企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策研究

1、<p>　　企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策研究</p><p>　　【摘要】企業(yè)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)內(nèi)部為了進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)管理而采取的措施及制度等。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理過(guò)程中產(chǎn)生重要作用，本文將對(duì)當(dāng)前我國(guó)中小型企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進(jìn)對(duì)策進(jìn)行分析與闡述，以構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策研究 </p&

2、gt;<p>　　一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 </p><p>　　會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。當(dāng)前，我國(guó)很多中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，缺乏必要的內(nèi)部控制理念。因此，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度；有些企業(yè)僅以財(cái)務(wù)制度來(lái)取代，或者不考慮自身企業(yè)的實(shí)際情況而生搬硬套其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度；有些企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還僅限于書(shū)面，而并沒(méi)有切實(shí)執(zhí)行。而大多數(shù)中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)注重經(jīng)營(yíng)、忽視管理，沒(méi)有形成

3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理理念，造成對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不足且重視不夠，忽略了內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)行。另外，由于企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重視不夠，造成會(huì)計(jì)崗位與人員的設(shè)置不當(dāng)，有些會(huì)計(jì)人員多處兼職，業(yè)務(wù)過(guò)于復(fù)雜。 </p><p>　　會(huì)計(jì)工作者的素質(zhì)有待提高。一個(gè)良好的內(nèi)部控制手段或者程序，需要內(nèi)部控制的執(zhí)行者在技能上、心理上及行為方式上均符合內(nèi)部控制的根本要求。但是近年來(lái)，隨著會(huì)計(jì)隊(duì)伍的不斷擴(kuò)大，會(huì)計(jì)人員

4、的素質(zhì)參差不齊，例如，一些根本不具備從業(yè)資格的工作者靠人情關(guān)系加入到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中；一些會(huì)計(jì)從業(yè)者為了個(gè)人利益或者順從領(lǐng)導(dǎo)的意愿，無(wú)視經(jīng)濟(jì)紀(jì)律，在財(cái)會(huì)工作中弄虛作假，造成了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的歪曲現(xiàn)象、會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真，影響了內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步實(shí)施與有效執(zhí)行。 </p><p>　　會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善。在中小型企業(yè)中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善主要體現(xiàn)為：缺乏連貫性與科學(xué)性，難以發(fā)揮其重要作用。雖然有些企業(yè)已建立了相關(guān)的會(huì)

5、計(jì)內(nèi)部控制體系，但是從整體上看仍不夠完善，沒(méi)有形成從上到下的會(huì)計(jì)管理制度，缺乏合理性。一方面，有些中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系組織不完善，會(huì)計(jì)制度中僅滿足了業(yè)務(wù)需要而忽略了風(fēng)險(xiǎn)的存在，缺乏超前性與前瞻性；另一方面，大多企業(yè)僅實(shí)行事后控制，而忽略了事前與事中控制。 </p><p>　　企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范。首先，中小型企業(yè)普遍存在會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范的現(xiàn)象，有些企業(yè)的會(huì)計(jì)工作賬目混亂不清，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，不能如

6、實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，帳實(shí)不符等現(xiàn)象長(zhǎng)期存在，且不清理、不核對(duì)；存貨等長(zhǎng)期不按照規(guī)定盤(pán)點(diǎn)等，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理陷入混亂中。其次，有些中小型企業(yè)搞“帳外帳”或者做假賬。私設(shè)企業(yè)“小金庫(kù)”而轉(zhuǎn)移資金，或者隱瞞、截留各種收入，造成企業(yè)的資金外流。有些企業(yè)管理者根據(jù)自己的需求而迫使財(cái)務(wù)工作人員在報(bào)表中造假，指使會(huì)計(jì)人員掩蓋企業(yè)利潤(rùn)。 </p><p>　　二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn) </p><p

7、>　　會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理中，信息數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)管理的重要依據(jù)，因此企業(yè)必須通過(guò)對(duì)真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息的掌握來(lái)掌控企業(yè)資金流、物流等狀況，但是由于我國(guó)很多企業(yè)中存在信息不對(duì)稱、不集成或不透明等現(xiàn)象，而出于自身利益的考慮，很多企業(yè)管理部門(mén)也不愿及時(shí)提供準(zhǔn)確信息，個(gè)人則為了達(dá)到某種目的，人為造成信息孤島現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)的高層決策者不能獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，決策缺乏客觀性、科學(xué)性。企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前很多企業(yè)中，管理者對(duì)企

8、業(yè)的資金流動(dòng)情況并不了解，存在監(jiān)督不力或者缺乏內(nèi)部監(jiān)控的現(xiàn)象，更有甚者私自挪用、轉(zhuǎn)移資金或獨(dú)吞企業(yè)資產(chǎn)等問(wèn)題。雖然企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也存在監(jiān)督職能及多項(xiàng)監(jiān)督制度，但是由于監(jiān)督者對(duì)企業(yè)的全面財(cái)務(wù)狀況也缺乏必要的信息與手段了解，所以難以發(fā)揮其有效作用。由于企業(yè)的監(jiān)督工作多重于事后控制，造成監(jiān)督工作的滯后，一旦出現(xiàn)問(wèn)題難以挽回。還有一些企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況說(shuō)不清楚，而會(huì)計(jì)工作人員又對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不了解，由于其屬于從屬地位，往往只能按照領(lǐng)

