畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）淺談應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理

1、<p>　　淺談應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　前言</b></p><p>　　………………………………………………………………………… 1</p><p>　　1 加強(qiáng)應(yīng)收帳款信用風(fēng)險(xiǎn)管理的意義</p><

2、;p>　　………………………………………………………………………… 1</p><p>　　1.1 能夠減少企業(yè)無(wú)效資金的占用</p><p>　　………………………………………………………………………… 1</p><p>　　1.2 能夠減少企業(yè)的機(jī)會(huì)成本</p><p>　　…………………………………………………………………………

3、 1</p><p>　　1.3 能夠使企業(yè)的現(xiàn)金流對(duì)稱(chēng)</p><p>　　………………………………………………………………………… 1</p><p>　　1.4 可以真實(shí)體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果</p><p>　　………………………………………………………………………… 2</p><p>　　2 形成應(yīng)收賬款信用

4、風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有</p><p>　　………………………………………………………………………… 2</p><p>　　2.1忽視信用管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)</p><p>　　………………………………………………………………………… 2</p><p>　　2.2營(yíng)銷(xiāo)制度不健全</p><p>　　………………………

5、………………………………………………… 2</p><p>　　2.3內(nèi)部控制不完善</p><p>　　………………………………………………………………………… 2</p><p>　　2.4 急于擴(kuò)大市場(chǎng)份額</p><p>　　………………………………………………………………………… 3</p><p>　　3

6、加強(qiáng)應(yīng)收帳款信用風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策</p><p>　　………………………………………………………………………… 3</p><p>　　3.1 設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門(mén)</p><p>　　………………………………………………………………………… 3</p><p>　　3.2 及時(shí)、準(zhǔn)確對(duì)客戶進(jìn)行資信評(píng)價(jià)</p><p>

7、;　　………………………………………………………………………… 3</p><p>　　3.3 完善賒銷(xiāo)審批制度</p><p>　　………………………………………………………………………… 4</p><p>　　3.4 規(guī)范財(cái)務(wù)處理</p><p>　　………………………………………………………………………… 4</p>&

8、lt;p>　　3.5 加強(qiáng)欠款追收力度</p><p>　　………………………………………………………………………… 5</p><p>　　3.5.1 對(duì)內(nèi)部人員的規(guī)范</p><p>　　………………………………………………………………………… 5</p><p>　　3.5.2 對(duì)各類(lèi)賒銷(xiāo)企業(yè)的催收</p><

9、;p>　　………………………………………………………………………… 5</p><p><b>　　結(jié)論</b></p><p>　　………………………………………………………………………… 6</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　…………………………………………

10、……………………………… 7</p><p>　　淺談應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　應(yīng)收賬款可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，一直是企業(yè)所關(guān)注的問(wèn)題。但并非所有企業(yè)都正視形成風(fēng)險(xiǎn)的原因，因而也就存在不健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。要了解風(fēng)險(xiǎn)形成的原因可以從客戶資信管理、應(yīng)收賬款管理兩個(gè)方面入手。對(duì)客戶資信的管理可以借

11、鑒同樣重視資信管理的金融機(jī)構(gòu)，以其對(duì)借款人資信的管理形式來(lái)完善企業(yè)的資信管理。而對(duì)應(yīng)收賬款的管理，主要從審批、賬務(wù)處理到最后的賬款追收三個(gè)方面進(jìn)行描述，也類(lèi)似于事前、事中、事后的控制。雖然這兩個(gè)“管理”并不能全面涵擴(kuò)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，但如果做好這兩個(gè)方面，可以大大降低形成風(fēng)險(xiǎn)的可能性。</p><p>　　[關(guān)鍵詞] 應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn) 客戶信息管理 內(nèi)部控制</p><p>&l

