會計信息治理的私立秩序研究.pdf

1、面對低質(zhì)量的會計信息，政府和法律的治理并不能獨扛重任，市場和社會早已自發(fā)演進出其他多種可供選擇的治理模式，這些并不依靠法律的規(guī)定和政府的強制執(zhí)行也可以存在的制度被稱為私立秩序。本文將經(jīng)濟學(xué)中有關(guān)私立秩序的研究應(yīng)用于會計學(xué)研究中，采取博弈論和史證研究的方法對會計信息治理的私立秩序進行研究，關(guān)注于私立秩序在會計信息治理的作用、性質(zhì)和變遷。對于我國這樣一個經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和發(fā)展中國家而言，希望本文的研究有利于我們在會計信息治理這個市場秩序領(lǐng)域加深對私

2、立秩序的認識和理解，促進相關(guān)私立秩序的建設(shè)和發(fā)展，促進政府、市場和社會作用的各自歸位。 本文首先為研究建立一個基本概念架構(gòu)。該架構(gòu)采用Aoki(2001)對制度的定義作為研究基礎(chǔ)，將其應(yīng)用于會計信息治理制度的概念分析，并對會計信息治理的私立秩序的概念、形態(tài)、分類、作用做了闡述。 其次，本文對四種形態(tài)的私立秩序作了深入的分析。 本文對關(guān)系型治理的秩序進行研究，認為關(guān)系型治理的秩序在法律規(guī)范、正式契約未發(fā)生作用時起到

3、治理的作用。本文還試圖分析關(guān)系型治理是如何向規(guī)則型治理轉(zhuǎn)變：企業(yè)規(guī)模的擴大會促進這個轉(zhuǎn)變，但在關(guān)系型社會中，這種轉(zhuǎn)變?nèi)狈恿?，需要政府發(fā)揮更大作用。 本文將民間審計看做多個市場參與人的博弈均衡，分析了實現(xiàn)民間審計的均衡所需要的因素。在運用美國民間審計的變遷歷史來解釋以上結(jié)論后，我們可以發(fā)現(xiàn)民間審計是如何從早期完全的私立秩序模式過渡到現(xiàn)在私立秩序和公共制度共同作用的模式。 在當(dāng)前規(guī)則型治理為主的制度中，普遍存在著一種關(guān)系型

4、的秩序，它通過多元非法定的信息渠道影響投資人對經(jīng)理人聲譽的評價，進而引發(fā)投資人用手用腳投票。它并不依據(jù)國家法律法規(guī)和正式契約，本文把它稱為聲譽秩序。本文的研究集中于會計信息治理的一個子領(lǐng)域——盈余管理，研究聲譽秩序在盈余管理治理中的作用以及盈余管理、道德偏好和會計聲譽三者之間存在的一些關(guān)系。 本文討論了會計倫理秩序，認為會計倫理秩序是會計信息治理中不可缺少的解決途徑，并探討了會計倫理秩序是如何形成。會計倫理秩序的形成首先要有一個