9、導(dǎo)的想法處理事物，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理被會(huì)計(jì)核算牽著走，會(huì)計(jì)核算則跟著領(lǐng)導(dǎo)的意圖走，造成財(cái)務(wù)監(jiān)督僅限于形式，而資金的跑冒滴漏現(xiàn)象十分嚴(yán)重。 </p><p>　　會(huì)計(jì)環(huán)境復(fù)雜化的風(fēng)險(xiǎn)。隨著科技的不斷發(fā)展，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程也不斷加快。企業(yè)會(huì)計(jì)軟件逐步擴(kuò)展為網(wǎng)絡(luò)化，實(shí)行遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上銀行等業(yè)務(wù)，尤其是ERP理念與系統(tǒng)的運(yùn)用，造成計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等設(shè)備不僅是會(huì)計(jì)工具，

10、而是內(nèi)部控制的主要對(duì)象。而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也不僅是會(huì)計(jì)信息，而是對(duì)整個(gè)企業(yè)資金、物流等集合。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制范圍不斷擴(kuò)大且復(fù)雜化。傳統(tǒng)意義的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中很多工作是通過(guò)計(jì)算機(jī)即時(shí)完成。而這種程序化的企業(yè)內(nèi)部控制不僅取決于應(yīng)用程序的正確與完善，若應(yīng)用程序發(fā)生錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)則不具備對(duì)邏輯事項(xiàng)的判斷與處理能力，出現(xiàn)問(wèn)題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)。另外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)權(quán)限劃分及登錄密碼的保護(hù)，以免造成不必要的損失。 </p><p>　　三

11、、內(nèi)部控制的基本對(duì)策 </p><p>　　建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的整體機(jī)制。機(jī)制本意指機(jī)體結(jié)構(gòu)組成部分的相互關(guān)系，以及其間發(fā)生的各種變化過(guò)程的性質(zhì)和相互關(guān)系。把機(jī)制引入企業(yè)會(huì)計(jì)管理，那么，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的整體機(jī)制，則是指企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部各個(gè)組成部分相互聯(lián)系、相互作用的聯(lián)結(jié)方式，以及通過(guò)這些因素之間有機(jī)聯(lián)系而完成企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)其整體功能的運(yùn)行方式和過(guò)程。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的機(jī)制，可以包括會(huì)計(jì)內(nèi)

12、部體系的所有因素，如人員、投入、設(shè)施、規(guī)章制度、發(fā)展計(jì)劃、落實(shí)措施和具體運(yùn)作過(guò)程。必須把會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為一個(gè)總體系統(tǒng)來(lái)運(yùn)作，充分發(fā)揮其中各個(gè)因素的職能作用，互動(dòng)合作，才能促成企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)范和高效。在具體的運(yùn)作上，首先要落實(shí)人員，組成必要的主管機(jī)構(gòu)，以保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的正常運(yùn)作。同時(shí)，企業(yè)要盡快建立健全有關(guān)的法律法規(guī)，督促有關(guān)部門(mén)依法嚴(yán)治會(huì)計(jì)工作。要通過(guò)經(jīng)費(fèi)投入、人員編制、設(shè)施添置、措施落實(shí)等，建立完善并有效運(yùn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)，規(guī)范

13、會(huì)計(jì)工作。具體的制度性監(jiān)督，是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，特別要建立健全會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度和內(nèi)部牽制制度、重要事項(xiàng)的監(jiān)督制約制度、財(cái)產(chǎn)清查制度等，以保證有制度監(jiān)督有法制可依。還要加強(qiáng)</p><p>　　開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化事前監(jiān)督、事中控制和事后處理。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的核心內(nèi)容之一，它在履行審計(jì)職能，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面，具有不可替代的作用。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，主要是注意發(fā)現(xiàn)

14、并糾正企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)收支乃至于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一些不合法、不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整的情況和問(wèn)題，皆以保證企業(yè)核算資料的真實(shí)完整，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。事前監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有關(guān)制度、措施和實(shí)施情況的督查，推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的正常開(kāi)展，事中控制則是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的問(wèn)題，通過(guò)審計(jì)而有效遏止，盡量避免或減少企業(yè)違規(guī)所導(dǎo)致的損失，事后處理則是把審計(jì)結(jié)果及其解決問(wèn)題的方案，提供給決策者參考，協(xié)助企業(yè)決策者糾正失誤，解決問(wèn)題，這樣，可以使企業(yè)

15、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更加完善和鞏固，保證企業(yè)的健康發(fā)展。 </p><p>　　加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管。完善和強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，還需要外部的協(xié)同管理，特別是政府職能轉(zhuǎn)變后，更需要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的服務(wù)意識(shí)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，實(shí)施法治背景下的外部監(jiān)控，這樣才能更好的保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)效。有關(guān)財(cái)政、稅務(wù)、工商、審計(jì)等行政執(zhí)法部門(mén)，切實(shí)加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，通過(guò)合理的分工和有效的服務(wù)，體現(xiàn)對(duì)企業(yè)的扶植和幫助。特別要給企

16、業(yè)以豐富的信息共享，嚴(yán)格的檢查督導(dǎo)和必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力形成企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管合力，以保證企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、合法發(fā)展。 </p><p><b>　　四、結(jié)語(yǔ) </b></p><p>　　企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化管理，落實(shí)現(xiàn)代管理措施，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，更需要企業(yè)外部相關(guān)因素的協(xié)同，還要在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新控制策略，執(zhí)著努力的結(jié)果，是會(huì)促