會計師事務(wù)所組織形式與審計談判研究.pdf

1、審計談判是影響審計質(zhì)量和資本市場會計信息質(zhì)量的重要因素，也是國內(nèi)外審計理論和實務(wù)界共同關(guān)心的一個重要問題。審計談判遍及整個審計過程，無論是財務(wù)報表的確認(rèn)還是財務(wù)報表的披露以及市計費用的確定，都需要進行審計談判，可以將經(jīng)審計的財務(wù)報告看成審計談判的產(chǎn)物，審計談判的結(jié)果影響了審計質(zhì)量，進而影響了財務(wù)報告質(zhì)量和資本市場的資源配置效率。因此，審計談判對審計后的財務(wù)報告質(zhì)量以及資本市場的健康發(fā)展都具有重要影響。
　　但是，審計談判研究發(fā)展歷

2、史尚短，還沒有形成比較系統(tǒng)的審計談判研究理論，而且審計談判的研究還主要都集中在參與審計談判人員的特征和參與談判雙方的談判策略等因素上，對于制度因素和環(huán)境因素對審計談判過程和結(jié)果影響的研究還不多見。由其在我國，審計談判研究剛剛起步，對于審計談判影響因素的研究還比較匱乏，許多研究問題還有待發(fā)掘，特別是我國的制度背景與西方發(fā)達(dá)國家存在很大差異，我國獨特的制度背景對研究審計談判問題既是一個挑戰(zhàn)更是一個巨大的機遇。
　　本文運用博弈模型和社

3、會心理學(xué)等領(lǐng)域的談判理論分析了會計師事務(wù)所組織形式對審計人員和客戶的談判結(jié)果以及審計人員和客戶的談判策略的影響，并運用實驗經(jīng)濟學(xué)的方法設(shè)計了一項具體的實驗室實驗檢驗了會計師事務(wù)所組織形式對審計談判的影響。
　　本文共分六章。第一章為緒論，主要內(nèi)容為研究動因、研究問題、研究意義、研究框架、研究方法和研究創(chuàng)新;第二章為文獻回顧，總結(jié)了國內(nèi)外已有相關(guān)文獻的研究結(jié)論和研究方法;第三章為會計師事務(wù)所組織形式對審計談判影響的理論分析，在理論分

4、析的基礎(chǔ)上提出了本文的研究假設(shè);第四章為實驗設(shè)計，介紹了會計師事務(wù)所組織形式對審計談判過程和結(jié)果影響的實驗設(shè)計;第五章為會計師事務(wù)所組織形式影響審計談判的實驗結(jié)果與分析;第六章為結(jié)論與未來研究方向。
　　本文得到的主要結(jié)論包括:
　　1.理論分析表明，會計師事務(wù)所組織形式影響了審計談判，會計師事務(wù)所組織形式有有限責(zé)任公司制、普通合伙制和特殊普通合伙制三種形式，由于不同組織形式的會計師事務(wù)所的合伙人承擔(dān)的法律責(zé)任存在差異，進而

5、導(dǎo)致審計談判結(jié)果以及審計人員和客戶使用的談判策略存在差異。不同組織形式會計師事務(wù)所的審計人員和客戶通過談判達(dá)成一致的可能性不同，達(dá)成一致的談判結(jié)果也不同。審計談判從談判結(jié)構(gòu)劃分屬于分配式談判，審計人員多采用合作策略，客戶多采用競爭策略，不同組織形式會計師事務(wù)所的審計人員談判策略競爭性程度存在顯著差異，進一步影響了與之談判的客戶的談判策略。
　　2.實驗結(jié)果表明，會計師事務(wù)所組織形式影響了審計人員和客戶談判達(dá)成一致的可能性。有限責(zé)任

6、公司制會計師事務(wù)所的審計人員與客戶談判達(dá)成一致的可能性高于普通合伙制會計師事務(wù)所的審計人員與客戶談判達(dá)成一致的可能性，普通合伙制會計師事務(wù)所的審計人員和客戶談判達(dá)成一致的可能性與特殊普通臺伙制會計師事務(wù)所的審計人員和客戶談判達(dá)成一致的可能性沒有差異。
　　3.實驗結(jié)果表明，會計師事務(wù)所組織形式影響了審計人員和客戶通過談判達(dá)成一致的談判結(jié)果。有限責(zé)任公司制會計師事務(wù)所的審計人員與客戶達(dá)成一致的談判結(jié)果謹(jǐn)慎性最低，普通合伙制會計師事務(wù)

7、所的審計人員與客戶達(dá)成一致的談判結(jié)果謹(jǐn)慎性居中，特殊普通合伙制會計師事務(wù)所的審計人員與客戶談判達(dá)成一致的談判結(jié)果謹(jǐn)慎性最高。
　　4.實驗結(jié)果表明，會計師事務(wù)所組織形式影響了審計人員的談判策略。特殊普通合伙制會計師事務(wù)所的審計人員采取的談判策略的競爭性高于普通合伙制會計師事務(wù)所的審計人員采取的談判策略的競爭性，普通合伙制會計師事務(wù)所的審計人員采取的談判策略的競爭性高于有限責(zé)任公司制會計師事務(wù)所的審計人員采取的談判策略的競爭性。

8、r>　　5.實驗結(jié)果表明，會計師事務(wù)所組織形式影響了與不同會計師事務(wù)所的審計人員進行談判的客戶的談判策略。與特殊普通合伙制會計師事務(wù)所的審計人員進行談判的客戶采取談判策略的競爭性低于與普通合伙制會計師事務(wù)所的審計人員進行談判的客戶采取的談判策略的競爭性，與普通合伙制會計師事務(wù)所的審計人員進行談判的客戶采取的談判策略的競爭性低于與有限責(zé)任公司制會計師事務(wù)所的審計人員進行談判的客戶采取的談判策略的競爭性。
　　6.實驗結(jié)果表明，不同組