12、t;b>　　前言</b></p><p>　　根據(jù)有關(guān)部門(mén)調(diào)查,我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平.企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貸款,造成逾期應(yīng)收賬款居高名下,已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑疾.據(jù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析,在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%,而在我國(guó),這一比率高達(dá)60%以上。這便說(shuō)明我國(guó)企業(yè)形成應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的可能性十分高。所

13、謂應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因銷(xiāo)售商品，產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位提供賒銷(xiāo)的賬款，或代墊的運(yùn)雜費(fèi)不能收回即應(yīng)收賬款不能收回而發(fā)生壞賬損失的可能性。</p><p>　　1 加強(qiáng)應(yīng)收帳款信用風(fēng)險(xiǎn)管理的意義</p><p>　　1.1 能夠減少企業(yè)無(wú)效資金的占用</p><p>　　較多的應(yīng)收帳款占用企業(yè)大量的流動(dòng)資金，勢(shì)必影響企業(yè)的資

14、金周轉(zhuǎn)，加劇企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不足的困難。企業(yè)投入資金購(gòu)買(mǎi)原材料后，通過(guò)生產(chǎn)過(guò)程將原料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品，但賒銷(xiāo)產(chǎn)品后，卻不能相應(yīng)收獲貨款，長(zhǎng)此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，如不能及時(shí)補(bǔ)充，必然使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)應(yīng)收帳款的信用管理，可以使現(xiàn)有的應(yīng)收賬款所占用資金盡快回流，對(duì)未來(lái)發(fā)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行合理的信用控制，可以降低壞賬的發(fā)生率，降低實(shí)際損失，只要合理的采取信用措施就能夠使企業(yè)的應(yīng)收帳款資金盡快回流，減少無(wú)效資金的占用，使企業(yè)能夠進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)

15、和開(kāi)支。</p><p>　　1.2 能夠減少企業(yè)的機(jī)會(huì)成本</p><p>　　大量的應(yīng)收帳款占用資金，企業(yè)必然喪失該資金的時(shí)間價(jià)值，增加機(jī)會(huì)成本，而且對(duì)應(yīng)收帳款的管理以及催收都要投入人力物力，相應(yīng)得增加成本。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，只能進(jìn)行資金籌措維持運(yùn)營(yíng)，這樣就產(chǎn)生可觀的利息費(fèi)用。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款的信用管理不到位，應(yīng)收賬款的回收過(guò)程可能還要被相應(yīng)的延長(zhǎng)，利息費(fèi)用也會(huì)相應(yīng)的增加，就更增大總

16、成本。加強(qiáng)應(yīng)收帳款的信用管理，能夠使企業(yè)的應(yīng)收帳款始終處于可控之中，資金能夠盡快的回流，減少無(wú)效資金的占用，可以充分利用資金上的時(shí)間價(jià)值獲取更大的利益，而且降低了應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用和催收費(fèi)用，企業(yè)資金充裕必然減少對(duì)外資金籌措，也就減少了利用息費(fèi)用，降低了企業(yè)因產(chǎn)生應(yīng)收賬款而負(fù)擔(dān)的成本。</p><p>　　1.3 能夠使企業(yè)的現(xiàn)金流對(duì)稱(chēng)</p><p>　　企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)方式增加了銷(xiāo)售收入，

17、提高了利潤(rùn)。但這是在沒(méi)有相應(yīng)現(xiàn)金流入的情況下取得的，為此企業(yè)要為沒(méi)有現(xiàn)金流入所增加的收入支付相應(yīng)的稅費(fèi)，反而使企業(yè)不得不墊付資金來(lái)繳納各種稅金和支付費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，使得企業(yè)的現(xiàn)金流入流出不對(duì)稱(chēng)，增大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)應(yīng)收帳款的信用管理，可以使企業(yè)盡可能的在現(xiàn)金流上匹配，有足夠的現(xiàn)金流入來(lái)匹配現(xiàn)金流出，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高償債能力、運(yùn)營(yíng)能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。</p><p>

