畢業(yè)論文——關(guān)于加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的探討

1、<p>　　蚄袈羇芇莃蝕袃芇薆袆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅芄蒀螇罿芃薂羂裊節(jié)蚄螅膄莁莄羈肀莁蒆螄羆莀蠆罿羂荿螁袂芁莈蒁蚅膇莇薃袀肅莆蚅蚃罿蒅蒞袈襖蒅蕆蟻膃蒄薀袇聿蒃螂蝕肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀蒀蚆羃膆葿螈螆肂蕿蒈羂羈膅薀螄襖膄蚃羀膂膃莂螃膈膃薅肈肄膂蚇袁羀膁蝿蚄艿膀葿衿膅腿薁螞肁羋蚄袈羇芇莃蝕袃芇薆袆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅芄蒀螇罿芃薂羂裊節(jié)蚄螅膄莁莄羈肀莁蒆螄羆莀蠆罿羂荿螁袂芁莈蒁蚅膇莇薃袀肅莆蚅蚃罿蒅蒞袈襖蒅蕆蟻膃蒄薀袇聿蒃螂蝕肅蒂蒂羅羈蒁薄

2、螈芀蒀蚆羃膆葿螈螆肂蕿蒈羂羈膅薀螄襖膄蚃羀膂膃莂螃膈膃薅肈肄膂蚇袁羀膁蝿蚄艿膀葿衿膅腿薁螞肁羋蚄袈羇芇莃蝕袃芇薆袆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅芄蒀螇罿芃薂羂裊節(jié)蚄螅膄莁莄羈肀莁蒆螄羆莀蠆罿羂荿螁袂芁莈蒁蚅膇莇薃袀肅莆蚅蚃罿蒅蒞袈襖蒅蕆蟻膃蒄薀袇聿蒃螂蝕肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀蒀蚆羃膆葿螈螆肂蕿蒈羂羈膅薀螄襖膄蚃羀膂膃莂螃膈膃薅肈肄膂蚇袁羀膁蝿蚄艿膀葿衿膅腿薁螞肁羋蚄袈羇芇莃蝕袃芇薆袆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅芄蒀螇罿芃薂羂裊節(jié)蚄螅膄莁莄羈肀莁蒆螄羆莀蠆罿羂荿螁

3、袂芁莈蒁蚅膇莇薃袀肅莆蚅蚃罿蒅蒞袈襖蒅蕆蟻膃蒄薀袇聿蒃螂蝕肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀蒀蚆羃膆葿螈螆肂蕿蒈羂羈膅薀螄襖膄蚃羀膂膃莂螃膈膃薅肈肄膂蚇袁羀膁</p><p>　　蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)螃裊聿薁螂羇芅蕆螁肀肈莃螀蝿芃艿莆袂肆膅蒆羄芁蒄蒅蚄肄莀蒄螆芀莆蒃羈膂節(jié)蒂肁羅薀蒁螀膁蒆蒀袃羃莂蒀羅腿羋蕿蚅羂膄薈螇膇蒃薇衿羀葿薆肁芆蒞薅螁肈芁薅袃芄膇薄羆肇蒅薃蚅節(jié)莁螞螈肅芇蟻袀芀膃蝕肂肅薂蠆螂袆?shì)芟娨\膂莄蚈羇羄芀蚇蚆膀膆蚆

4、蝿羃蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)螃裊聿薁螂羇芅蕆螁肀肈莃螀蝿芃艿莆袂肆膅蒆羄芁蒄蒅蚄肄莀蒄螆芀莆蒃羈膂節(jié)蒂肁羅薀蒁螀膁蒆蒀袃羃莂蒀羅腿羋蕿蚅羂膄薈螇膇蒃薇衿羀葿薆肁芆蒞薅螁肈芁薅袃芄膇薄羆肇蒅薃蚅節(jié)莁螞螈肅芇蟻袀芀膃蝕肂肅薂蠆螂袆?shì)芟娨\膂莄蚈羇羄芀蚇蚆膀膆蚆蝿羃蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)螃裊聿薁螂羇芅蕆螁肀肈莃螀蝿芃艿莆袂肆膅蒆羄芁蒄蒅蚄肄莀蒄螆芀莆蒃羈膂節(jié)蒂肁羅薀蒁螀膁蒆蒀袃羃莂蒀羅腿羋蕿蚅羂膄薈螇膇蒃薇衿羀葿薆肁芆蒞薅螁肈芁薅袃芄膇薄

