基于組織視角的企業(yè)預(yù)算管理改進研究.pdf

1、從1990年以來，我國國有企業(yè)集團逐步推進預(yù)算管理制度，迄今已取得了長足的進展。由于大型企業(yè)組織科層組織的特征，企業(yè)組織存在權(quán)力結(jié)構(gòu)、信息結(jié)構(gòu)和利益結(jié)構(gòu)的不一致性，由此導(dǎo)致上下結(jié)合的預(yù)算控制的準(zhǔn)確性難以保證的問題。在實踐上出現(xiàn)預(yù)算松弛難題。預(yù)算松弛是指最終確定的預(yù)算水平與最優(yōu)預(yù)算水平之間的差異，是預(yù)算編制過程中普遍存在、并對整個預(yù)算管理制度的有效性產(chǎn)生直接影響的問題。針對預(yù)算松弛這個問題，本文采用數(shù)理建模、演化推理、個案分析等研究方法，

2、分析了組織的剛性、預(yù)算松弛產(chǎn)生的源頭及性質(zhì)，為進一步理解和探索預(yù)算松弛問題提供了一個初步的理論框架，同時也為我國國有企業(yè)集團恰當(dāng)?shù)亟鉀Q預(yù)算松弛問題提供了一個基本的思路。 首先，基于組織的視角，運用信息不對稱理論，指出科層組織的剛性成為預(yù)算管理發(fā)展的瓶頸。由于組織的剛性很難被克服，科層組織結(jié)構(gòu)在我國企業(yè)也不可能被徹底優(yōu)化，故而科層組織在企業(yè)仍將繼續(xù)存在，只是程度大小的問題，這是本文的第一個觀點。 其次，本文通過分析預(yù)算松弛

3、的性質(zhì)和作用，提出預(yù)算松弛并非絕對有害或有利，其性質(zhì)取決于是否超出某一臨界點。所以，解決預(yù)算松弛問題并不是完全消除預(yù)算松弛，而是尋求最優(yōu)的預(yù)算松弛水平，這是本文的第二個觀點。 再次，本文建立了一個解決預(yù)算松弛問題的三階段動態(tài)模型。在這個模型中，將預(yù)算編制過程劃分為三個階段：開始階段、信息溝通階段和訂立預(yù)算階段。從這一模型中得出控制預(yù)算松弛就是消除上下級之間對于下級最大工作能力的信息不對稱性，而決定著雙方信息不對稱性的四個要素為：

4、會計控制系統(tǒng)為上級提供的有關(guān)下級的前饋信息、激勵制度類型、預(yù)算參與的可能性、業(yè)績考核。 由此本文得出第三個觀點：預(yù)算松弛雖然是預(yù)算編制過程中產(chǎn)生的問題，但是它不只與預(yù)算編制過程相關(guān)，它還受到包括預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控過程、激勵制度、業(yè)績考核制度等在內(nèi)的整個預(yù)算管理過程的影響。 最后，本文通過實際工作經(jīng)驗和實地考察，對西安東方集團如何控制預(yù)算松弛問題的實務(wù)進行了探索。其中重點在于集中式的會計控制系統(tǒng)在控制預(yù)算松弛中發(fā)揮的積極作用