個人所得稅現(xiàn)狀的調查畢業(yè)論文

1、<p><b>　　本科畢業(yè)論文</b></p><p>　　關于我國個人所得稅現(xiàn)狀的調查報告</p><p>　作 者**</p><p>　學籍批次</p><p>　學習中心</p><p>　層 次專升本</p><p>　專 業(yè)會計學&

2、lt;/p><p>　指導教師**</p><p>　　內 容 摘 要</p><p>　　隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步建立和完善,改革開放的進一步深化，個人所得稅的稅收收入亦隨著我國經濟發(fā)展、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長,在全國相當多的省、市個人所得稅已成為地方財政一項重要的收入。但在個人所得稅的征納方面仍有許多不夠完善的地方,比如：個人

3、所得稅的偷漏現(xiàn)象相當普遍、嚴重，個人所得稅占稅收總額比重過低，個人所得稅征管制度不健全，稅基和征收比例不合理，稅收調節(jié)貧富差距的作用在縮小等弊端客觀存在。這些問題都有待立法機關、征稅機關和所有納稅人去逐步解決。</p><p>　　關鍵詞： 個人所得稅 現(xiàn)狀 問題 對策</p><p>　　目 錄</p><p>　　一、基本情況綜述1

4、</p><p>　?。ㄒ唬┪覈鴤€人所得稅的現(xiàn)狀1</p><p>　?。ǘ┱{查過程及采用的調查方法1</p><p>　　二、調查情況分析1</p><p>　?。ㄒ唬┪覈鴤€人所得稅征管中存在的問題1</p><p>　?。ǘ┪覈鴤€人所得稅存在的問題的原因1</p><p>　　

5、三、調查的最終結論2</p><p><b>　　四、相關的意見2</b></p><p>　?。ㄒ唬┘訌妭€人所得稅的征管，加強稅收源泉控制,防止稅款流失1</p><p>　?。ǘ┖侠淼脑O計稅率結構和費用扣除標準1</p><p>　?。ㄈ┻m當降低薪資所得稅率，逐步提高資本利得稅率，選擇合理的稅制模式1&

6、lt;/p><p><b>　　參考文獻4</b></p><p>　　關于我國個人所得稅現(xiàn)狀的調查報告 </p><p><b>　　一、基本情況綜述</b></p><p>　?。ㄒ唬┪覈鴤€人所得稅的現(xiàn)狀</p><p>　　我國從1980年起開征個人所得稅,近30年來我國

7、經濟結構經歷了多次重大的變革,居民收入無論是絕對數值還是相對差距都發(fā)生了迅猛的變化。我國現(xiàn)行所得稅法自1994年起施行以來,收入逐年增長,到2001年已經發(fā)展為我國工商稅制中第四大稅種。據統(tǒng)計, 2004年我國個人所得稅收入1737億元,在貧富差距不斷擴大的狀況下,其調節(jié)個人收入分配方面的職能日益突出。2005年10月,針對我國個人所得稅的費用扣除標準的調整改革問題,有關部門進行了專門的論證,參與的人員來自全國不同的省份、不同的職業(yè)、不

8、同的收入群體。我國最近一次對個人所得稅的調整,是2007年12月23日由十屆全國人大常委會第31次會議首次審議個人所得稅法修正案草案,將個人所得稅的免征額從1600元調整到2000元,盡管該征求意見稿一經發(fā)出便在其適用性上受到了質疑,會計理論和實務界的許多人士認為中國尚不具備實行的條件,但還是于2008年1月1日起正式實行。我們應該看到的是，僅僅調高工資薪金的免征額無法從根本上解決個人所得稅在調節(jié)收入分配上的缺陷,還需要進一步完善費用扣

9、除方式,調整費用扣除范圍,從而加強個人所得稅在組織收入和調節(jié)分配等方面的</p><p>　?。ǘ┱{查過程及采用的調查方法</p><p>　　本文將通過數據分析我國個人所得稅的種種現(xiàn)狀來找出相應的問題，并分析其產生的原因，從而得出自己的結論。</p><p><b>　　二、調查情況分析</b></p><p>　　

10、（一）我國個人所得稅征管中存在的問題</p><p>　　1.個人所得稅占稅收總額比重過低</p><p>　　我國的個人所得稅在過去的二十多年中增加了近百萬倍,1980年只征收了18萬元,現(xiàn)在超過3000億元,且占了全部稅收的7%。和美國等發(fā)達國家比起來這個比例還很小,比如美國近年來聯(lián)邦總收入,包括個人和企業(yè)所得稅、流轉稅以及社會保險和退休金中,個人所得稅約占50%,其中企業(yè)所得稅僅為個