5、羆肇蒅薃蚅節(jié)莁螞螈肅芇蟻袀芀膃蝕肂肅薂蠆螂袆?shì)芟娨\膂莄蚈羇羄芀蚇蚆膀膆蚆蝿羃蒄螅袁膈莀螄羃羈芆螃蚃膆節(jié)螃裊聿薁螂羇芅蕆螁肀肈莃螀蝿芃艿莆袂肆膅蒆羄芁蒄蒅蚄肄莀蒄螆芀莆蒃羈膂節(jié)蒂肁羅薀蒁螀膁蒆蒀袃羃莂蒀羅腿羋蕿蚅羂膄薈螇膇蒃薇衿羀葿薆肁芆蒞薅螁肈芁薅袃芄膇薄羆肇蒅薃蚅節(jié)莁螞螈肅芇蟻袀芀膃蝕肂肅薂蠆螂袆?shì)芟娨\膂</p><p>　　畢業(yè)論文（實(shí)踐）報(bào)告</p><p>　　系 別

6、 </p><p>　　專 業(yè) </p><p>　　年 級(jí) </p><p>　　學(xué) 制 </p><p>　　學(xué) 號(hào)

7、 </p><p>　　姓 名 </p><p><b>　　年 月 </b></p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　摘要 ………………………………………………………………………………………

8、……5</p><p>　　關(guān)鍵詞 ……………………………………………………………………………………………5</p><p>　　一、應(yīng)收賬款存在的原因 ……………………………………………………………………6</p><p>　?。ㄒ唬?、商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重………………………………………………………………6</p><p>　?。ǘ⑵髽I(yè)銷

9、售和收款存在的時(shí)間差 ……………………………………………………6</p><p>　?。ㄈ?、缺乏應(yīng)收賬款的信用水平 …………………………………………………………6</p><p>　?。ㄋ模?、企業(yè)自身管理水平低下 …………………………………………………………… 7</p><p>　　（五）、企業(yè)內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機(jī)制不全………………………………………………7&l

10、t;/p><p>　　二、應(yīng)收賬款存在的危害 ……………………………………………………………………7</p><p>　?。ㄒ唬?、導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)虛增 ……………………………………………………………… 7</p><p>　?。ǘ⒃斐少Y金結(jié)構(gòu)極不合理 …………………………………………………………… 7</p><p>　?。ㄈ?、造成企業(yè)資產(chǎn)不

11、實(shí)，增加了壞賬的風(fēng)險(xiǎn) ……………………………………… 8</p><p>　　三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施及建議 …………………………………………………… 8</p><p>　?。ㄒ唬⒔∪珣?yīng)收賬款的防范機(jī)制，嚴(yán)格控制賒銷業(yè)務(wù)例…………………………… 8</p><p>　　（二）、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理 …………………………………………………………8</p&

12、gt;<p>　　（三）、確定合理的收款信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬策 ………………………………9</p><p>　?。ㄋ模?、建立完善的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制 ………………………………………… 10</p><p>　?。ㄎ澹⑦M(jìn)行應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制 ……………………………………………………11</p><p>　　參考文獻(xiàn) ……………………………………

13、…………………………………………………12</p><p>　　【摘要】 應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成的重要組成部分同時(shí)也是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，但是卻隱藏了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，正確運(yùn)用賒銷，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門，并與銷售、財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)生監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和回饋分析，并由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)于存在的逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討，并

14、積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭(zhēng)取及時(shí)收回債權(quán)。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，安全、有效的管理應(yīng)收賬款是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必須具備的條件。本文試圖分析企業(yè)應(yīng)收賬款的問(wèn)題根源所在，提出合理化的建議和措施，有效的加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，從而降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　Accounts receivable are business assets constitute an important part of c

15、orporate working capital management is also an important part, but it hides a huge risk, in a competitive market economy, the proper use of credit, accounts receivable management is strengthened very important. Enterpris

16、es should set up a special credit management, and with sales, finance department to place control of accounts receivable, tracking services, and feedback analysis, by the internal audit department supervisio</p>&