18、　　1.4 可以真實(shí)體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果</p><p>　　目前，我國(guó)企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷(xiāo)的賬務(wù)處理時(shí)，將賒銷(xiāo)收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤(rùn)的增加并不能真實(shí)的表示本期所實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般為3‰～5‰，如果企業(yè)應(yīng)收賬款管理不到位，對(duì)壞賬的發(fā)生就難以估計(jì)，隨意性

19、也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備或者實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于提取的壞賬準(zhǔn)備，使本期的利潤(rùn)脫離實(shí)際的利潤(rùn)。另外企業(yè)還可以通過(guò)在應(yīng)收帳款的增減，粉飾經(jīng)營(yíng)成果，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。加強(qiáng)應(yīng)收帳款的信用管理，可以降低應(yīng)收帳款隨意增減的可能性，為合理的估計(jì)壞賬損失創(chuàng)造了條件，在一定程度上遏制粉飾經(jīng)營(yíng)成果，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的行為。</p><p>　　2 形成應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有：</p>

20、<p>　　2.1 忽視信用管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)</p><p>　　雖然現(xiàn)在大家都講求信用，但并未建立完善的社會(huì)信用體系，信用短缺現(xiàn)象仍然存在。而企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在銷(xiāo)售上仍然存在僥幸心理，未對(duì)客戶資金信情況作深入調(diào)查，而是憑借第一感覺(jué)或朋友介紹及其他的方式得到的信息作為對(duì)它的了解，然而這種言論或感覺(jué)得到的部分信息并不能真實(shí)反映一個(gè)企業(yè)的真實(shí)狀況，這對(duì)企業(yè)就存在著風(fēng)險(xiǎn)的引范，雖然暫時(shí)銷(xiāo)售額攀升但壞賬形成的

21、風(fēng)險(xiǎn)有可能吞噬企業(yè)幾個(gè)月的利潤(rùn)。</p><p>　　2.2 營(yíng)銷(xiāo)制度不健全</p><p>　　多數(shù)企業(yè)都采用抽層方式獎(jiǎng)懲員工的銷(xiāo)售業(yè)債，這讓營(yíng)銷(xiāo)人員只注重銷(xiāo)售數(shù)量而忽視賒銷(xiāo)的款項(xiàng)能否及時(shí)收回，再加上企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置貸款回收獎(jiǎng)懲制度無(wú)法調(diào)動(dòng)銷(xiāo)營(yíng)人員回收賬款的積極性，讓營(yíng)銷(xiāo)人員產(chǎn)生只要銷(xiāo)售得多，工資高，貸款是否收回與我無(wú)關(guān)的錯(cuò)誤思想，導(dǎo)致銷(xiāo)售越多，形成壞賬可能性越大，對(duì)企業(yè)越不利。</

22、p><p>　　2.3 內(nèi)部控制不完善</p><p>　　各部門(mén)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行信息交流，而只是各施其職，有時(shí)即使接受訂單，在領(lǐng)導(dǎo)層層審批賒銷(xiāo)時(shí)，由于賒銷(xiāo)金額不大及對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員的信任，審批人員在并不了解對(duì)方狀況的情況下便審批通過(guò)，一個(gè)通過(guò)便會(huì)導(dǎo)致其他審批人員一致通過(guò)，而雖然是小額賒銷(xiāo)，但聚少成多，一樣會(huì)對(duì)企業(yè)構(gòu)成危脅。</p><p>　　2.4 急于擴(kuò)大市場(chǎng)份額</

