畢業(yè)論文--內(nèi)部控制在公司治理中的重要意義

1、<p>　　芄莂袇肁膀莁罿芇葿莀蠆聿蒞荿螁芅芁莈襖肈膇蒈羆袁蒆蕆蚆肆莂蒆螈衿莇蒅羀膄芃蒄蝕羇腿蒃螂膃蒈蒂襖羅莄蒂羇膁芀薁蚆羄膆薀蝿腿肂蕿羈羂蒁薈蟻芇莇薇螃肀芃薆裊芆腿薆羈聿蕆薅蚇袁莃蚄螀肇艿蚃袂袀膅螞薂肅膁蟻螄羈蒀蝕袆膃莆蝕罿羆節(jié)蠆蚈膂膈蚈螀羅蒆螇袃膀莂螆羅羃羋螅蚅膈芄莂袇肁膀莁罿芇葿莀蠆聿蒞荿螁芅芁莈襖肈膇蒈羆袁蒆蕆蚆肆莂蒆螈衿莇蒅羀膄芃蒄蝕羇腿蒃螂膃蒈蒂襖羅莄蒂羇膁芀薁蚆羄膆薀蝿腿肂蕿羈羂蒁薈蟻芇莇薇螃肀芃薆裊芆腿薆羈聿蕆

2、薅蚇袁莃蚄螀肇艿蚃袂袀膅螞薂肅膁蟻螄羈蒀蝕袆膃莆蝕罿羆節(jié)蠆蚈膂膈蚈螀羅蒆螇袃膀莂螆羅羃羋螅蚅膈芄莂袇肁膀莁罿芇葿莀蠆聿蒞荿螁芅芁莈襖肈膇蒈羆袁蒆蕆蚆肆莂蒆螈衿莇蒅羀膄芃蒄蝕羇腿蒃螂膃蒈蒂襖羅莄蒂羇膁芀薁蚆羄膆薀蝿腿肂蕿羈羂蒁薈蟻芇莇薇螃肀芃薆裊芆腿薆羈聿蕆薅蚇袁莃蚄螀肇艿蚃袂袀膅螞薂肅膁蟻螄羈蒀蝕袆膃莆蝕罿羆節(jié)蠆蚈膂膈蚈螀羅蒆螇袃膀莂螆羅羃羋螅蚅膈芄莂袇肁膀莁罿芇葿莀蠆聿蒞荿螁芅芁莈襖肈膇蒈羆袁蒆蕆蚆肆莂蒆螈衿莇蒅羀膄芃蒄蝕羇腿蒃螂膃蒈

3、蒂襖羅莄蒂羇膁芀薁蚆羄膆薀蝿腿肂蕿羈羂蒁薈蟻芇莇薇螃肀芃薆裊芆腿薆羈聿蕆薅蚇袁莃蚄螀肇艿蚃袂袀膅螞薂肅膁蟻螄羈蒀蝕袆膃莆蝕罿羆節(jié)蠆蚈膂膈蚈螀羅</p><p>　　內(nèi)部控制在公司治理中的重要意義</p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　中文摘要1</b></p><p&g

4、t;　　ABSTRACT2</p><p><b>　　引言3</b></p><p>　　一、內(nèi)部財務(wù)控制概述4</p><p>　　（一）內(nèi)部財務(wù)控制的含義4</p><p>　?。ǘ﹥?nèi)部財務(wù)控制的分類4</p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)部財務(wù)控制的基本原則4</p>

5、<p>　?。ㄋ模﹥?nèi)部財務(wù)控制的作用5</p><p>　　二、內(nèi)部財務(wù)控制的基本方法、內(nèi)容5</p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部財務(wù)控制的方法5</p><p>　　（二）內(nèi)部財務(wù)控制的內(nèi)容7</p><p>　　三、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的措施9</p><p>　　（一）貨幣資金的控制10</p

6、><p>　?。ǘ?yīng)收賬款的控制10</p><p>　?。ㄈ┐尕浌芾?1</p><p>　　（四）成本費用控制11</p><p>　?。ㄎ澹┨岣咂髽I(yè)信用等級，拓寬融資渠道13</p><p>　?。┨岣吖芾碚咭庾R和員工素質(zhì)13</p><p>　?。ㄆ撸﹥?nèi)部審計控制14&l

7、t;/p><p><b>　　參考文獻(xiàn)15</b></p><p><b>　　中文摘要</b></p><p>　　企業(yè)獨具的靈活性和創(chuàng)新性，使其無論是在企業(yè)數(shù)量還是提供就業(yè)機會上，都對我國的國民經(jīng)濟做出了重要的貢獻(xiàn)，成為我國經(jīng)濟發(fā)展的生力軍，在我國國民經(jīng)濟中占有十分重要的地位，中小企業(yè)是中國經(jīng)濟的重要組成部分，具有極大的

