地域差異視角下的審計費用影響因素研究.pdf

1、審計費用作為審計市場重要的組成部分,不僅反映了市場供需關(guān)系,還是審計服務(wù)質(zhì)量和審計獨立性的重要體現(xiàn)。因此審計費用成為審計學(xué)界廣泛關(guān)注和研究的問題之一。2001年中國證監(jiān)會頒布文件,要求上市公司在年報中披露當(dāng)年支付給會計師事務(wù)所的報酬。這為我國的審計費用實證研究創(chuàng)造了條件。此后的十余年中,我國的審計費用理論體系逐步建立起來。
　　我國學(xué)術(shù)界發(fā)現(xiàn)我國的審計市場存在自身的特點,其中建立在審計市場地域分割基礎(chǔ)上的審計市場地域差異較為突出。

2、2010年中注協(xié)頒布的《中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2011-2015年)》中提出要深化事務(wù)所做強(qiáng)做大戰(zhàn)略,培育執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)能力、收入規(guī)模和市場影響具有國際水準(zhǔn)的大型事務(wù)所;要進(jìn)一步改善行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境,推動打破專業(yè)壟斷和市場壁壘。在這樣的背景下,本文選取2010年至2012年三年的A股市場上市公司為樣本,并按注冊地省份進(jìn)行分組,運用多元線性回歸的方法,對地域性的審計費用影響因素進(jìn)行了實證研究。
　　通過廣泛閱讀和歸納總結(jié)國內(nèi)外學(xué)者

3、的相關(guān)文獻(xiàn),結(jié)合審計定價理論、市場供需理論、委托代理理論和信號傳遞理論,本文分別從審計成本、審計市場供需、事務(wù)所聲譽溢價和審計風(fēng)險溢價四個方面提出了假設(shè)。通過對假設(shè)進(jìn)行實證分析,得出結(jié)論:(1)上市公司的審計費用與其注冊地區(qū)的工資水平正相關(guān);(2)上市公司的審計費用與其注冊地區(qū)上市公司數(shù)量負(fù)相關(guān);(3)上市公司的審計費用與其注冊地區(qū)會計師事務(wù)所發(fā)展水平正相關(guān)(4)上市公司的審計費用與其注冊地區(qū)法律環(huán)境正相關(guān)。
　　本文的創(chuàng)新之處在

4、于對我國審計費用的地域性影響因素進(jìn)行了較為全面的研究。一是將市場供需理論與我國審計市場分割聯(lián)系起來,選取了地區(qū)上市公司數(shù)量作為反映地區(qū)審計市場供需的變量進(jìn)行研究。二是對事務(wù)所聲譽溢價的研究進(jìn)行了擴(kuò)展,將以往針對國際“四大”或國內(nèi)“十大”事務(wù)所的研究擴(kuò)展為研究地區(qū)事務(wù)所總體發(fā)展水平對該地區(qū)上市公司審計費用的影響。最后,本文提出幾點政策建議:(1)引導(dǎo)和培育市場對高質(zhì)量審計服務(wù)的需求;(2)進(jìn)一步完善法律環(huán)境,加大執(zhí)法、監(jiān)管和處罰的力度;(