17、lt;p>　　【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；原因；措施與建議 </p><p>　　近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款總量逐年增加，企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，企業(yè)之間存在拖欠貨款現(xiàn)象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經(jīng)成為了企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)的一大弊端。這不僅對(duì)企業(yè)的資金流和資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)?yè)p害，而且會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資金鏈斷裂。面對(duì)如此嚴(yán)峻的形式，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該在日常資金管理活動(dòng)中，充分重視應(yīng)收賬款的管理，最大限度的降低應(yīng)

18、收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　盡管國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界就這一問(wèn)題已經(jīng)有了一定的研究，并在此基礎(chǔ)上提出了一些有建設(shè)性的意見(jiàn)，但是，這一問(wèn)題仍然存在并相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)困擾著我國(guó)大部分企業(yè)，因此，筆者希望就這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步分析研究，能提出合理有效的建議。</p><p>　　一、應(yīng)收賬款存在的原因</p><p>　　（一）、商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重</p>&

19、lt;p>　　企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程最終目的就是最大限度的實(shí)現(xiàn)收益，但是收的實(shí)現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的，如何擴(kuò)大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事?，F(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，資金鏈的斷裂必將會(huì)使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。由于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠的方式招攬顧客，如此，賒銷方式應(yīng)運(yùn)而生，賒銷不僅可以購(gòu)買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴(kuò)大了

20、自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對(duì)于銷售方來(lái)說(shuō)，雖然擴(kuò)大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無(wú)疑將加大了收賬的風(fēng)險(xiǎn)，呆賬和壞賬的比例。由于競(jìng)爭(zhēng)引起的應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。 </p><p>　　（二）、企業(yè)銷售和收款存在的時(shí)間差</p><p>　　商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，發(fā)貨的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間往往不同

21、，因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時(shí)間。結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需時(shí)間越長(zhǎng)，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支導(dǎo)致應(yīng)收賬款的存在。</p><p>　?。ㄈ⑷狈?yīng)收賬款的信用水平</p><p>　　賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步確立和規(guī)范，企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過(guò)，我國(guó)的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習(xí)慣沒(méi)有形

22、成，信用意識(shí)比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國(guó)的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒(méi)有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。</p><p>　　（四）、企業(yè)自身管理水平低下</p><p>　　由于企業(yè)面臨著殘酷的競(jìng)爭(zhēng)壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績(jī)掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工

23、作熱情，調(diào)動(dòng)了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務(wù)采取賒銷和回扣的辦法。我國(guó)企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的內(nèi)部管理，缺乏有效的應(yīng)收賬款清理措施，造成了核算和銷售的脫節(jié)，造成應(yīng)收賬款賬齡老化， 導(dǎo)致應(yīng)收賬款逐年增加，影響企業(yè)生產(chǎn)的正常進(jìn)行。</p><p>　　（五）、企業(yè)內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機(jī)制不健全</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機(jī)制不健全。有些企業(yè)對(duì)領(lǐng)

24、導(dǎo)應(yīng)收賬款未能給予充分的重視，只把工作重點(diǎn)放在了銷售額、市場(chǎng)占有率以及利潤(rùn)上，忽視了內(nèi)部管理控制。企業(yè)缺乏嚴(yán)密的賒銷內(nèi)部控制制度。嚴(yán)密的賒銷內(nèi)部控制制度是企業(yè)把應(yīng)收賬款控制在一定限度內(nèi)，減少壞賬損失，防止銷售人員徇私舞弊的重要措施。它包括賒銷審批、及時(shí)完整記賬、定期對(duì)賬和超期催收。在實(shí)際工作中常常出現(xiàn)賒銷合同不嚴(yán)謹(jǐn)，合同、合約、審批手續(xù)等資料散落、遺失等現(xiàn)象，造成企業(yè)的應(yīng)收賬款不能如期收回。</p><p>　　

25、二、應(yīng)收賬款存在的危害</p><p>　　隨著應(yīng)收賬款的逐步增多，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理耗費(fèi)的開支增大,增加了管理成本。應(yīng)收賬款久拖不決會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很多不良后果,影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： </p><p>　?。ㄒ唬?dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)虛增，增加了企業(yè)利息支出，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這將成為制約企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效率的一個(gè)重要因素。</p

26、><p>　?。ǘ?、造成資金結(jié)構(gòu)極不合理，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的正常周轉(zhuǎn)和使用，這已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)緩慢，借款使用效能低下的主要因素之一。 </p><p>　?。ㄈ?、造成企業(yè)資產(chǎn)不實(shí)，增加了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款引發(fā)的投資風(fēng)險(xiǎn)，往往讓投資者措手不及。2005年12月29日，四川長(zhǎng)虹公告稱，由于計(jì)劃對(duì)APEX巨額應(yīng)收賬款計(jì)提大額壞賬準(zhǔn)備、對(duì)南方證券委托理財(cái)款計(jì)提大額減值準(zhǔn)備，公司