8、活力與發(fā)展?jié)摿?，是?gòu)建社會主義和諧社會，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要力量。然而我國中小企業(yè)發(fā)展歷史較短，經(jīng)驗比較欠缺，許多企業(yè)都處在管理方法高度匾乏的階段，加強內(nèi)部財務(wù)成本控制在中小企業(yè)中的運用研究，可以從理論上對中國廣大中小企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展進(jìn)行指導(dǎo)，從而促使它們健康、良性、茁壯地成長。因此，在國家大力發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的環(huán)境下，開展中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)成本控制理論與方法的研究，對指導(dǎo)中小企業(yè)成本管理的實際工作，提升企業(yè)成本管理工作水平，具有重要

9、的現(xiàn)實意義。本文首先對風(fēng)險財務(wù)控制進(jìn)行了理論描述，說明了內(nèi)部財務(wù)控制對我國中小企業(yè)發(fā)展的重要性，講述了財務(wù)控制的方法以及我國中小企業(yè)財務(wù)控制的發(fā)展現(xiàn)狀，指出了中小企業(yè)財務(wù)控制中存在的薄弱點，最后針對這些薄弱點提出了改進(jìn)和完善建議。</p><p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部財務(wù)控制 現(xiàn)金流量 財務(wù)風(fēng)險 資金</p><p>　　INTERNAL FINANCIAL CONTROL METHOD

10、 FOR SMALL AND MEDIUM ENTERPRISES</p><p><b>　　ABSTRACT</b></p><p>　　With their flexibility and creativity，small-and medium-sized enterprises(SMEs) serve as the major contributor of a

11、nd the driving force behind the national economy of China . Thanks to the great dynamics and potential，SMEs have been value as an important part of the economy as they are great in number and inevitable in job creation.

12、 However，SMEs in China remain underdeveloped despite their strong presence. They are relatively young and inexperienced .Many are developing in absence of managerial </p><p>　　Key words: Internal finaneial c

13、ontrol ,Cash flow ,Financial risk ,Capital</p><p>　　中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制方法研究</p><p><b>　　引言</b></p><p>　　中小企業(yè)在擴大就業(yè)、活躍市場、提高人民生活水平和穩(wěn)定經(jīng)濟等方面都發(fā)揮了不可替代的重要作用，是我國國民經(jīng)濟高速成長的重要支持力量。企業(yè)存在的意義就是

14、盈利，而盈利的是要靠成本優(yōu)勢來支撐的，中小型企業(yè)想要發(fā)展，必須控制成本，發(fā)揮自己的成本優(yōu)勢，成本領(lǐng)先戰(zhàn)略是企業(yè)基本競爭中最明確的一種，中小型由于規(guī)模小、技術(shù)和資本構(gòu)成較低這些與生俱來的缺點，要想使自己成為成本領(lǐng)先者是非常困難的，中小型企業(yè)必須通過管理和制度上的完善與創(chuàng)新將比較優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為競爭優(yōu)勢，采用有效的管理思維，樹立企業(yè)內(nèi)部成本文化，保持長期的內(nèi)部成本優(yōu)勢。中小企業(yè)想要謀求發(fā)展，就要另辟蹊徑，從內(nèi)部管理入手，降低成本，增加盈利。<

15、;/p><p>　　隨著國際金融危機對我國經(jīng)濟影響的日益深入，我國部分沿海地區(qū)出現(xiàn)了較大規(guī)模的中小企業(yè)“倒閉潮”現(xiàn)象。在這種背景下，暴露出了我國中小企業(yè)在經(jīng)營管理、財務(wù)控制方面存在的諸多問題，部分企業(yè)出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營壓力加大、庫存積壓嚴(yán)重、運營資金趨緊、盈利水平下降等突出問題，但我國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營仍然面臨外部環(huán)境惡化、投資風(fēng)險加劇、資產(chǎn)質(zhì)量下降、財務(wù)負(fù)擔(dān)加重等新情況新問題。由此可見，財務(wù)控制是如此重要，中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟

16、的重要組成部分，加強財務(wù)控制是重中之重。</p><p>　　一、內(nèi)部財務(wù)控制概述</p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部財務(wù)控制的含義</p><p>　　財務(wù)控制是指對企業(yè)的資金投入及收益過程和結(jié)果進(jìn)行衡量與校正，目的是確保企業(yè)目標(biāo)以及為達(dá)到此目標(biāo)所制定的財務(wù)計劃得以實現(xiàn)?，F(xiàn)代財務(wù)理論認(rèn)為企業(yè)理財?shù)哪繕?biāo)以及它所反映的企業(yè)目標(biāo)是股東財富最大化（在一定條件下也就是企業(yè)價值最

17、大化）。財務(wù)控制總體目標(biāo)是在確保法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)上，優(yōu)化企業(yè)整體資源綜合配置效益，厘定資本保值和增值的委托責(zé)任目標(biāo)與其他各項績效考核標(biāo)準(zhǔn)來制定財務(wù)控制目標(biāo)，是企業(yè)理財活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是確保實現(xiàn)理財目標(biāo)的根本保證，所以財務(wù)控制目標(biāo)，是企業(yè)的理財目標(biāo) 。 </p><p>　?。ǘ﹥?nèi)部財務(wù)控制