23、p><p>　　在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，賒銷(xiāo)成為一種重要的促銷(xiāo)手段，在各企業(yè)都采用賒銷(xiāo)方式時(shí)，就要憑借誰(shuí)的條件優(yōu)惠、誰(shuí)爭(zhēng)取的快。在商場(chǎng)中注重“時(shí)間就是金錢(qián)”，為能擴(kuò)大市場(chǎng)份額，及早在眾多同業(yè)中獨(dú)領(lǐng)風(fēng)騷，就要有速度，在別人找到買(mǎi)家前將產(chǎn)品銷(xiāo)出，尤其是新產(chǎn)品，應(yīng)在買(mǎi)者心中樹(shù)立產(chǎn)品聯(lián)系企業(yè)的觀念，增加企業(yè)的知名度，便可加大銷(xiāo)量擴(kuò)大市場(chǎng)份額，但正因?yàn)闋?zhēng)于求成，對(duì)對(duì)方的了解便不能深入，便為信用風(fēng)險(xiǎn)的形成創(chuàng)造了條件。<

24、/p><p>　　3 加強(qiáng)應(yīng)收帳款信用風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策</p><p>　　3.1 設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門(mén)</p><p>　　所設(shè)的資信管理部門(mén)必須完全獨(dú)立于銷(xiāo)售部門(mén)，以免有利益關(guān)系而不重視資信調(diào)查。該部門(mén)須建立一套完整的資信檔案。收集的信息除基本信息如姓名、地址、電話等外，還必須記錄客戶的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力及歷來(lái)的資信及同行之間的評(píng)價(jià)等。信息的獲取途徑：1、財(cái)務(wù)報(bào)表。

25、通過(guò)對(duì)近期審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、計(jì)算，來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的狀況、實(shí)力及能力，以此來(lái)提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量；2、信用評(píng)級(jí)報(bào)告或向有關(guān)機(jī)構(gòu)核查。一些機(jī)構(gòu)、媒體會(huì)公布一些信用等級(jí)資料，要有選擇性的進(jìn)行收集，同時(shí)還可以向工商管理部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、開(kāi)戶行咨詢企業(yè)過(guò)去及現(xiàn)在的情況，并同時(shí)了解各機(jī)構(gòu)對(duì)該客戶的評(píng)價(jià)作為參考。3、同行之間。一個(gè)客戶需要有多個(gè)供貨單位，因而可以通過(guò)與同一客戶有關(guān)的各供應(yīng)商交換信息，來(lái)獲取新信息，同時(shí)了解各供貨商對(duì)該客戶的評(píng)價(jià)。資

26、信管理部門(mén)可以通過(guò)上述三個(gè)渠道收集的資料建立一個(gè)完整的數(shù)據(jù)庫(kù)，并定期對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行更新、維護(hù)，以保證數(shù)據(jù)、資料的完整與有效，做到對(duì)客戶進(jìn)行動(dòng)態(tài)的資信管理。</p><p>　　3.2 及時(shí)、準(zhǔn)確對(duì)客戶進(jìn)行資信評(píng)價(jià)</p><p>　　資信部門(mén)應(yīng)及時(shí)將收集來(lái)的信息進(jìn)行匯總分析、分類(lèi)，可以將重要的資信列一張表，不同的內(nèi)容分配不同的分值，如規(guī)模大小可以分為10分、8分、5分，每個(gè)信息按實(shí)際情況打分，

27、總分100分,最后分出優(yōu)、良、中、及格、不及格，類(lèi)似于金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)中對(duì)貸款戶的資信評(píng)級(jí)，其余次級(jí)信息可列入備注事項(xiàng)中。前三類(lèi)可以采取賒銷(xiāo)，在信用期限與賒銷(xiāo)額上有所差異，信用期限的確定一定要以增加的收入大于相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本，管理成本和壞賬損失成本為標(biāo)準(zhǔn)。及格類(lèi)視具體情形而定，需管理層人員結(jié)合除表內(nèi)所列項(xiàng)目外的其他備注事項(xiàng)進(jìn)分析、研究最終確定是否放賒銷(xiāo)及賒銷(xiāo)期限、金額；而不及格類(lèi)一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌方式進(jìn)行貨款結(jié)算，不能為了單純