27、2005年將面臨重大虧損。類似的案例在當(dāng)前滬深股市上并不鮮見(jiàn)。實(shí)際上應(yīng)收款帶來(lái)的投資風(fēng)險(xiǎn)并不是在一夕之間積聚。事發(fā)之前，往往有跡可尋。APEX所欠的應(yīng)收賬款占四川長(zhǎng)虹2005年前三季度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例已高達(dá)50.42%，收入和盈利的真實(shí)性本身已存在極大的隱患。從上市公司目前的情況來(lái)看，上市公司在信用管理和應(yīng)收賬款管理方面同國(guó)際做法還有差距。良好的信用管理和應(yīng)收賬款管理會(huì)強(qiáng)化企業(yè)對(duì)未來(lái)市場(chǎng)的應(yīng)變能力，降低流動(dòng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也有利于企業(yè)

28、制定公司策略和促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。上市公司被“應(yīng)收款項(xiàng)”拖垮，以致掉入陷阱、一蹶不振的例子很多。典型的如PT水仙和PT粵金曼的退市及ST猴王的破產(chǎn)之險(xiǎn)都是“應(yīng)收款項(xiàng)”惹的禍。由于這些企業(yè)大比例壞賬準(zhǔn)備的提取看似防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但起隱瞞了占用資金的數(shù)額，如PT粵金曼“應(yīng)收款項(xiàng)”的膨脹就是個(gè)教訓(xùn)，該公司對(duì)大股東和關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)收款計(jì)提了近10億</p><p>　　三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施及建議</p>

29、<p>　?。ㄒ唬?、健全應(yīng)收賬款的防范機(jī)制，嚴(yán)格控制賒銷業(yè)務(wù)比例</p><p>　　建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷進(jìn)行管理。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，必須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。還應(yīng)健全考核系統(tǒng)。應(yīng)制定應(yīng)收款項(xiàng)考核指標(biāo)，既要設(shè)置絕對(duì)數(shù)指標(biāo)（如本期計(jì)提壞

30、賬準(zhǔn)備數(shù)），也要設(shè)置相對(duì)數(shù)指標(biāo)（如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=銷售收入÷平均應(yīng)收賬款）。這些指標(biāo)要納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系，其考核結(jié)果與經(jīng)營(yíng)者及員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，促使全體員工關(guān)心應(yīng)收款項(xiàng)的清收情況，把壞賬損失降到最低點(diǎn)。對(duì)造成逾期未收響應(yīng)收款項(xiàng)的責(zé)任人可分別采取限期收款、停職催款、收款發(fā)薪等措施，明確清收責(zé)任。</p><p>　?。ǘ?、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理</p><

31、;p>　　企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策，防止惡化?！　?lt;/p><p>　　1、實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析。</p><p>　　應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者的信用質(zhì)量、償付能力進(jìn)行深入調(diào)查，分析客戶

32、現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用質(zhì)量差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然?！　?lt;/p><p>　　2、認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡。</p><p>　　一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。在應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)分析中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人

33、員要把過(guò)期債權(quán)款項(xiàng)納入工作重點(diǎn)，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。</p><p>　　3、滿足應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率。</p><p>　　企業(yè)為了當(dāng)期必要的現(xiàn)金支出，必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流入總額。企業(yè)既定會(huì)計(jì)期間預(yù)期現(xiàn)金支付額扣出同期穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入額（包括可隨時(shí)支取的銀行貸款、短期證券變現(xiàn)凈額等）后的差額，就

34、非要通過(guò)應(yīng)收賬款的有效收現(xiàn)才能得以保證最低現(xiàn)金需求。</p><p>　　4、建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。</p><p>　　不管怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循重要性和謹(jǐn)慎性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例

35、提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無(wú)法收回的壞賬損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。</p><p>　?。ㄈ⒋_定合理的收款信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策</p><p>　　信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲的企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。影響信用標(biāo)準(zhǔn)的基本因素包括：</p><p>　　1、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況</p>&l