18、的分類</p><p>　　1、按照內(nèi)部財務(wù)控制的內(nèi)容，可分為一般控制和應(yīng)用控制兩類。</p><p>　　2、按照內(nèi)部財務(wù)控制的功能，可分為預(yù)防性控制、偵查性控制、糾正性控制、指導(dǎo)性控制和補償性控制。</p><p>　　3、按照內(nèi)部財務(wù)控制的時序，可分為事前控制、事中控制和事后控制三類。</p><p>　　（三）內(nèi)部財務(wù)控制的基本原則&

19、lt;/p><p><b>　　1．合法合規(guī)性原則</b></p><p>　　財務(wù)控制制度應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律規(guī)定以及企業(yè)的實際情況。合法合規(guī)性原則是指企業(yè)財務(wù)控制制度的建立必須符合國家的法律、法規(guī)和政策，必須把國家的法律法規(guī)和政策體現(xiàn)到財務(wù)控制制度中。這一原則是任何一個企業(yè)建立財務(wù)控制制度的前提條件。</p><p>　　2．全面性和系統(tǒng)性原則

20、</p><p>　　財務(wù)控制制度應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部及財務(wù)工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，將控制活動落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各環(huán)節(jié)中去。</p><p><b>　　3．內(nèi)部牽制原則</b></p><p>　　內(nèi)部牽制是指在部門與部門、員工與員工及各崗位間所建立的相互驗證、相互制約的關(guān)系，是財務(wù)控制制度的重

21、要組成部分。堅持內(nèi)部牽制原則可以相互監(jiān)督，糾錯防弊。</p><p><b>　　4．成本效益原則</b></p><p>　　財務(wù)控制應(yīng)堅持成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。</p><p><b>　　5．信息反饋原則</b></p><p>　　信息反饋原則就是企業(yè)在設(shè)計財務(wù)控

22、制制度時，應(yīng)根據(jù)信息反饋階段的特征和過程，設(shè)立記錄和報告等信息反饋系統(tǒng)，及時了解控制措施的執(zhí)行情況，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。</p><p>　　6．權(quán)責(zé)明確、獎懲結(jié)合原則</p><p>　　堅持權(quán)責(zé)明確、獎懲結(jié)合原則是指企業(yè)在建立財務(wù)控制制度過程中，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予其相應(yīng)的權(quán)限等。</p><p>　　（四）內(nèi)部財務(wù)控制作用</p&g

23、t;<p>　　財務(wù)控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，它是運用特定的方法、措施和程序，通過規(guī)范化的控制手段，對企業(yè)的財務(wù)活動進(jìn)行控制和監(jiān)督。財務(wù)控制必須以確保單位經(jīng)營的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性目的。財務(wù)控制的作用主要有以下三方面，</p><p>　　一是有利于企業(yè)貫徹實施有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)，加強會計核算，提高財務(wù)會計信息質(zhì)量，遏制財務(wù)會計造假行為，切實保護(hù)投資者的利

24、益；</p><p>　　二是保護(hù)單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；</p><p>　　三是有利于企業(yè)提高其競爭力，為其更好的發(fā)展提供后盾；</p><p>　　四是有利于企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，切實加強內(nèi)部管理，從而提高經(jīng)濟效益。</p><p>　　內(nèi)部財務(wù)控制的基本方法、內(nèi)容</p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部

25、財務(wù)控制的基本方法</p><p><b>　　1．組織規(guī)劃控制</b></p><p>　　根據(jù)財務(wù)控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則：是指一個人不能兼任同一部門財務(wù)活動中的不同職務(wù)。單位的經(jīng)濟活動通常劃分為五個步驟：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。如果上述每一步驟由相對獨立的人員或部門，實施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于

26、財務(wù)控制作用的發(fā)揮。</p><p><b>　　2．授權(quán)批準(zhǔn)控制</b></p><p>　　授權(quán)批準(zhǔn)控制指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就無權(quán)審批。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)的基本要求是：首先，要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責(zé)任；其次，要明

27、確每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序；再次，要建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。 </p><p><b>　　3．預(yù)算控制</b></p><p>　　預(yù)算控制是財務(wù)控制的一個重要方面。包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。其基本要求是：第一，所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)任。第二，預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許

28、經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實際。第三，應(yīng)當(dāng)及時或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。 </p><p><b>　　4．實物資產(chǎn)控制</b></p><p>　　實物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。限制接近控制是控制對實物資產(chǎn)及與實物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和存貨等，除出納人員和倉庫保管人員外，其他人員則限制接觸，以保證資

