畢業(yè)論文-應(yīng)收賬款的管理與控制

1、<p><b>　　畢 業(yè) 論 文</b></p><p>　　論文題目：應(yīng)收帳款的管理與控制</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　目 錄I</b></p><p><b>　　摘 要I</b></p

2、><p><b>　　緒 論2</b></p><p>　　1 企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀與成因3</p><p>　　2 應(yīng)收帳款管理不善的風(fēng)險(xiǎn)分析5</p><p>　　2.1降低資金使用效率5</p><p>　　2.2延長(zhǎng)企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期5</p><p>　　2.3

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出5</p><p>　　3 加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理7</p><p>　　3.1相關(guān)部門的設(shè)立7</p><p>　　3.2應(yīng)收帳款事前控制7</p><p>　　3.3應(yīng)收帳款事中控制8</p><p>　　3.4應(yīng)收帳款事后控制9</p><p>　　4 應(yīng)收帳款

4、的融資分析10</p><p><b>　　結(jié) 語11</b></p><p><b>　　致 謝12</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)13</b></p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　

5、　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，對(duì)應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要問題。</p><p>　　企業(yè)回收賬款的狀況不容樂觀，大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的管理。具體表現(xiàn)為：一是企業(yè)缺乏對(duì)銷售客戶的資信審查制度，二是企業(yè)缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部控制賒銷制度。三是缺乏有效的獎(jiǎng)懲制度。在應(yīng)收帳款管理中，最重要的就是正確衡量信用風(fēng)險(xiǎn)。所謂應(yīng)收帳款信用風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)不能收回賒銷商品的貨

6、款而發(fā)生壞帳損失的可能性。必須對(duì)應(yīng)收帳款信用風(fēng)險(xiǎn)加以防范和控制。</p><p>　　關(guān)鍵詞：應(yīng)收帳款；控制；對(duì)策</p><p><b>　　緒 論</b></p><p>　　“應(yīng)收帳款是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)，也是企業(yè)向購貨方或接受勞務(wù)方提供的一種短期信用?！痹谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。然而目前不少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中往往

7、只強(qiáng)調(diào)擴(kuò)大銷售額，而忽視銷售之后應(yīng)收帳款的監(jiān)督和管理，造成應(yīng)收帳款長(zhǎng)期掛帳，企業(yè)虛盈實(shí)虧。由于我國(guó)企業(yè)信用制度的不健全，客觀上存在著“賴帳機(jī)制”產(chǎn)生和擴(kuò)展的土壤，企業(yè)之間的相互拖欠，企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不得不從外部貸款以彌補(bǔ)資金不足，使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率始終攀高不下，甚至資不抵債，最終導(dǎo)致破產(chǎn)。因而怎樣管理控制好應(yīng)收帳款，使企業(yè)盡量減少營(yíng)運(yùn)資金在應(yīng)收帳款上的呆滯和占用，從而提高企業(yè)的資金利用效率，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)當(dāng)前尤為重要

8、。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收帳款的控制和管理，尤其應(yīng)該從應(yīng)收帳款各個(gè)環(huán)節(jié)入手。</p><p>　　1 企業(yè)應(yīng)收賬款管理成因與風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　1.1 企業(yè)應(yīng)收帳款形成的原因</p><p>　?。?）經(jīng)營(yíng)者片面追求高收入．高利潤(rùn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的產(chǎn)品、供應(yīng)、銷售完全取決于市場(chǎng)，市場(chǎng)的瞬息萬變?cè)斐善髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為了占領(lǐng)市場(chǎng)，

9、擴(kuò)大產(chǎn)品銷售額，許多經(jīng)營(yíng)者采取了降價(jià)銷售，賒銷產(chǎn)品等策略。經(jīng)營(yíng)者片面追求高收入和高利潤(rùn)的同時(shí)卻忽略了資金的使用價(jià)值和貨款的可收回性，造成應(yīng)收帳款大幅上升。</p><p>　　（2）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善</p><p>　　在某些實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的企業(yè)中，銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷，回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收帳款大幅度上升，而對(duì)這部分應(yīng)收帳款，企業(yè)

10、未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收帳款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。</p><p>　?。?）企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款缺少必要的分析</p><p>　　對(duì)應(yīng)收帳款的帳齡沒有及時(shí)分析，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大。許多企業(yè)的應(yīng)收帳款的帳齡沒有及時(shí)分析，大量陳帳、呆帳常年掛帳，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，同時(shí)對(duì)掛帳時(shí)間很長(zhǎng)的應(yīng)收帳款也沒有采取相應(yīng)措施，以致于在債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，收款憑證資料丟失

