會計信息治理的私立秩序研究.pdf

1、面對低質量的會計信息，政府和法律的治理并不能獨扛重任，市場和社會早已自發(fā)演進出其他多種可供選擇的治理模式，這些并不依靠法律的規(guī)定和政府的強制執(zhí)行也可以存在的制度被稱為私立秩序。本文將經(jīng)濟學中有關私立秩序的研究應用于會計學研究中，采取博弈論和史證研究的方法對會計信息治理的私立秩序進行研究，關注于私立秩序在會計信息治理的作用、性質和變遷。對于我國這樣一個經(jīng)濟轉型和發(fā)展中國家而言，希望本文的研究有利于我們在會計信息治理這個市場秩序領域加深對私

2、立秩序的認識和理解，促進相關私立秩序的建設和發(fā)展，促進政府、市場和社會作用的各自歸位。 本文首先為研究建立一個基本概念架構。該架構采用Aoki(2001)對制度的定義作為研究基礎，將其應用于會計信息治理制度的概念分析，并對會計信息治理的私立秩序的概念、形態(tài)、分類、作用做了闡述。 其次，本文對四種形態(tài)的私立秩序作了深入的分析。 本文對關系型治理的秩序進行研究，認為關系型治理的秩序在法律規(guī)范、正式契約未發(fā)生作用時起到

3、治理的作用。本文還試圖分析關系型治理是如何向規(guī)則型治理轉變：企業(yè)規(guī)模的擴大會促進這個轉變，但在關系型社會中，這種轉變缺乏動力，需要政府發(fā)揮更大作用。 本文將民間審計看做多個市場參與人的博弈均衡，分析了實現(xiàn)民間審計的均衡所需要的因素。在運用美國民間審計的變遷歷史來解釋以上結論后，我們可以發(fā)現(xiàn)民間審計是如何從早期完全的私立秩序模式過渡到現(xiàn)在私立秩序和公共制度共同作用的模式。 在當前規(guī)則型治理為主的制度中，普遍存在著一種關系型

4、的秩序，它通過多元非法定的信息渠道影響投資人對經(jīng)理人聲譽的評價，進而引發(fā)投資人用手用腳投票。它并不依據(jù)國家法律法規(guī)和正式契約，本文把它稱為聲譽秩序。本文的研究集中于會計信息治理的一個子領域——盈余管理，研究聲譽秩序在盈余管理治理中的作用以及盈余管理、道德偏好和會計聲譽三者之間存在的一些關系。 本文討論了會計倫理秩序，認為會計倫理秩序是會計信息治理中不可缺少的解決途徑，并探討了會計倫理秩序是如何形成。會計倫理秩序的形成首先要有一個