29、產(chǎn)的安全；定期清查控制是指定期進(jìn)行實物資產(chǎn)清查，保證實物資產(chǎn)實有數(shù)量與賬面記載相符，如賬實不符，應(yīng)查明原因，及時處理。 </p><p><b>　　5．成本控制</b></p><p>　　成本控制分粗放型成本控制和集約型成本控制。粗放型成本控制是從原材料采購到產(chǎn)品的最終售出進(jìn)行控制的方法。具體包括原材料采購成本控制、材料使用成本控制和產(chǎn)品銷售成本控制三個方面；集約

30、型成本控制一是通過改善生產(chǎn)技術(shù)來降低成本，二是通過產(chǎn)品工藝的改善來降低成本。 </p><p><b>　　6．風(fēng)險控制</b></p><p>　　風(fēng)險控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的各種風(fēng)險。在這些風(fēng)險中經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險顯得極為重要。經(jīng)營風(fēng)險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定，而財務(wù)風(fēng)險又稱籌資風(fēng)險，是指由于舉債而給企業(yè)財務(wù)帶來

31、的不確定性。由于經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的發(fā)展具有很大的影響，所以企業(yè)在進(jìn)行各種決策時，必須盡力規(guī)避這兩種風(fēng)險。如企業(yè)舉債經(jīng)營，盡管可以緩解企業(yè)運轉(zhuǎn)資金短缺的困難，但由于借入的資金需還本付息，到期一旦企業(yè)無力償還債務(wù)，必然使企業(yè)陷入財務(wù)困境。 </p><p><b>　　7．審計控制</b></p><p>　　審計控制主要是指內(nèi)部審計，它是對會計的控制和再監(jiān)督。內(nèi)

32、部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定政策的程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否有利于資源的合理利用，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計的內(nèi)容十分廣泛，一般包括內(nèi)部財務(wù)審計和內(nèi)部經(jīng)營管理審計。內(nèi)部審計對會計資料的監(jiān)督、審查，不僅是財務(wù)控制的有效手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。</p><p><b>　　（二）內(nèi)部控制內(nèi)容</b></p><

33、;p>　　中小企業(yè)的財務(wù)控制應(yīng)當(dāng)從建立嚴(yán)密的財務(wù)控制制度、現(xiàn)金流量預(yù)算、應(yīng)收賬款、實物資產(chǎn)、成本和財務(wù)風(fēng)險的控制等方面入手。 中小企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模較小，資本和技術(shù)構(gòu)成較低，發(fā)展時間一般不長，受自身體制和外部環(huán)境影響大等因素，財務(wù)控制方面存在一些薄弱環(huán)節(jié)：如財務(wù)控制制度不健全、現(xiàn)金管理不當(dāng)、實物資產(chǎn)控制薄弱、粗放的成本管理、會計人員素質(zhì)不高。中小企業(yè)財務(wù)控制中存在的問題是由宏觀經(jīng)濟因素和自身因素造成的，針對這些問題，必須結(jié)合中小企業(yè)

34、的特點，從多方面入手搞好財務(wù)控制。</p><p>　　建立嚴(yán)密的財務(wù)控制制度中小企業(yè)要搞好財務(wù)控制，必須建立嚴(yán)密的財務(wù)控制制度，具體包括以下幾個方面：</p><p>　　1、不相容職務(wù)分離制度。不相容職務(wù)相互分離控制要求中小企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職

35、務(wù)。如：有權(quán)批準(zhǔn)采購的人員不能直接從事采購業(yè)務(wù)，從事采購業(yè)務(wù)的人員不得從事入庫業(yè)務(wù)</p><p>　　2、授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求中小企業(yè)明確規(guī)定涉及財務(wù)會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。如：采購人員必須在授權(quán)批準(zhǔn)的金額內(nèi)辦理采購業(yè)務(wù)，超出此金額必須得到主管的審批</p>&

36、lt;p>　　3、會計系統(tǒng)控制制度。會計系統(tǒng)控制要求中小企業(yè)依據(jù)《會計法》和國家</p><p>　　統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計工作流程，建立崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。會計系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程，會計工作規(guī)程、會計人員崗位責(zé)任制、財務(wù)會計部門職責(zé)、會計檔案管理制度等。良好的會計系統(tǒng)控制制度是企業(yè)財務(wù)控制得以順利進(jìn)行的有力保障</p><p>

37、　　4、現(xiàn)金流量預(yù)算控制?！∑髽I(yè)財務(wù)管理首先應(yīng)該關(guān)注現(xiàn)金流量，而不是會</p><p>　　計利潤。中小企業(yè)應(yīng)該通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理來做好現(xiàn)金流量控制?，F(xiàn)金流量預(yù)算的編制采用“以收定支，與成本費用匹配”的原則，采用零基預(yù)算的編制方法，按收付實現(xiàn)制來反映現(xiàn)金流入流出。經(jīng)過企業(yè)上下反復(fù)匯總、平衡、最終形成年度現(xiàn)金流量預(yù)算。同時，根據(jù)年度現(xiàn)金流量預(yù)算制定出分時段的動態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算，對日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行動態(tài)控制</p