11、或損失，或當(dāng)事人離職情況不明等情況下，使得應(yīng)收帳款成為壞帳，直接影響了企業(yè)的效益，甚至導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流小足而形成贏利性破產(chǎn)。</p><p>　?。?）催收應(yīng)收帳款不得法</p><p>　　催收應(yīng)收帳款的方法和程序不當(dāng)，導(dǎo)致應(yīng)收帳款的催收費(fèi)用大量增加。一般來說，企業(yè)催收應(yīng)收帳款應(yīng)從催收費(fèi)用最小的方法開始，即首先從電話聯(lián)系開始，到信函通知、電告催收，派員面談直至訴諸法律等，而有些企業(yè)在催收應(yīng)

12、收帳款時(shí)，沒有堅(jiān)持效益優(yōu)先的原則，因催收方法不當(dāng)造成催收費(fèi)用大量增加，因而也增加了企業(yè)的管理費(fèi)用。</p><p>　　1.2 企業(yè)應(yīng)收帳款存在的風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　?。?）應(yīng)收帳款占有流動(dòng)資金數(shù)額大．加劇了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，而企業(yè)對(duì)逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長(zhǎng)此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企

13、業(yè)貨幣資金短缺，從而影響正常開支和一常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。</p><p>　　（2）應(yīng)收帳款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果．使企業(yè)存在著潛虧或損失</p><p>　　目前，我國(guó)企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的帳務(wù)處理為，借記。應(yīng)收帳款科目，貸記。營(yíng)業(yè)收入科目，將賒銷收入全部記人當(dāng)期收人，因此，企業(yè)本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收帳款自行計(jì)提壞帳準(zhǔn)備

14、，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應(yīng)收帳款大量存在，存在壞帳的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞帳損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞帳準(zhǔn)備。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，而對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。</p><p>　?。?）應(yīng)收帳款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失</p><p>　　從賒銷的帳務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收人，增加了

15、利潤(rùn)，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。</p><p>　?。?）應(yīng)收帳款增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本損失</p><p>　　首先，被應(yīng)收帳款占的資金，客觀上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收帳款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收帳款的比例在不斷上升(目前，我國(guó)逾期應(yīng)收帳款占應(yīng)收帳款的比例高達(dá)60％以上，而西方國(guó)家不到10％，導(dǎo)

16、致被占用在應(yīng)收帳款上的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。其次，因應(yīng)收帳款而引起在催收過程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本；同時(shí)，因大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長(zhǎng)，增加了利息費(fèi)用。由于各種成本費(fèi)用加大，使得資金喪失了贏利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。</p><p>　?。?）應(yīng)收帳款增加了企業(yè)的管理成本，給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款帳戶，核算差

17、錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收帳款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收帳款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確。應(yīng)收帳款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收帳款該按時(shí)收回的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至最終形成企業(yè)資產(chǎn)的損失。</p><p>　?。?）應(yīng)收帳款使企業(yè)喪失了新的投資機(jī)會(huì)有資金在手，企業(yè)就可以投向能產(chǎn)生更多利潤(rùn)的地方。因此應(yīng)收帳

18、款不能如期收回，其損失不僅僅是應(yīng)收帳款的帳面價(jià)值和相伴應(yīng)收帳款而生的各種管理費(fèi)用，其更大的損失在于投資機(jī)會(huì)的損失，這種損失絕不亞于銀行貸款利率的水平。而且，在很多時(shí)候，投資機(jī)會(huì)的損失是無法用資金額度來衡量的。</p><p>　　2 應(yīng)收帳款管理剖析</p><p>　　企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，盲目采取賒銷策略去擠占市場(chǎng)，只注重賬面上的高利潤(rùn)，忽視了大量被客戶拖欠占用流動(dòng)資金不能及時(shí)收回的問題，

19、而且，大量賒銷收入直接列入經(jīng)營(yíng)成果后，企業(yè)為此需要繳納的增值稅，使企業(yè)動(dòng)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅開支，加劇了資金枯竭的危險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款的管理缺乏規(guī)章制度，財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，加之由誰來清查督辦的責(zé)任不夠明確， 以致企業(yè)應(yīng)收帳款有增無減，帳齡老化，卻放任自流，無人問津，企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞帳的可能性，未將應(yīng)收帳款納入考核體系，因此銷售人員為了個(gè)人

20、利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，以致應(yīng)收帳款大幅度上升，而對(duì)這部分應(yīng)收帳款，企業(yè)未要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收帳款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱，由于經(jīng)營(yíng)過程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞#記錄等發(fā)生誤差的可能，所以，經(jīng)營(yíng)過程中企業(yè)應(yīng)與對(duì)方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)帳，以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，</p><p>　　在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng),擴(kuò)大銷售,大