36、t;p>　　2、企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力</p><p>　　3、客戶的資信程度（通常從信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)狀況五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估）。如果信用標(biāo)準(zhǔn)定得過(guò)高，很多企業(yè)因?yàn)檫_(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)的最低要求而被拒之門外，這樣雖然有利于企業(yè)降低壞賬的比率和減少企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，但是卻不利于企業(yè)擴(kuò)大銷售收入和提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。為此，企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)企業(yè)制定了合理信用標(biāo)準(zhǔn)后，對(duì)

37、于符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)將給予客戶信用優(yōu)惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達(dá)到最大。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應(yīng)收賬款及時(shí)變現(xiàn)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以便于對(duì)資金進(jìn)行更好地運(yùn)作。對(duì)待信用好的客戶單位，應(yīng)延長(zhǎng)信用期限，對(duì)待新客戶或者信用狀況差的客戶單位，則應(yīng)該謹(jǐn)慎為好，適當(dāng)降低信用期限。另外，企業(yè)在更改信用條件時(shí)，應(yīng)掌握這樣一條原則，即更改后的信用條件在信用后的收益應(yīng)該大于更改前信用后的收益。也就是說(shuō)，更改了信用條件

38、后，使企業(yè)的資金回籠更多，風(fēng)險(xiǎn)更低。企業(yè)將員工的銷售業(yè)績(jī)與報(bào)酬掛鉤，雖然解決了員工積極性的問(wèn)題，但是卻引起了應(yīng)收賬款的壞賬總額。因此要對(duì)這種制度進(jìn)行合理化的改進(jìn)。比如，報(bào)酬雖然和銷售業(yè)務(wù)量掛鉤，但是將報(bào)酬的</p><p>　?。ㄋ模?、建立完善的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機(jī)制</p><p>　　1、健全的審批制度。</p><p>　　企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)銷售和收款業(yè)務(wù)，都應(yīng)

39、經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批，在審批確認(rèn)后，才能作為應(yīng)收賬款入賬，以防止不必要的應(yīng)收賬款的增加。</p><p>　　2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常動(dòng)態(tài)狀況的傳遞與報(bào)送。</p><p>　　應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生后，企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)每間隔一定的時(shí)間以文書、表格形式向有關(guān)的業(yè)務(wù)部門、責(zé)任經(jīng)辦人員、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)傳遞應(yīng)收款項(xiàng)的動(dòng)態(tài)信息，最好是一月一次甚至更短，督促和提示上述有關(guān)人員及部門催收，而對(duì)逾期未結(jié)清的應(yīng)收款項(xiàng)則通報(bào)的時(shí)間應(yīng)更

40、短。</p><p>　　3、保持管理信息暢通，避免信息失真。</p><p>　　企業(yè)一般應(yīng)建立應(yīng)收賬款情況月報(bào)制度。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，如賬齡超過(guò)30天的，企業(yè)的財(cái)務(wù)主管應(yīng)進(jìn)行分析研究，對(duì)不同欠款單位落實(shí)具體的催款策略。</p><p>　　4、制定往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬制度。</p><p>　　根據(jù)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)結(jié)合本單位的具體情況，制

41、定往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。</p><p>　　5、采取有效的催收手段。</p><p>　　對(duì)超過(guò)約定期限尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)不同的情況可以采取如下清收方法：第一，委托討債公司去討債；第 二，向法院起訴要求債務(wù)人償還債務(wù)；第三，從債務(wù)人那里取得一定的有價(jià)值的貨物，折價(jià)抵償其債務(wù)；第四，爭(zhēng)取債轉(zhuǎn)股，將應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)為對(duì)債務(wù)人的投資。</p><p>　?。ㄎ澹?/p>

42、、進(jìn)行應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制</p><p>　　對(duì)部分不能收回的帳款進(jìn)行實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：首先可以采取資產(chǎn)流動(dòng)性上的轉(zhuǎn)移，即將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)化為流動(dòng)性更強(qiáng)的資產(chǎn)。由于票據(jù)是字面字據(jù)，比應(yīng)收帳款具有更強(qiáng)的索取權(quán)，票據(jù)可在未到期時(shí)向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓，流動(dòng)性更強(qiáng)。企業(yè)不能及時(shí)回收帳款時(shí)，可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生。再次是對(duì)象上的轉(zhuǎn)移，以其應(yīng)收帳款的部分或全部為擔(dān)保品，在規(guī)定期限內(nèi)向金融機(jī)