38、><p>　　5、應(yīng)收賬款控制。在市場競爭日趨激烈的今天，中小企業(yè)不得不部分甚至全部以信用形式進(jìn)行業(yè)務(wù)交易。應(yīng)收賬款控制主要從以下幾個方面來進(jìn)行：</p><p>　?。?）財務(wù)核算準(zhǔn)確翔實，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確。中小企業(yè)必須有完整的應(yīng)</p><p>　　賬款核算體系，并且原始單據(jù)必須真實完整；</p><p>　?。?）評價客戶資信程度，制定相應(yīng)

39、信用政策。中小企業(yè)必須根據(jù)客戶的資</p><p>　　信程度來制定給予客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)；通常從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵</p><p>　　押品、經(jīng)濟狀況五個方面來評價客戶的資信程度。中小企業(yè)可以根據(jù)對客戶資信程度的分析數(shù)據(jù)對客戶進(jìn)行排隊分析，選擇資信程度好的客戶，而</p><p>　　拒絕那些資信程度差的客戶</p><p>　?。?

40、）加強應(yīng)收賬款的帳齡分析，確定收款率和應(yīng)收帳款余額百分比中小企</p><p>　　業(yè)可以依據(jù)帳齡分析，結(jié)合銷售合同，確立收款率和應(yīng)收賬余額百分比，保證應(yīng)收賬款的安全性。例如，上海某公司1997年在應(yīng)收賬款的管理上，規(guī)定建筑施工業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款額度不得超過其產(chǎn)值的5%,房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款額度不得超過其產(chǎn)值的1%。同時，每月定期對已發(fā)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行帳齡分析，組織力量加強催討，并對業(yè)務(wù)部門進(jìn)行考核。當(dāng)年該公司應(yīng)收賬

41、款占產(chǎn)值的比例得到較大壓縮，其平均周轉(zhuǎn)天數(shù)下降了13天，加速了資金周轉(zhuǎn)，減少了壞帳損失。</p><p>　　6、實物資產(chǎn)控制。　實物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實物資產(chǎn)安全完整而采取的財務(wù)控制措施。主要有以下幾點：</p><p>　　(1)限制接近。嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)及實物資產(chǎn)相關(guān)的文件的觸，如現(xiàn)</p><p>　　金、銀行存款、有價證券和存貨等，除出納人員和倉庫保管

42、員外，其他人員限制接觸，以保證資產(chǎn)的安全。</p><p>　　(2)及時入帳。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后，必須立即入帳，特別是現(xiàn)金,銀行存</p><p>　　款，要做到日清月結(jié)，防止挪用，保證資金的安全和得到合理使用</p><p>　　(3)永續(xù)盤存制。對于財產(chǎn)物資都必須采用永續(xù)盤存的方法，隨時反其</p><p><b>　　收、發(fā)、

43、存情況。</b></p><p>　　(4)建立會計檔案保管制度，便于業(yè)務(wù)復(fù)查。</p><p>　　三、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的措施</p><p>　　針對企業(yè)存在的問題主要從以下幾個方面進(jìn)行管理：</p><p><b>　　貨幣資金的控制</b></p><p>　　企財務(wù)控制薄弱，

44、去缺乏科學(xué)性。一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，導(dǎo)致資金限制不足?，F(xiàn)金管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率，為達(dá)到這一目的，應(yīng)當(dāng)注意做好以下幾方面工作：</p><p>　　1.力爭現(xiàn)金流量同步</p><p>　　如果企業(yè)能盡量使它的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出發(fā)生的時間趨于一致，就可以使其所持有的交易性現(xiàn)金余額降到最低水平。</p><p><b>　　2.使用現(xiàn)金浮游量</

45、b></p><p>　　從企業(yè)開出的支票，收票人收到支票并存入銀行，至銀行將款項劃出企業(yè)賬戶，中間需要一段時間?，F(xiàn)金在這段時間的占用稱為現(xiàn)金浮游量。在這段時間里，盡管企業(yè)已開出了支票，卻仍可動用在活期存款賬戶上的這筆資金。不過，在使用現(xiàn)金浮游量時，一定要控制好使用的時間，否則會發(fā)生銀行存款的透支。</p><p><b>　　3. 加速收款</b></p

46、><p>　　這主要指縮短應(yīng)收賬款的時間。發(fā)生應(yīng)收賬款會增加企業(yè)資金的占用，但它又是必要的，因為它可以擴大銷售規(guī)模，增加銷售收入。問題在于如何既利用應(yīng)收賬款吸引顧客，又縮短收款時間。這要在兩者之間找到適當(dāng)?shù)钠胶恻c，并需實施妥善的收賬策略。</p><p>　　4. .推遲應(yīng)付賬款的支付</p><p>　　推遲應(yīng)付賬款的支付，是指企業(yè)在不影響自己信譽的前提下，盡可能地推