21、量運(yùn)用商業(yè)信用促銷,這樣企業(yè)墊支在應(yīng)收帳款上的資金逐年增長(zhǎng)! 應(yīng)收帳款在資產(chǎn)總額中所占比重呈日益擴(kuò)大的趨勢(shì)。因此，制定一套合理的信用政策加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收帳款的控制和管理，對(duì)企業(yè)擴(kuò)大銷售，提高市場(chǎng)占有率!有效控制應(yīng)收帳款的增長(zhǎng)!加強(qiáng)資金安全，提高資金使用率等有著重要意義。</p><p>　　由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同</p><p>　　步回收，而銷售已告

22、成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒有現(xiàn)</p><p>　　金流入的銷售業(yè)務(wù)損益、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售</p><p>　　收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。</p><p>　　企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的</p><p>　　流動(dòng)資金，

23、久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩</p><p>　　蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)收帳款的產(chǎn)生來源于企業(yè)的賒銷行為，企業(yè)應(yīng)收帳款所占用的企業(yè)資金通常是被企業(yè)的客戶無償使用的，顯然企業(yè)應(yīng)收帳款增加無疑將增加企業(yè)的所需資金數(shù)量，即便它有擴(kuò)大銷售的效用。</p><p>　　企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期是從貨幣資金開始，購買存貨到存貨售出取得貨幣

24、資金止的</p><p>　　這一段時(shí)間，其間包括從貨幣轉(zhuǎn)化為商品，從商品轉(zhuǎn)化為應(yīng)收帳款，再從應(yīng)收帳</p><p>　　款轉(zhuǎn)化為貨幣這一系列過程，因此營(yíng)業(yè)周期就是存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)加上應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)</p><p>　　天數(shù)。如果企業(yè)的應(yīng)收帳款金額較大，回收緩慢，責(zé)會(huì)延長(zhǎng)了企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，降低了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度。</p><p&

25、gt;　　3 加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理對(duì)策</p><p>　　如何有效地控制應(yīng)收帳款的增長(zhǎng)，已成為企業(yè)管理和生死存亡的重要議題。當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我們?cè)撊绾渭訌?qiáng)應(yīng)收賬款的管理呢？筆者認(rèn)為主要從以下幾個(gè)方面著手：</p><p>　　3.1業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的調(diào)整</p><p><b>　　其主要內(nèi)容：</b></p><p>

26、　　(1)“承包”或“工資與效益掛鉤”等各種同利稅指標(biāo)相聯(lián)考核業(yè)績(jī)的企業(yè)。應(yīng)將應(yīng)收賬款的占片額同周轉(zhuǎn)天數(shù)一并作為考核業(yè)績(jī)的指標(biāo)。</p><p>　　(2)將用銷售開票指標(biāo)考核銷售人員及銷售部門、業(yè)績(jī)，改為用銷售回款來考核，從而使貨款收回速度得以提高。</p><p>　　3.2領(lǐng)導(dǎo)要重視應(yīng)收賬款</p><p>　　應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，就會(huì)加劇企業(yè)資金的緊張狀況

27、，就會(huì)影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)要求有關(guān)部門建立相關(guān)制度，采取有力措施解決問題。</p><p>　　3.3加強(qiáng)應(yīng)收賬欺的風(fēng)險(xiǎn)管理</p><p>　　(1)大中型企業(yè)設(shè)置專職機(jī)構(gòu)、小規(guī)模企業(yè)可設(shè)專人進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。這些員工應(yīng)有較好的溝通能力，同時(shí)能夠堅(jiān)持原則、維護(hù)公司利益。</p><p>　　(2)該機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，這樣有利于內(nèi)

28、控制度的嚴(yán)格執(zhí)行。(3)應(yīng)保持該部門人員的相對(duì)穩(wěn)定，以便于同客戶保持較好的協(xié)作關(guān)系，更好地了解客戶的資信信息和有關(guān)業(yè)務(wù)情況。</p><p>　　3.4加強(qiáng)客戶的信用調(diào)查和監(jiān)控</p><p>　　建立客戶檔案，對(duì)客戶信用進(jìn)行分級(jí)管理．根據(jù)客戶的信用狀況給予相應(yīng)的信用額度，而且這個(gè)額度應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況隨時(shí)變化；財(cái)務(wù)部門則要提供相應(yīng)的客戶欠款資料作為調(diào)整的依據(jù)。銷售人員要定期與客戶對(duì)賬，并要求客

