中國會計準(zhǔn)則國際趨同效果實證研究——來自AH股上市公司的證據(jù).pdf

1、作為世界公認(rèn)的“商業(yè)語言”，會計已成為國內(nèi)外企業(yè)之間進行經(jīng)濟往來的重要工具。而隨著經(jīng)濟全球化的加快，資本在全球范圍內(nèi)流動的過程中需要相適應(yīng)的會計準(zhǔn)則作支撐，這在客觀上推動了各國會計準(zhǔn)則向國際會計準(zhǔn)則趨同。作為世界經(jīng)濟大國，中國在會計準(zhǔn)則國際化方面也做出了前所未有的努力，如2000年《企業(yè)會計制度》、2006年新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及2010年路線圖的實施。這些舉措使得中國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則之間基本實現(xiàn)了準(zhǔn)則層面的形式趨同。但與形式趨同相

2、比，信息使用者更關(guān)注實質(zhì)趨同，因為實質(zhì)趨同才能代表財務(wù)報告之間真實可比，才能為投資者的經(jīng)濟決策提供有價值的會計信息。因此，對我國會計準(zhǔn)則實質(zhì)趨同效果進行檢驗具有重要價值。
　　為了檢驗我國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則實質(zhì)趨同效果，本文先對國內(nèi)外已有相關(guān)文獻及重要理論進行梳理，在此基礎(chǔ)上選取我國AH股雙重上市公司對外公布的財務(wù)數(shù)據(jù)為大樣本，然后分別以會計盈余雙重披露差異和盈余質(zhì)量差異為視角，采用實證分析的方法進行檢驗，得出我國會計準(zhǔn)則國際

3、趨同效果在各行各業(yè)中表現(xiàn)出的總體情況。為了以特定行業(yè)特定公司為突破口，以小樣本來微觀地評價我國會計準(zhǔn)則實質(zhì)趨同效果，因此再以鞍鋼股份為單一案例，對我國會計準(zhǔn)則國際趨同效果進行深度詳細分析，最后將此案例分析結(jié)果作為前述實證分析結(jié)果的進一步驗證。通過實證分析得到如下結(jié)論:(1)我國AH股上市公司會計盈余雙重披露差異的階段性特征表現(xiàn)比較明顯，并且總體上呈縮小態(tài)勢。(2)在盈余質(zhì)量差異方面，盈余價值相關(guān)性差異和盈余穩(wěn)健性差異雖然不呈現(xiàn)逐年度縮小