47、遲應(yīng)付款的支付期，充分運用供貨方所提供的信用優(yōu)惠。如遇企業(yè)急需現(xiàn)金，甚至可以放棄供貨方的折扣優(yōu)惠，在信用期的最后一天支付款項。當(dāng)然，這要權(quán)衡折扣優(yōu)惠與急需現(xiàn)金之間的利弊得失而定。</p><p>　?。ǘ?yīng)收賬款的控制</p><p>　　對于中小企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。應(yīng)收賬款控制應(yīng)主要從以下幾個方面來進(jìn)行：</p><p>　　1．財務(wù)核算準(zhǔn)確翔實

48、，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確</p><p>　　中小企業(yè)必須有完整的應(yīng)收賬款核算體系，并且原始單據(jù)必須真實完整；</p><p>　　2．評價客戶資信程度，制定相應(yīng)信用政策</p><p>　　中小企業(yè)必須根據(jù)客戶的資信程度來制定給予客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)；通常從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟狀況五個方面來評價客戶的資信程度。中小企業(yè)可以根據(jù)對客戶資信程度的分析數(shù)據(jù)對客戶進(jìn)

49、行排隊分析，選擇資信程度好的客戶，而拒絕那些資信程度差的客戶。</p><p>　　3．加強應(yīng)收賬款的賬齡分析，確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比</p><p>　　中小企業(yè)可以依據(jù)賬齡分析，結(jié)合銷售合同，確立收款率和應(yīng)收賬款余額百分比，保證應(yīng)收賬款的安全性。</p><p>　?。ㄈ┘訌妼Υ尕浀墓芾?lt;/p><p>　　針對存貨控制薄弱，造

50、成資金呆滯。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中缺乏深入的市場調(diào)</p><p>　　查，盲目生產(chǎn)，生產(chǎn)出的產(chǎn)品沒市場，存貨積壓，占用大量資金的問題應(yīng)采取:存貨控制的常用方法主要有:ABC重點控制法、經(jīng)濟批量法、最低總成本法和期量控制法等。ABC重點控制法是把物質(zhì)按品種和占用資金大小分類，再按種類重要程度不同分別控制，抓住重點和主要矛盾，進(jìn)行重點X控制。即對原材料存貨可以按材料成本(耗用總額)進(jìn)行分類，選出其中種類不多(總數(shù)量1

51、5%左右)而其成本占總成本75%的原材料為A類;將其中種類較少(總數(shù)量3既左右)而其成本占總成本20%的原材料為B類;C類物質(zhì)，品種約占55%左右，占用資金5%左右。針對各類物質(zhì)分別進(jìn)行控制，對A類物質(zhì)要重點、嚴(yán)格控制。選最優(yōu)的訂購批量，在庫存控制中，采取重點措施加以控制。對B類物質(zhì)也應(yīng)引起重視，適當(dāng)控制。對C類物質(zhì)放寬控制或一般控制。</p><p><b>　　（四）成本費用控制</b>

52、</p><p>　　中小企業(yè)缺乏對成本費用的的分析，使企業(yè)的成本提高，利潤降低。企業(yè)應(yīng)從采購成本、生成過程對成本加強控制。</p><p><b>　　1. 采購成本控制</b></p><p>　　采購工作涉及面廣，并且主要是和外界打交道，因此，如果企業(yè)不制定嚴(yán)格的采購制度和程序，不僅采購工作無章可依，還會給采購人員提供暗箱操作的溫床。完善

53、采購制度要注意以下幾個方面:</p><p>　?。?）建立嚴(yán)格的采購制度。建立嚴(yán)格、完善的采購制度，不僅能規(guī)范企業(yè)的采購活動、提高效率、杜絕部門之間扯皮，還能預(yù)防采購人員的不良行為。采購制度應(yīng)規(guī)定物料采購的申請、授權(quán)人的批準(zhǔn)權(quán)限、物料采購的流程、相關(guān)部門特別是財務(wù)部門的責(zé)任和關(guān)系、各種材料采購的規(guī)定和方式、報價和價格審批等零星采購的物品要向供應(yīng)商詢價、列表比較、議價，然后選擇供應(yīng)商，并把所選的供應(yīng)商及其報價填在

54、請購單上，還可規(guī)定超過一定金額的采購須附上三個以上的書面報價等，以供財務(wù)部門或內(nèi)部審計部門稽核;經(jīng)常采購物資要進(jìn)行定點采購;盡量直接向生產(chǎn)廠家采購減少通過中間商采購;實行采購、驗收、入庫、付款、價格審核分離采購制度。</p><p>　?。?）建立供應(yīng)商檔案和準(zhǔn)入制度。對企業(yè)的正式供應(yīng)商要建立檔案，供應(yīng)商檔案除有編號、詳細(xì)聯(lián)系方式和地址外，還應(yīng)有付款條款、交貨條款、交貨期限、品質(zhì)評級、銀行賬號等，每一個供應(yīng)商檔案