28、地提高銷(xiāo)售額而去遷就客戶提出的不合理要求。采用賒銷(xiāo)方式并不代表交易結(jié)束，資信管理部門(mén)還需要跟蹤調(diào)查賒銷(xiāo)企業(yè)的最新動(dòng)態(tài)，有異常情況或有使賒銷(xiāo)收不回趨勢(shì)時(shí)，必須上報(bào)，采取相應(yīng)的措施，降低企業(yè)的損失，并在資信表中重點(diǎn)突出該企業(yè)的情況。</p><p>　　3.3 完善賒銷(xiāo)審批制度</p><p>　　一是在內(nèi)部控制較為完善的金融機(jī)構(gòu)，也有類(lèi)似于賒銷(xiāo)審批的貸款審批制度。5萬(wàn)以下的貸款由營(yíng)業(yè)部主辦會(huì)

29、計(jì)、主任審批，5萬(wàn)以上還需要由風(fēng)險(xiǎn)部、會(huì)計(jì)部主任審批，當(dāng)然當(dāng)金額過(guò)于龐大時(shí)還需要報(bào)理事長(zhǎng)審批。這必須是層層審批，有一人未審批決不可出帳。企業(yè)賒銷(xiāo)也可類(lèi)似的進(jìn)行審批，當(dāng)有企業(yè)提出賒銷(xiāo)時(shí)，銷(xiāo)售人員填制賒銷(xiāo)申報(bào)單報(bào)信用部門(mén)審批，申報(bào)單必須列明企業(yè)的基本信息及賒銷(xiāo)金額、期限、有無(wú)擔(dān)保等，信用部門(mén)將申報(bào)單報(bào)資信部門(mén)審批，當(dāng)金額不大時(shí)，經(jīng)資信部門(mén)批準(zhǔn)通過(guò)后即可列賬；當(dāng)金額達(dá)到一定金額以上時(shí)，除資信部門(mén)審批還須報(bào)會(huì)計(jì)部門(mén)甚至是企業(yè)的管理層。這一金額的

30、大小可由企業(yè)根據(jù)各自的情況而定。</p><p>　　二是金融機(jī)構(gòu)對(duì)新增的貸款審批都比較嚴(yán)格，有時(shí)對(duì)資信不太好的申請(qǐng)人是不審核通過(guò)該網(wǎng)點(diǎn)的貸款。企業(yè)賒銷(xiāo)制度也可借鑒這一點(diǎn)。雖然該企業(yè)并非第一次賒銷(xiāo)但在本企業(yè)卻是第一次，這時(shí)資信部門(mén)必須重點(diǎn)調(diào)查該企業(yè)原賒銷(xiāo)的資信情況，是否是信譽(yù)不好才會(huì)換家企業(yè)進(jìn)行賒銷(xiāo)或有其他原因，若真存在資信問(wèn)題無(wú)論賒銷(xiāo)額有多少概不進(jìn)行賒銷(xiāo)以保全企業(yè)的利益；</p><p>

31、;　　三是在金融機(jī)構(gòu)最新制定的規(guī)定中，有一條是貸款人在進(jìn)行貸款申請(qǐng)時(shí)，必須提供結(jié)婚證副本后未婚證明，并在結(jié)婚證上由配偶簽署“經(jīng)夫婦商定決定貸款xx元”以及配偶簽名。此條規(guī)定主要是為了避免貸款人無(wú)款還貸時(shí),配偶推脫并不知貸款存在,而造成款項(xiàng)收回困難.而這條規(guī)定也可放在企業(yè)之中,如總分公司、母子公司，可以要求賒銷(xiāo)企業(yè)的直屬關(guān)聯(lián)企業(yè)簽署證明，這樣可使賒銷(xiāo)增加一層保險(xiǎn)。</p><p>　　四是在金融機(jī)構(gòu)中最關(guān)注的是貸款