29、戶在對(duì)賬單上蓋章加以確認(rèn)，如不相符，應(yīng)及時(shí)查明原因，協(xié)商解決；另一方面要注意收集客戶的信息資料，作為評(píng)價(jià)客戶的基本資料，尤其是資信狀況較差的客戶，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。</p><p>　　3.5實(shí)行有效的資信管理與控制</p><p>　　這是企業(yè)為降低應(yīng)收賬款所采取的必要方法和手段。</p><p>　　(1)資信評(píng)級(jí)。由于各行各業(yè)的特點(diǎn)不同，用以資信評(píng)級(jí)的指標(biāo)也有所不同

30、。如有的行業(yè)或客戶資信較差，就一律停止賒銷改為現(xiàn)款交易。很可能會(huì)因此而丟失大量客戶。顯然這種做法是不現(xiàn)實(shí)的。應(yīng)以壞賬率作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，按壞賬率高低來排列，同時(shí)考慮年銷售額及回款額的名次來排定客戶資信等級(jí)順序。</p><p>　　(2)進(jìn)行資信限額和資信控制，必須考慮公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。即應(yīng)收賬款占用額和收賬期，并與之保持一致。</p><p>　　3.6給予客戶銷售折讓，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)&l

31、t;/p><p>　　銷售折讓是符合國(guó)際慣例和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的。不同行業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身和客戶特點(diǎn)，按照不同的還教期限，給予不同比例的銷售折讓，以激勵(lì)客戶早日付款，可以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。要改變有些企業(yè)只算小賬不算大賬的經(jīng)營(yíng)理念，根本就沒有類似的經(jīng)營(yíng)政策，或者給予的比例很小，不足以吸引客戶。</p><p>　　3.7采用商業(yè)票據(jù)結(jié)算</p><p>　　商業(yè)票據(jù)較之電匯、

32、信匯、委托收款等結(jié)算方式更有利于維護(hù)債權(quán)人的利益，并對(duì)債權(quán)人的貼現(xiàn)提供了便利，尤其以銀行承兌匯票更為上策。</p><p>　　3.8嚴(yán)格考核銷售部門</p><p>　　對(duì)銷售部門及其人員的考核，不僅考核其銷售量，還要考核其貨款回收率、不良應(yīng)收賬款的回款指標(biāo)等，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施．</p><p>　　3.9對(duì)不良應(yīng)收賬款采取靈活有效的請(qǐng)欠措施</p>

33、;<p>　　對(duì)已經(jīng)發(fā)生的歷史陳賬且難回收的款項(xiàng)，應(yīng)采取抵賬與債務(wù)重組等方式解決；對(duì)業(yè)務(wù)往來極少或已經(jīng)不再發(fā)生業(yè)務(wù)的客戶，歷史性應(yīng)收賬款久拖不決的，應(yīng)果斷訴諸法律。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，還可以考慮債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。</p><p>　　4 應(yīng)收帳款事后管理分析</p><p>　　企業(yè)在對(duì)應(yīng)收帳款實(shí)行事前、事中和事后管理，充分估計(jì)應(yīng)收帳款可能的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)收回帳款工作的同時(shí)，還可以利用

34、這一融通資金，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。</p><p>　　企業(yè)可以以應(yīng)收票據(jù)替代應(yīng)收帳，通過票據(jù)加強(qiáng)商業(yè)信用的約束力，提高收帳效率，減少壞帳的發(fā)生。當(dāng)企業(yè)需要資金時(shí)可以向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)。應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的，尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)是一種載有一定付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人無條件支付的流通證券，也是一種可以由持轉(zhuǎn)讓給他人的債務(wù)憑證。我國(guó)的商業(yè)票據(jù)主要指商業(yè)匯票，商業(yè)匯票按承兌人的不同可分

35、為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。當(dāng)企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前，出現(xiàn)資金短缺，那么企業(yè)可持未到期的商業(yè)匯票到開戶行申請(qǐng)貼現(xiàn)，以便獲得所需的資金。票據(jù)的貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上企業(yè)融通資金的一種形式，銀行按照一定的利率從票據(jù)到期值中扣除自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期日止的貼現(xiàn)利息，其余額付給持票人，作為銀行對(duì)企業(yè)的短期貸款。商業(yè)匯票在貼現(xiàn)時(shí)，銀行視同短期貸款，因此，銀行要審查貼現(xiàn)申請(qǐng)人的資信狀況。在審查時(shí)，應(yīng)視承兌人的不同而區(qū)別對(duì)待。銀行承兌匯票的承兌人是銀行，因此