55、應(yīng)經(jīng)嚴(yán)格的審核才能歸檔。企業(yè)的采購必須在己歸檔的供應(yīng)商中進(jìn)行，供應(yīng)商檔案應(yīng)定期或不定期地更新，并有專人管理。同時要建立供應(yīng)商準(zhǔn)入制度。重點材料的供應(yīng)商必須經(jīng)質(zhì)檢、物料、財務(wù)等部門聯(lián)合考核后才能進(jìn)入，如有可能要實地到供應(yīng)商生產(chǎn)地考核。企業(yè)要制定嚴(yán)格的考核程序和指標(biāo)，要對考核的問題逐一評分，只有達(dá)到或超過評分標(biāo)準(zhǔn)者才能成為歸檔供應(yīng)商。</p><p>　?。?）建立價格檔案和價格評價體系。企業(yè)采購部門要對所有采購材料

56、建立價格檔案，對每一批采購物品的報價，應(yīng)首先與歸檔的材料價格進(jìn)行比較，分析價格差異的原因。如無特殊原因，原則上采購的價格不能超過檔案中的價格水平，否則要做出詳細(xì)的說明。對于重點材料的價格，要建立價格評價體系，由公司財務(wù)部、審計部等有關(guān)部門組成價格評價組，定期收集有關(guān)的供應(yīng)價格信息，來分析、評價現(xiàn)有的價格水平，并對歸檔的價格檔案進(jìn)行評價和更新。這種評議視情況可一季度或半年進(jìn)行一次。</p><p>　　2. 生產(chǎn)運

57、作過程成本控制</p><p>　　產(chǎn)品生產(chǎn)過程成本控制包括對生產(chǎn)過程所耗用的材料、水、電、暖、工裝、質(zhì)量成本、勞動、制造費用等要素進(jìn)行控制，這一點不包括對產(chǎn)品流程的改進(jìn)本身，主要是指對單個生產(chǎn)工序的成本進(jìn)行控</p><p>　?。?）制定各工序成本標(biāo)準(zhǔn)。以分解的產(chǎn)品目標(biāo)成本為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)每個產(chǎn)品的實際加工工藝再將目標(biāo)成本進(jìn)行分解，制定出每道工序的材料、工裝、質(zhì)量成本、勞動、折舊的定額成本

58、，以定額成本作為成本控制的依據(jù)</p><p>　　（2）控制材料消耗定額。材料成本=材料消耗定額x材料單價，材料價格在采購過程中控制，在制造過程中要求控制材料消耗定額。采取限額供應(yīng)材料的方法控制材料的領(lǐng)用和消耗，加強材料使用的管理，減少浪費也是節(jié)約材料消耗、降低產(chǎn)品成本的重要途徑。對不能保證材料消耗定額的完成有兩種情況，一是產(chǎn)品加工報廢，憑品質(zhì)部開具的廢料單和質(zhì)量扣款單可以補齊材料，另一種是加工過程材料丟失，這

59、種必須憑賠償單據(jù)補齊材料。強化物資盤存制度要真正實行限額發(fā)料，控制好材料消耗，物資盤存非常重要，因此必須嚴(yán)格推行物資期末盤存制度，做到盤存物資賬賬相符、賬實相符。</p><p>　　3. 一般管理費用控制。</p><p>　　通過一般管理費用控制，在全體員工中樹立起勤儉節(jié)約、控制成本的意識，對加強全體員工的成本控制參與起到表率作用。要控制一般管理費用，首先要求各管理部門根據(jù)工作計劃按照

60、管理費用類別進(jìn)行管理費用預(yù)算，財務(wù)部門根據(jù)管理部門歷史數(shù)據(jù)、工作量的增減、預(yù)算資料及確定的總管理費用指標(biāo)，進(jìn)行分解后報財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)下發(fā)，作為管理部門一般管理費用控制指標(biāo)，限額使用。財務(wù)部門在規(guī)定范圍內(nèi)報銷，超支不報銷。特殊情況，需要調(diào)整指標(biāo)，必須憑預(yù)算經(jīng)費使用情況報告和調(diào)整理由進(jìn)行調(diào)整。</p><p>　?。ㄎ澹┨岣咂髽I(yè)信用等級，拓寬融資渠道，樹立新的融資觀念</p><p>　　針對中

61、小企業(yè)自身存在負(fù)債過多、融資成本高、風(fēng)險大，其信用等級低、資信相對較差使其融資困難，企業(yè)應(yīng)加強對自身信用形象維護(hù)等。</p><p>　　中小企業(yè)資難問題表面上看是融資渠道狹窄，深層原因則與企業(yè)的信用有很大的關(guān)系。有些中小企業(yè)在資金籌集時遇到了一定的困難，主要是這些企業(yè)平時不注重自身的信用形象，在日常的經(jīng)營管理過程中損壞了自身信用，在社會上的信用度很低，或者這些中小企業(yè)在信貸時找不到合適的擔(dān)保單位，不能及時足額地