43、構(gòu)借款，也可以將應(yīng)收帳款全部出售給金融機(jī)構(gòu)，這樣企業(yè)就將應(yīng)收帳款回收中存在的風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機(jī)構(gòu)。目前，這種作法已在一些西方國(guó)家實(shí)行。最后還可以實(shí)行方向上的轉(zhuǎn)移。當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款很難收回時(shí)，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購(gòu)回自己需要的資產(chǎn)，以抵補(bǔ)這部分應(yīng)收帳款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收帳款看作是事先預(yù)付給客戶購(gòu)買資產(chǎn)的款項(xiàng)，從而實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收帳款方向上的轉(zhuǎn)移。</p><p>　　應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍。

44、賒銷雖然可以擴(kuò)大銷售量，搶占市場(chǎng)，但是也會(huì)導(dǎo)致壞賬額度增加，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。</p><p>　　盡管如此,我們企業(yè)在正常的運(yùn)營(yíng)當(dāng)中,不能只是一味的追求銷售量從而忽略了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)性。因此，我們應(yīng)該在保證市場(chǎng)份額的基礎(chǔ)上，加大應(yīng)收賬款的管理，運(yùn)用合理的制度法規(guī)，將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最小。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b><

45、;/p><p>　　[1] 雷雯.應(yīng)收帳救管理、催收、回欲與客戶關(guān)系雄護(hù) .[M].北京企業(yè)管理出版社.2007. </p><p>　　[2] 龍利文.如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理.[J]. 武漢. 財(cái)會(huì)月刊.2007. [3] 趙德方.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范策略.[J].山西.會(huì)計(jì)之友.2006.</p><p>　　[4] 張延華.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理著力化解壞賬風(fēng)險(xiǎn).[

46、J]. 山西. 會(huì)計(jì)之友.2006.</p><p>　　[5] 黃惠琴.陳永平.企業(yè)理財(cái)策略.[M].上海立信會(huì)計(jì)出版社.2005.</p><p>　　[6] 張津京.關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款管理制度的通知財(cái)企[M] [2005]513號(hào) [7] 邱素琴.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展對(duì)策. [M]河北財(cái)會(huì)2005年 [8] 許文珍.分析應(yīng)收賬款管理. [M]稅收與企業(yè)2005年第5期 [9]

47、 王 強(qiáng).如何建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度. [J].財(cái)會(huì)通訊2005年第2期</p><p>　　膀蒆薀羂羃蒂蕿肅艿莈蕿螄肂芄薈袇芇薃薇罿肀葿薆肁芅蒞蚅螁肈芁蚄袃芄膇蚃肆肆薅蚃螅莂蒁螞袈膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薂蠆螂羆蒈螈襖膁莄螈羆羄芀螇蚆膀芆螆袈肂薄螅羈羋蒀螄肅肁莆螃螃芆節(jié)袂裊聿薁袂羇芅蕆袁肀肇莃袀衿芃荿蒆羂膆芅蒅肄莁薃蒅螄膄葿蒄袆荿蒞蒃羈膂芁薂肀羅薀薁螀膀蒆薀羂羃蒂蕿肅艿莈蕿螄肂芄薈袇芇薃薇罿肀葿薆肁芅蒞蚅螁肈芁蚄袃

48、芄膇蚃肆肆薅蚃螅莂蒁螞袈膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薂蠆螂羆蒈螈襖膁莄螈羆羄芀螇蚆膀芆螆袈肂薄螅羈羋蒀螄肅肁莆螃螃芆節(jié)袂裊聿薁袂羇芅蕆袁肀肇莃袀衿芃荿蒆羂膆芅蒅肄莁薃蒅螄膄葿蒄袆荿蒞蒃羈膂芁薂肀羅薀薁螀膀蒆薀羂羃蒂蕿肅艿莈蕿螄肂芄薈袇芇薃薇罿肀葿薆肁芅蒞蚅螁肈芁蚄袃芄膇蚃肆肆薅蚃螅莂蒁螞袈膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薂蠆螂羆蒈螈襖膁莄螈羆羄芀螇蚆膀芆螆袈肂薄螅羈羋蒀螄肅肁莆螃螃芆節(jié)袂裊聿薁袂羇芅蕆袁肀肇莃袀衿芃荿蒆羂膆芅蒅肄莁薃蒅螄膄葿蒄袆荿蒞蒃羈膂芁薂肀