36、，該票據(jù)到期承兌行無條件承兌，風(fēng)險(xiǎn)??；而商業(yè)承兌匯票的承兌人是企業(yè)，該票據(jù)到期存在無力支付的可能，風(fēng)險(xiǎn)較大。所以，銀行在審查時(shí)，會(huì)對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人和商業(yè)匯票的承兌人綜合考慮。只有那些信譽(yù)好的欠款客戶所開的商業(yè)票</p><p>　　作為貼現(xiàn)企業(yè)來說，要想利用商業(yè)票據(jù)來融通資金為企業(yè)服務(wù)，那么就應(yīng)將商品(產(chǎn)品)賒銷給客戶之前，要合理確定賒銷對(duì)象、賒銷數(shù)額，即加強(qiáng)應(yīng)收帳款的事前控制。</p><p&g

37、t;　　資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本依托，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，商品生產(chǎn)形成的錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，都是通過資金表現(xiàn)出來的，它直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，合理籌措和融通資金是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行的重要條件，提高資金使用的效益和質(zhì)量是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的關(guān)鍵，也是財(cái)務(wù)管理的中心任務(wù)，應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為保證流通過程的順利實(shí)現(xiàn)而產(chǎn)生發(fā)展的，但同時(shí)，應(yīng)收賬款的大量存在，又會(huì)影響流通過程的順利實(shí)現(xiàn)。因此，應(yīng)收賬款既是流

38、通順利實(shí)現(xiàn)的保證，也是流通順利實(shí)現(xiàn)的障礙。所以，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，加快資金流轉(zhuǎn)速度。是非常必要的。綜上所述，在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行微觀管理的同時(shí)，宏觀上建立健全經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體制和經(jīng)濟(jì)法規(guī)以保證交易順利、安全、高效運(yùn)行，通過一些法律手段，及時(shí)排除影響經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的障礙，避免形成長(zhǎng)期的債務(wù)鏈，促使應(yīng)收帳款及時(shí)得到清理，才能使得資金在合理的循環(huán)和不斷的流通中得到保值和增值。</p><p><b>　　結(jié) 語<

39、/b></p><p>　　企業(yè)要減少應(yīng)收帳款，企業(yè)的根本出路，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，增加產(chǎn)品的花色品種，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，生產(chǎn)出適銷對(duì)路、物美價(jià)廉的產(chǎn)品，擴(kuò)大銷售渠道，爭(zhēng)取采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品?？傊?，企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理具有很大的必要性。</p><p>　　總之，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收帳款的控制和管理的目的是使資金在周轉(zhuǎn)中的耗費(fèi)及時(shí)足額地得到補(bǔ)償。提高資金利潤(rùn)

40、率，企業(yè)抓住應(yīng)收帳款這塊陣地作文章，盤活存量，促進(jìn)增量，不僅可以避免增貸增息的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)。還可促呆變活，實(shí)現(xiàn)資金良性循環(huán)。</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　感謝我的論文指導(dǎo)老師**老師在我的論文選題以及論文中的一些理論性問題給予我的重要幫助和指導(dǎo)，這些幫助不僅使我的論文得以順利完成，而且對(duì)我目前及今后的工作實(shí)踐也有一定的指導(dǎo)意義。<

41、;/p><p>　　感謝教學(xué)中心的老師提供的信息，感謝他們的耐心的工作和熱心。</p><p>　　最后，我要向我的同學(xué)，朋友，家人等表示深深的謝意。感謝他們的理解和默默的支持。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　揚(yáng)正光．加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力[J]．湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，200

42、3，16(5)：18-21．</p><p>　　宋偉江．信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度對(duì)企業(yè)的意義[J]．華夏視野。華夏國(guó)際企業(yè)信用咨詢有限公司內(nèi)部交流刊物第九期：20-22．</p><p>　　麻艷萍．加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理之我見[J]．社科縱橫，2004，19(2)：73-74．</p><p>　　王麗亞．淺談降低企業(yè)應(yīng)收帳款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J]．社科縱橫，2005，20(1)：

43、67-68．</p><p>　　陳麗．淺談企業(yè)中應(yīng)收帳款的管理[J]．中山大學(xué)學(xué)報(bào)論叢，2002，22(5)：55-58．</p><p>　　歐陽光中，陳顆杰．公司財(cái)務(wù)[M]．上海；復(fù)旦大學(xué)出版社，2000：455．</p><p>　　吳少平,李小燕．談財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析指標(biāo)的確定標(biāo)準(zhǔn)．金融科學(xué)，2000．1：16-17．</p><p>