企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)本質(zhì)研究及模型構(gòu)建.pdf

1、系統(tǒng)視角下的企業(yè)是一類復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)，環(huán)境的適應(yīng)性和對內(nèi)部構(gòu)成的有效控制是其能夠有序發(fā)展和穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的基本要求。具有開放式結(jié)構(gòu)的企業(yè)更需要不斷構(gòu)建和完善控制系統(tǒng)，以使企業(yè)適應(yīng)復(fù)雜環(huán)境，提升企業(yè)管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。內(nèi)部控制作為保障企業(yè)系統(tǒng)有效運(yùn)轉(zhuǎn)的基本措施，是現(xiàn)代企業(yè)中不可忽視的管理工具，越來越被人們所重視。 最初對內(nèi)部控制的關(guān)注和研究源于外部審計基于降低審計風(fēng)險而進(jìn)行的對被審計對象內(nèi)部控制的評價。直至內(nèi)部控制整體框架階段內(nèi)部控制

2、的理論研究才步入成熟期。最新的內(nèi)部控制研究結(jié)果將其作為企業(yè)風(fēng)險管理的一個過程，它由企業(yè)主體的董事會、管理層和所有員工共同實(shí)施完成，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的各項經(jīng)營管理活動之中，旨在識別可能會影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項并應(yīng)對風(fēng)險，以使其處于該主體的風(fēng)險接受范圍內(nèi)。 在注重知識管理的新世紀(jì)，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論已不太適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境：沒有從企業(yè)系統(tǒng)整體的角度考慮問題；較少關(guān)注企業(yè)獨(dú)特的學(xué)習(xí)適應(yīng)能力、管理體制和員工價值觀念對

3、企業(yè)管理控制能力提升的影響；忽視知識經(jīng)濟(jì)條件下對知識資源的控制和學(xué)習(xí)型組織的構(gòu)建。 企業(yè)的規(guī)模越來越大，所處的環(huán)境比以往更加復(fù)雜。但是這并未改變內(nèi)部控制的本質(zhì)和在企業(yè)經(jīng)營管理中的巨大作用，反而促使人們從不同的角度去研究其發(fā)展、思考其本質(zhì)。加之近幾年，由于內(nèi)部控制不力導(dǎo)致的眾多知名大型公司高管舞弊、財務(wù)造假等負(fù)面事件屢見不鮮，使得人們更加關(guān)注內(nèi)部控制的理論研究和實(shí)踐探索。國內(nèi)外眾多學(xué)術(shù)組織和專家學(xué)者對內(nèi)部控制的研究成果頗多，但是以