11、人所得稅的大約五分之一。北歐的一些國家個人所得稅還更高。而在我國,企業(yè)所得稅超過個人所得稅的一倍還多。這些數據說明雖然我國的個人所得稅有了很大增長,但是還遠遠沒有征夠。反過來講,其他各種稅收則大大征過了頭,或者說,政府在其他方面多征了許多稅,導致個人收入的減少,因此個人所得稅也相應地減少了。</p><p>　　2.個人所得稅征管制度不健全</p><p>　　目前我國個人所得稅的稅收征管

12、制度不健全,征管手段落后,難以體現(xiàn)出較高的征管水平。個人所得稅是所有稅種中納稅人數量最多的一個稅種,征管工作量相當大,必須有一套嚴密的征管制度來保障。而我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法,其申報、審核、扣繳制度等都不健全,征管手段落后,難以實現(xiàn)預期效果。自行申報制度不健全,代扣代繳制度又難以落到實處。稅務機關執(zhí)法水平也不高,在一定程度上也影響到了稅款的征收。稅務部門征管信息不暢、征管效率低下。由于受目前征管體制的局限,征管信息

13、傳遞并不準確,而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞,甚至同一級稅務部門內部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同時由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質性的配合措施(比如稅銀聯(lián)網、國地稅聯(lián)網等),信息不能實現(xiàn)共享,形成了外部信息來源不暢,稅務部門無法準確判斷稅源組織征管,出現(xiàn)了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū),不同時間內取得的各項收入,在納稅人不主動申報的情況下,稅務部門根本無法統(tǒng)計匯總讓

14、其納稅,在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。</p><p>　　對個人所得稅流失規(guī)模測算分析顯示，2001年到2008年期間，一方面，我國個人所得稅的流失率仍持續(xù)偏高，維持在50%以上。另一方面，個人所得稅人均年納稅額逐年增加。這反映出了兩個方面的問題：一是由于我國個人所得稅的開征時間較短，納稅人對于有關的法律法規(guī)了解不夠，導致納稅意識淡薄，再加之征管工作未能及時跟進，且個稅征管本就人多面廣難以顧全，

15、從而成為這一稅種流失情況嚴重的重要原因；二是由于近年來我國經濟發(fā)展速度加快和居民生活水平顯著提高，年人均收入普遍增長，相應的，我國在個稅征收力度上也下了功夫，因此在個稅收入的絕對值上有了顯著提高。但我們應該看到的是，個稅流失量仍舊巨大，征管工作仍待完善。</p><p>　　3.稅收調節(jié)貧富差距的作用在縮小</p><p>　　我國當前的個人所得稅并不能起到多少控制貧富差距的作用。按理說,

16、掌握社會較多財富的人,應當成為個人所得稅的納稅主力。而我國的現(xiàn)狀是:處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%;應作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層(包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體),繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。雖然有累進制所得稅,但是對真正高收入的人群,征稅征不到他們。目前的所得稅累進制,主要適用于工資,而高收

17、入人們的主要收入來源并非工資,而是其他所得,特別是資本所得。按照現(xiàn)行的征收辦法,只征收20％的利得稅，起不到調節(jié)他們收入的作用，尤其是這種收入即使他們逃了稅,也很難被查出。另外，由于現(xiàn)行個人所得稅是按“人”征收的，如同樣是夫婦兩人，在收入總額相等的情況下，但一人工作和倆人工作的扣除額不同，稅負完全不一樣，從而造成不合理征稅。</p><p>　　4.偷稅現(xiàn)象比較嚴重</p><p>　　我

18、國實行改革開放以后,人們的收入水平逐漸提高,這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化,稅務機關難以監(jiān)控。公民納稅意識相對比較淡薄,富人逃稅、明星偷稅好像是習以為常、無所謂的事情。據中國經濟景氣監(jiān)測中心會同中央電視臺《中國財經報道》對北京、上海、廣州等地的七百余位居民進行調查,結果顯示,僅有12%的受訪居民宣稱自己完全繳納了個人所得稅,與此同時,有將近24%的受訪居民承認只繳納了部分或完全未繳納個人所得稅,是完全繳納者的兩倍。個人所