32、轉(zhuǎn)移，貸款人貸款實(shí)則為他人貸款，這樣一來(lái)對(duì)真實(shí)貸款人的資信情況并不了解，形成逾期貸款后呆帳的可能性也就比較大。企業(yè)賒銷(xiāo)也應(yīng)注意這一點(diǎn)，查明賒銷(xiāo)企業(yè)是否經(jīng)營(yíng)與本企業(yè)銷(xiāo)售商品有關(guān)業(yè)務(wù)，并調(diào)查了解該企業(yè)是否有經(jīng)營(yíng)該方面業(yè)務(wù)的意向，以此判斷是否也存在賒銷(xiāo)“轉(zhuǎn)移”現(xiàn)象。</p><p>　　3.4 規(guī)范財(cái)務(wù)處理</p><p>　　一是財(cái)務(wù)門(mén)應(yīng)按賒銷(xiāo)客戶名稱(chēng)進(jìn)行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計(jì)客戶的賒銷(xiāo)金額，賬齡

33、及增減變動(dòng)情況。信用部門(mén)可以建立類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)貸款臺(tái)賬的表格，將所有賒銷(xiāo)企業(yè)的情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，如名稱(chēng)、地址、擔(dān)保人、資信等級(jí)、賒銷(xiāo)日期、賒銷(xiāo)期限、賒銷(xiāo)金額、經(jīng)辦人等。信用部門(mén)可以定期對(duì)賒銷(xiāo)企業(yè)進(jìn)行篩選，統(tǒng)計(jì)其賒銷(xiāo)總金額與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核對(duì)，并定期對(duì)回收期進(jìn)行計(jì)算，把指標(biāo)、數(shù)據(jù)即使反饋給主管領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)部門(mén)除了與信用部門(mén)核對(duì)賒銷(xiāo)額外，還必須定期向客戶寄送對(duì)帳單，對(duì)帳單應(yīng)由雙方提供當(dāng)事人和財(cái)務(wù)人員確認(rèn)無(wú)誤并簽章，作有效的對(duì)賬依據(jù)，如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)即使處

34、理。二是適宜的結(jié)算方式：為有利于建立互相信任的合作關(guān)系，擴(kuò)大銷(xiāo)售，提高市場(chǎng)占有率，對(duì)盈利能力好，償債能力強(qiáng)，信用狀況好的客戶可使用委托收款、匯兌、托收承付的高風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算方式，而對(duì)盈利能力和償還能力差，信用狀況不好的客戶及新客戶應(yīng)采用支票、銀行匯票的安全結(jié)算方式。</p><p>　　3.4 加強(qiáng)欠款追收力度</p><p>　　3.4．1 對(duì)內(nèi)部人員的規(guī)范</p><

35、p>　　小規(guī)模企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)獎(jiǎng)懲制度，為經(jīng)辦賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售人員及新喲功能部門(mén)的人員加深責(zé)任感。根據(jù)信用部門(mén)的賒銷(xiāo)賬表了解每筆賒銷(xiāo)的經(jīng)辦人，在未完全收回賬款前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)。對(duì)及時(shí)追回賬款的人員予以一定的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于未進(jìn)行催收或催收不及時(shí)的人員予以一定的經(jīng)濟(jì)處罰。大中型企業(yè)可指定專(zhuān)人進(jìn)行催收，該催收人員應(yīng)具有與客戶溝通的技巧，使其在收款過(guò)程中具備正確的態(tài)度，注意收款節(jié)奏，切不可急于收款而失去好客戶。</p><p&

36、gt;　　3.4．1 對(duì)各類(lèi)賒銷(xiāo)企業(yè)的催收</p><p>　　信用部門(mén)對(duì)各類(lèi)賒銷(xiāo)企業(yè)的收回情況進(jìn)行分析并對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)：（1）A類(lèi)：客戶惡意行為欠債不還的應(yīng)收賬款。該類(lèi)債權(quán)應(yīng)及時(shí)采取措施催收，不要時(shí)也可以采用法律手段；（2）B類(lèi)：客戶經(jīng)營(yíng)不善未達(dá)到逾期利益，或因?yàn)?zāi)金被挪作他用等臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)困難而不能及時(shí)償還的逾期應(yīng)收賬款。該類(lèi)債權(quán)可要求客戶予以一些補(bǔ)償；（3）C類(lèi)：因自然災(zāi)害后客觀環(huán)境發(fā)生較大變化（如國(guó)家政策作出

