“走出去”背景下居民企業(yè)境外所得稅收抵免制度研究.pdf

1、放眼全球，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，世界范圍內(nèi)的貿(mào)易結(jié)構(gòu)、工業(yè)布局和資本流動等正在發(fā)生深刻的變化?？v觀國內(nèi)，我國已悄然走過改革開放的紅利期，目前在經(jīng)濟(jì)增長速度、發(fā)展方式以及增長點方面步入了“深水區(qū)”?！笆舜蟆焙?，黨中央及時提出經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“新常態(tài)”，要實現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的“軟著陸”?！耙粠б宦贰睉?zhàn)略正是在此時代背景下提出，全力統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩大市場、兩種資源，助力我國企業(yè)實現(xiàn)“走出去”浪潮，使我國經(jīng)濟(jì)在更大范圍內(nèi)參與國際競爭、謀求國

2、際合作。
　　如何助力我國企業(yè)在新一輪浪潮中“走出去”？國家的政策支持是不可或缺的。其中，稅收手段是重中之重。企業(yè)在“走出去”過程中勢必會面臨境內(nèi)境外雙重稅收制度，而這就涉及到了國際稅收研究的基本內(nèi)容，即企業(yè)所得稅。當(dāng)今各國，解決企業(yè)國際重復(fù)征稅問題的最主要方式就是進(jìn)行稅收抵免。本文正是基于此背景，試圖對我國境外所得稅收抵免制度進(jìn)行相關(guān)研究，通過國別比較和借鑒以及案例的設(shè)計和分析，對境外所得稅收抵免制度提出完善建議，以助力我國企業(yè)

3、在經(jīng)濟(jì)下一波大發(fā)展中把握機(jī)遇，實現(xiàn)突破。
　　首先，本文簡要介紹了當(dāng)前我國境外所得稅收抵免制度，然后通過大量的數(shù)據(jù)分析，對比當(dāng)前（商務(wù)部最新數(shù)據(jù)僅更新到2015年度）與2009年發(fā)布此文件時我國對外直接投資的基本情況，得出目前我國居民企業(yè)境外直接投資水平相對偏低、投資區(qū)域過度集中以及私營企業(yè)到境外進(jìn)行直接投資的資金力量相對薄弱等問題;其次，分別從立法角度、制度內(nèi)容以及稅收征管三方面詳細(xì)分析當(dāng)前稅收抵免制度存在的問題，如立法層級不高

4、、相關(guān)稅收協(xié)定談簽滯后、境外所得計算上費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)不明確、境外虧損無法沖抵我國境內(nèi)所得、間接抵免的持股比例要求過高、持股層級過少，以及跨境稅源管理手段滯后等問題;接著，同發(fā)達(dá)國家的抵免制度進(jìn)行比較，從抵免方式的選擇、間接抵免的條件、虧損彌補(bǔ)以及超限額抵免等角度做以借鑒;然后進(jìn)一步案例設(shè)計，通過比較稅收抵免的有無差別、直接抵免和間接抵免以及分國限額抵免法和綜合限額抵免法，總結(jié)稅收抵免制度對“走出去”企業(yè)的影響;最后結(jié)合上述我國當(dāng)前”走出去