62、籌到資金，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。因此，企業(yè)必須建立企業(yè)內(nèi)部信用機制，要樹立起守信用的意識，把企業(yè)信用和產(chǎn)品質(zhì)量放在同一重要高度來對待。一方面，民營企業(yè)要加強自我信用控制能力，應(yīng)從自身找原因，認(rèn)真對待和提高本企業(yè)資信狀況，增加企業(yè)信息發(fā)布的及時性和真實性，改革長久以來在社會上留下的弄虛作假、誠信缺失的印象，要認(rèn)真對待并及時歸還銀行貸款，為自己的貸款提供真實合法的擔(dān)保，樹立良好的信用狀況；另一方面，要提高中小企業(yè)信用風(fēng)險的防范能力，以優(yōu)

63、化企業(yè)信用管理機制，提升企業(yè)信用管理水平。只有這樣，我國中小企業(yè)才能拓寬融資渠道，籌集更多的企業(yè)急需資金，解決企業(yè)的資金需求。同時，中小企業(yè)還應(yīng)積極創(chuàng)新中小企業(yè)融資方式，樹立創(chuàng)新觀念。充分利用金融工程技術(shù)創(chuàng)新傳統(tǒng)的融資方式，為中小企業(yè)的信用狀況提供內(nèi)部或外部的保證，從而在一定程度上</p><p>　?。┨岣吖芾碚咭庾R和員工素質(zhì)</p><p>　　對于中小企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)總體偏低，,

64、企業(yè)的投資者同時又是經(jīng)營者,決策層往往事先不通過財務(wù)人員我國中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于私營性質(zhì)或充分的測算而憑個人的主觀感覺拍板定奪,或越權(quán)行事,造成財務(wù)管理混亂,會計信息失真等問題應(yīng)加強對提高管理者意識和員工素質(zhì)</p><p>　　牢固樹立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位,建立健全中小企業(yè)的財務(wù)預(yù)算體系和財務(wù)分析指標(biāo)體系,加強中小企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制。具體包括:提高認(rèn)識,樹立現(xiàn)代企業(yè)管理意識,在中小企業(yè)中推行現(xiàn)代企業(yè)

65、制度。中小企業(yè)要充分認(rèn)識資金管理在企業(yè)管理中的重要性,企業(yè)經(jīng)營者、各職能部門應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,提高自身財務(wù)管理方面的素質(zhì),財務(wù)管理工作放在企業(yè)管理中的重要地位,充分認(rèn)識財務(wù)管理工作的重要性</p><p><b>　?。ㄆ撸┘訌妰?nèi)部審計</b></p><p>　　對于有的企業(yè)雖然建立了審計制度，但內(nèi)審機構(gòu)并沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計工作得不到足夠的重視和支持，這就

66、導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部審計。 </p><p>　　在企業(yè)各個層級的人員中,就內(nèi)部財務(wù)控制而言,內(nèi)部審計人員具有極其重要而又特殊的地位,內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的一個部分,也是監(jiān)督內(nèi)部財務(wù)控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中,內(nèi)部審計人員被賦予了新的職責(zé)和使命。因此,審計部門的作用不僅在

67、于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制是否被執(zhí)行,還應(yīng)該幫助組織進(jìn)行控制環(huán)境的營造,成為內(nèi)部財務(wù)控制過程設(shè)計的顧問,建議管理當(dāng)局建立一種健康積極的組織文化,使成員能自覺把辦事準(zhǔn)確和職業(yè)道德放在首位。企業(yè)總部應(yīng)設(shè)立審計部,直接受董事會領(lǐng)導(dǎo),二級公司也應(yīng)設(shè)立審計部門,與財務(wù)部門平級,為保證審計的獨立性,各審計部門主要對下一級的單位進(jìn)行審計,對本級公司負(fù)責(zé)。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b><

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73、蒈螞膄蒄薀袇肀蒃螞蝕肆蒂蒂裊羈蒂薄螈芀蒁蚇羄膆蒀蝿螇肂葿蒈羂羈薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃腿薆薅聿肅膂蚇袁羈膁螀肇艿膀葿袀膅膀薂肅肁艿蚄袈羇羋螆蟻芆芇蒆袆節(jié)芆蚈蠆膈芅螁羅肄芄蒀螇羀芄薃羃羋芃蚅螆膄莂螇羈肀莁蕆螄羆莀蕿罿袂荿螁螂芁莈蒁肈膇莈薃袁肅莇蚆肆罿莆螈衿羋蒅蒈螞膄蒄薀袇肀蒃螞蝕肆蒂蒂裊羈蒂薄螈芀蒁蚇羄膆蒀蝿螇肂葿蒈羂羈薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃腿薆薅聿肅膂蚇袁羈膁螀肇艿膀葿袀膅膀薂肅肁艿蚄袈羇羋螆蟻芆芇蒆袆節(jié)芆蚈蠆膈芅螁羅肄芄蒀螇羀芄薃羃羋芃