現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計.pdf

1、健全、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進行的基礎(chǔ)。國內(nèi)企業(yè)對內(nèi)部控制未給予足夠的重視，內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善。如何設(shè)計出科學(xué)有效內(nèi)部控制系統(tǒng)，以促進企業(yè)健康、快速和持續(xù)的發(fā)展，是一個刻不容緩的問題。
　　 本文采用規(guī)范研究的方法，以系統(tǒng)論、控制論和委托代理理論為理論基礎(chǔ)，分析我國內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施處于初級階段的現(xiàn)狀及原因，并在詳細分析內(nèi)部控制系統(tǒng)目標和內(nèi)容的基礎(chǔ)上闡明內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的原則、步驟及實施途徑。
　　

2、 內(nèi)部控制系統(tǒng)是經(jīng)濟管理系統(tǒng)，它的設(shè)計應(yīng)該有科學(xué)的理論依據(jù)，應(yīng)該使其作為先進的管理方法融入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中。然而，由于我國內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行者內(nèi)控意識薄弱、素質(zhì)不高和內(nèi)部控制機制缺失等原因造成了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)本身不健全、系統(tǒng)執(zhí)行不力等問題，內(nèi)部控制系統(tǒng)在實施過程中沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果。作為一種經(jīng)濟管理控制系統(tǒng)，我們應(yīng)該從企業(yè)自身的角度出發(fā)，立足于內(nèi)部控制的本質(zhì)來定位內(nèi)部控制目標。內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該確保企業(yè)系統(tǒng)整體有效，其目標應(yīng)該轉(zhuǎn)化為

3、企業(yè)的目標，內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容應(yīng)該涉及企業(yè)經(jīng)營活動的全部內(nèi)容。從縱向?qū)蛹壗Y(jié)構(gòu)看，內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)容可分為內(nèi)部治理控制、管理控制和作業(yè)控制；從控制程序的橫向共性上看，該內(nèi)容可分為目標設(shè)定、風(fēng)險識別和評估、控制活動、信息溝通和監(jiān)控等要素。因而內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計應(yīng)遵循系統(tǒng)整體、目標導(dǎo)向、成本效益等原則，按設(shè)立目標、評估風(fēng)險、確定控制措施等步驟依次進行。內(nèi)部治理控制是內(nèi)部控制系統(tǒng)的第一個層次，旨在保證公平和效率；管理控制是內(nèi)部控制系統(tǒng)的第二個層次