企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)本質(zhì)研究及模型構建.pdf

1、系統(tǒng)視角下的企業(yè)是一類復雜適應系統(tǒng)，環(huán)境的適應性和對內(nèi)部構成的有效控制是其能夠有序發(fā)展和穩(wěn)定運轉的基本要求。具有開放式結構的企業(yè)更需要不斷構建和完善控制系統(tǒng)，以使企業(yè)適應復雜環(huán)境，提升企業(yè)管理能力，實現(xiàn)企業(yè)目標。內(nèi)部控制作為保障企業(yè)系統(tǒng)有效運轉的基本措施，是現(xiàn)代企業(yè)中不可忽視的管理工具，越來越被人們所重視。 最初對內(nèi)部控制的關注和研究源于外部審計基于降低審計風險而進行的對被審計對象內(nèi)部控制的評價。直至內(nèi)部控制整體框架階段內(nèi)部控制

2、的理論研究才步入成熟期。最新的內(nèi)部控制研究結果將其作為企業(yè)風險管理的一個過程，它由企業(yè)主體的董事會、管理層和所有員工共同實施完成，應用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的各項經(jīng)營管理活動之中，旨在識別可能會影響目標實現(xiàn)的潛在事項并應對風險，以使其處于該主體的風險接受范圍內(nèi)。 在注重知識管理的新世紀，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論已不太適應新的經(jīng)濟環(huán)境：沒有從企業(yè)系統(tǒng)整體的角度考慮問題；較少關注企業(yè)獨特的學習適應能力、管理體制和員工價值觀念對

3、企業(yè)管理控制能力提升的影響；忽視知識經(jīng)濟條件下對知識資源的控制和學習型組織的構建。 企業(yè)的規(guī)模越來越大，所處的環(huán)境比以往更加復雜。但是這并未改變內(nèi)部控制的本質(zhì)和在企業(yè)經(jīng)營管理中的巨大作用，反而促使人們從不同的角度去研究其發(fā)展、思考其本質(zhì)。加之近幾年，由于內(nèi)部控制不力導致的眾多知名大型公司高管舞弊、財務造假等負面事件屢見不鮮，使得人們更加關注內(nèi)部控制的理論研究和實踐探索。國內(nèi)外眾多學術組織和專家學者對內(nèi)部控制的研究成果頗多，但是以