事務所關聯高管、上市公司董事會特征與審計質量.pdf

1、審計作為公司外部治理機制的重要手段之一，對保護投資者及其他利益相關者的利益起著重大作用，同時也是資本市場健康、快速發(fā)展的重要保障。但是因財務信息作假、審計質量低下導致投資者利益受損的事件卻屢見不鮮。因此，審計質量一直是國內外學者研究的焦點問題之一。2001年底，能源巨頭安然公司的財務欺詐丑聞曝光，引發(fā)了人們對聘請來自事務所的關聯高管對審計質量影響的關注。2002年美國國會頒布了薩班斯法案，規(guī)定如果公司的首席執(zhí)行官、首席財務官等高級管理人

2、員在一年內曾在會計師事務所任職，該事務所禁止為這家公司提供審計服務?！吨袊詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范指導意見》也規(guī)定:會計師事務所和注冊會計師應當考慮關聯關系對獨立性的損害。此外，我國2001年發(fā)布《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》，規(guī)定了上市公司獨立董事的權利與義務，中國證監(jiān)會發(fā)布的《上市公司治理準則》規(guī)定了上市公司審計委員會的主要職責，按照規(guī)定獨立董事和審計委員會都有權利對外部審計機構和高級管理人員的行為進行監(jiān)督，從而對審計質