19、得稅可以說在我國是征收管理難度最大、偷逃稅面最寬的稅種。</p><p>　　5.公民沒有養(yǎng)成自覺納稅的習慣</p><p>　　計劃經濟時代，我國沒有設立個人所得稅這個稅項。那時的公民根本沒有個人所得需要納稅的意識。但是隨著我國經濟的發(fā)展和社會的進步，征收個人所得稅已成為勢在必行的舉措。這時征收個人所得稅對于習慣了“自己的錢入自己口袋”的公民來說是一件不太容易接受的現(xiàn)實。特別是以調節(jié)貧富

20、差距為重要作用的個人所得稅卻未能真正對貧富起到平衡作用時，低收入人群喪失了自覺納稅的積極性，高收入者利用征管制度的漏洞大肆偷逃稅。使整個納稅征收環(huán)節(jié)陷入惡性循環(huán)，公民很難養(yǎng)成自覺納稅的習慣。</p><p>　?。ǘ┪覈鴤€人所得稅存在的問題的原因</p><p>　　1.征管方法存在漏洞</p><p>　　從征管方法看,我國對個人所得稅的征稅采用兩種方法,即代扣

21、代繳和自行申報。首先,代扣代繳為支付所得的單位或個人代扣代繳,此辦法在實際操作中沒有得到嚴格地執(zhí)行,代扣代繳義務人的法律責任不明確,難以對員工的各種所得項目實行源泉控制,導致大量稅款流失。其次,納稅人自行申報納稅,由于國家尚無可操作的個人收入申報法規(guī)和個人財產登記制度,銀行現(xiàn)金管理控制不嚴,社會上大量的收付行為通過現(xiàn)金形式實現(xiàn),以至于人們的收入除了工資、薪金可以監(jiān)控外,其他收入基本上都處于失控狀態(tài)。所以,個人所得稅的征管方法存在漏洞。&

22、lt;/p><p>　　2.稅率結構不合理,費用扣除方式不科學</p><p>　　我國個人所得稅制采用的是分類計征模式下的超額累進與比例稅率并存的稅率。個人所得稅稅率依所得的性質類別不同而異,大體有三種:一是超額累進稅率,即對工薪所得實行5～45%的9級超額累進稅制,對個體經營、承包租賃經營所得則實行5～35%的5級超額累進稅制;二是對其他8項所得項目適用20%的比例稅率,稿酬所得在使用20

23、%的比例稅率后減征30%;三是對一次收入畸高者的勞務報酬所得適用加成征稅稅率。結合我國個人所得稅環(huán)境分析,累進稅率帶來了以下問題:一是過高的邊際稅率不利于我國民間投資資本的形成,不適合我國當前的經濟成長階段。二是稅率設計過于繁雜,操作難度大,不適應我國現(xiàn)有的征管水平。三是級次過多的邊際稅率,使相當多的納稅人不能接受,在實際執(zhí)行中形同虛設,反而由此使許多納稅人為了降低邊際稅率檔次而想方設法隱瞞各項所得,從某種意義上講,強化了納稅人的偷逃稅

24、意識。四是現(xiàn)行稅收制度和稅收征管水平下,真正依法繳納個人所得稅的是處于中下收入水平的工薪階層,這從某種意義上更加劇了縱向不公平。五是累進稅率在時間跨度上有違橫向公平原則。在納稅人的所得比較集中于一個時期(以月份為標準)的情況下,相同的所得就要繳納更</p><p>　　3.現(xiàn)行稅制模式難以體現(xiàn)公平合理</p><p>　　法制的公平合理能激發(fā)人們對法的尊崇,提高公民依法納稅的積極性。而我國

25、現(xiàn)行的個人所得稅在稅制設置上的某些方面缺乏科學性、嚴肅性和合理性,難以適應社會主義市場經濟條件下發(fā)揮其調節(jié)個人收入的要求。世界各國的個人所得稅稅制模式一般可分為三類:分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制(分類綜合所得稅制)?，F(xiàn)階段我國公民的納稅意識相對來講還比較低,稅收征管手段較落后。</p><p><b>　　三、調查的最終結論</b></p><p>　　隨