37、重大調(diào)整等不可抗拒的因素）引起經(jīng)營(yíng)極度困難，且扭轉(zhuǎn)無(wú)望單位的逾期應(yīng)收賬款。該類(lèi)債權(quán)可作延后信用期后讓利一部分而少收一點(diǎn)以結(jié)清該筆賬款，企業(yè)選擇哪一個(gè)，由企業(yè)根據(jù)本企業(yè)情況權(quán)衡選擇。信用部門(mén)對(duì)各賒銷(xiāo)企業(yè)的分類(lèi)應(yīng)報(bào)資信部門(mén)，以增加資信信息，以備下次賒銷(xiāo)發(fā)生時(shí)做參考。</p><p><b>　　結(jié)論</b></p><p>　　應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理總是在不斷改進(jìn)，在改進(jìn)中

38、求進(jìn)取，彌補(bǔ)不足之處。同是風(fēng)險(xiǎn)管理，可以借鑒內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理較完善的金融機(jī)構(gòu)的管理方法，吸取其可用之處，以提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。如金融機(jī)構(gòu)在發(fā)放貸款前，由信貸部門(mén)也就是企業(yè)的資信管理部門(mén)對(duì)申請(qǐng)借款人的還款能力，信譽(yù)程度，家庭情況及擔(dān)保人的情況都進(jìn)行深入的調(diào)查。對(duì)借款人資信的調(diào)查不僅是聽(tīng)借款人的自我描述，還要從家人、單位、鄰居等了解，更重要的是從征信系統(tǒng)中了解，譬如是否有貸款逾期未還的情況，信用卡透支是否有及時(shí)歸還等，盡量從不同的渠道了解借款

39、人的資信。根據(jù)調(diào)查的資料制作資信評(píng)定表，達(dá)到借款分值的、符合借款條件的才能予以借款。但這只是第一步，還要通過(guò)層層的審批，各審批員都有各自的審批權(quán)限，不能越權(quán)，其通過(guò)調(diào)查表，資信評(píng)定表及其他資料進(jìn)行審核，手續(xù)齊全的可予以審核通過(guò)，只要有一個(gè)審批員不通過(guò)，就決不能貸出。借款貸出并不意味著結(jié)束，而是開(kāi)始，信貸員必須不定期的電話咨詢，了解借款人的情況與擔(dān)保人的請(qǐng)況，制作貸后調(diào)查表，對(duì)有貸款轉(zhuǎn)移或存在還款能力減弱情況的要及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，采取相應(yīng)的

40、措施。對(duì)借款人的部分還款，歸還利息的要及時(shí)做臺(tái)賬記錄，隨時(shí)關(guān)注臺(tái)賬，對(duì)即將到</p><p>　　其實(shí)金融機(jī)構(gòu)的貸款程序與應(yīng)收賬款極其類(lèi)似，但金融機(jī)構(gòu)的貸款風(fēng)險(xiǎn)小于應(yīng)收賬款是由于它有較為健全的管理制度，每一個(gè)部分、程序都有較全面的規(guī)定，如果企業(yè)也能制定有關(guān)的政策，健全資信管理系統(tǒng)，完善應(yīng)收賬款管理制度，相信應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低指日可待。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</

41、b></p><p>　　[1] 謝旭. 客戶管理與賬款回收[M]. 企業(yè)管理, 2004-07-02</p><p>　　[2] 王輝宇. 淺談企業(yè)不良應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及應(yīng)對(duì)措施[J].西部財(cái)會(huì),2008.10</p><p>　　[3] 郭美清.淺析應(yīng)收賬款的管理[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2008.02</p><p>　　[4