26、著國民經濟持續(xù)良好地發(fā)展,個人所得稅將成為一個很有發(fā)展?jié)摿Φ亩惙N。個稅改革產生的良好效果,對國民經濟發(fā)展必將會起到積極的作用,特別是在調節(jié)貧富差距方面。但是,我國的個人所得稅制度仍然還處在發(fā)展時期,尚不成熟,相關的法律法規(guī)還不夠健全,還存在著許多不足的地方,所以進一步完善我國的個稅制度應是未來幾年我們應繼續(xù)討論的首要問題。</p><p><b>　　四、相關的建議</b></p>

27、;<p>　　(一)加強個人所得稅的征管，加強稅收源泉控制,防止稅款流失</p><p>　　在我國目前普遍存在個人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現(xiàn)金化的情況下,完善我國的個人所得稅,加強稅收征管,首先要加強稅源控制。具體措施為:</p><p>　　1.用現(xiàn)代化手段加強稅源控制。</p><p>　　采用美國等一些發(fā)達國家的做法,為每個有正常收入的

28、公民設立專用的稅務號碼,建立收入納稅檔案,使個人的一切收入支出都在稅務專號下進行。使公民的每項收入都處于稅務機關的有效監(jiān)控之下,使每個公民的收入納稅情況都一目了然,進而彌補稅收漏洞,防止稅款流失。</p><p>　　2.充分發(fā)揮代扣代繳義務人的作用。</p><p>　　對個人所得稅實行源泉控制,由支付單位作為代扣代繳義務人(以下簡稱扣繳義務人)扣繳稅款,這是我國現(xiàn)行稅法的要求。這種做法

29、既符合國際慣例,也適合我國現(xiàn)階段稅收征管手段落后、專業(yè)化征管力量不強、急需形成社會征收網絡的實際情況。為此,針對前些年扣繳義務人的扣繳稅款作用未能很好發(fā)揮的現(xiàn)實,我國急需建立扣繳義務人檔案,規(guī)范扣繳義務人扣繳稅款和申報的程序,督導納稅人正確使用扣稅憑證,加強對扣繳義務人的宣傳,明白其不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款義務要承擔的法律責任,使代扣代繳稅款工作進一步完善和規(guī)范化。</p><p>　?。ǘ┖侠淼脑O計稅率結構和

30、費用扣除標準</p><p>　　我國個人所得稅目前的稅率結構有悖公平,容易使納稅人產生偷逃稅款的動機,因此應將檔次設計為五級為宜。其次,考慮通貨膨脹、經濟水平發(fā)展和人們生活水平提高等因素適當提高減除費用標準和增加扣除項目。盡管個人所得稅法經過了幾次修正,納稅起征點也一再變化到現(xiàn)在的2000元，但實在是治標不治本。這種看似“一碗水端平”的措施相對于我國經濟發(fā)展欠平衡的現(xiàn)實極不適應。我們應該允許各省、自治區(qū)、直轄市

31、級政府根據本地區(qū)的具體情況,相應確定減除費用標準,并報財政部、國家稅務總局備案,這樣做既可以更好地符合實際狀況,也有利于調節(jié)個人收入水平，緩解地區(qū)間經濟水平差距。同時,我們應效仿發(fā)達國家的方法，對需要承擔不同家庭負擔的個人進行分別征稅。如日本, 一個有兩個孩子的家庭個人所得稅起征點是325萬日元，有一個孩子的家庭起征點是220萬日元，夫妻二人的家庭個人所得稅免征額是156.6萬日元，單身者的免征額為114.4萬日元。我國可以采取分步實施

32、，即目前條件下，宜先實行“夫妻聯(lián)合申報”的征稅方式，按照合并夫妻共同收入和扣除額進行征稅，待今后征管技術手段完備和社會個人征信系統(tǒng)完全建立時，再過渡到以家庭為單位（包括所需贍養(yǎng)的</p><p>　?。ㄈ┻m當降低薪資所得稅率，逐步提高資本利得稅率，選擇合理的稅制模式</p><p>　　現(xiàn)行稅法規(guī)定工資、薪金所得按照9級累進，最高征稅45％，而股息紅利等采用比例稅率一律征稅20％。客觀上

33、造成以薪資所得為主體的工薪階層成為個人所得稅的納稅主體，而擁有龐大資本的富人階層卻不是個人所得稅的征稅“大頭”。建議在提高起征點的同時，適當降低薪資所得稅率（以最高不超過35％為宜），而逐步提高資本利得所得稅（以30％為宜）。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　1. 孫同行，中國個人所得稅稅制問題研究，2008年5月。</p>