住房公積金內(nèi)部稽核機(jī)制運行的制約因素分析

1、<p>　　住房公積金內(nèi)部稽核機(jī)制運行的制約因素分析</p><p>　　摘 要：影響內(nèi)部稽核審計工作發(fā)揮其應(yīng)有作用的一些制約因素有：決策層對內(nèi)部稽核是否重視；內(nèi)部稽核能否取得周圍群眾的理解與支持；內(nèi)部稽核能否取得相關(guān)部處的合作；內(nèi)部稽核是否擁有高水平、高素質(zhì)的人員；內(nèi)部稽核工作是否有法可依，有章可循；內(nèi)部稽核的技術(shù)、方法、條件、手段是否跟上了社會發(fā)展的需求等。所以加強住房公積金的內(nèi)部稽核審計的建設(shè)就顯

2、得尤為重要。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部稽核審計 制約因素 監(jiān)督 內(nèi)部控制 管理 </p><p>　　內(nèi)部稽核審計，是指住房公積金管理中心（以下簡稱中心）的稽核審計人員依據(jù)國務(wù)院《住房公積金管理條例》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等有關(guān)法律、法規(guī)和政策，以及中心的有關(guān)規(guī)章制度，對中心各部門業(yè)務(wù)工作開展情況的真實性、完整性、合法性進(jìn)行稽核審計監(jiān)督。內(nèi)部稽核審計工作的范圍包括對中

3、心所涉及的歸集、提取、貸款、核算等所有業(yè)務(wù)，經(jīng)中心主任同意，必要時可延伸到繳存單位、受托銀行、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)等涉及住房公積金業(yè)務(wù)的相關(guān)單位。 </p><p>　　稽核審計分為日常業(yè)務(wù)稽核審計、專項稽核審計、專案稽核審計。可采取現(xiàn)場審計、報送審計和計算機(jī)審計等方式中的一種或多種方式進(jìn)行。其具有監(jiān)督和服務(wù)兩大職能。內(nèi)部稽核審計的監(jiān)督職能，不僅僅指對國家政策、法規(guī)、制度的遵循情況進(jìn)行稽核審計，還包括對中心內(nèi)

4、部制訂的政策、規(guī)章、制度、計劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查、反饋、跟蹤等等。內(nèi)部稽核審計通過調(diào)查、了解、評價、分析、判斷，為領(lǐng)導(dǎo)決策層出謀劃策，促進(jìn)管理，提高效益。 </p><p>　　但在實施運行過程中，發(fā)揮不出其應(yīng)有的作用，多個制約因素影響內(nèi)部稽核審計工作發(fā)揮其應(yīng)有作用。 </p><p>　　1、決策層對內(nèi)部稽核不夠重視 </p><p>　　仍有部分管

5、理者沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部稽核控制是現(xiàn)代管理的重要組成部分，公積金內(nèi)部稽核審計更是弱點和盲點，在實際工作中關(guān)注得更多的是完成年度繳存任務(wù)，實現(xiàn)歸集和貸款，忽視基金存繳、投資、增值、支取、回收、貸款等環(huán)節(jié)的管理和控制，只重視事后的檢查監(jiān)督，不重視事前、事中的預(yù)防控制，只重視開拓業(yè)務(wù)，不重視自我約束、自我防范，埋下風(fēng)險隱患。 </p><p>　　2、內(nèi)部稽核工作不能完全取得周圍群眾的理解與支持 </p>

6、<p>　　中心內(nèi)部稽核人員往往將大部分精力投入到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證和監(jiān)督上，稽核的主要職能表現(xiàn)是查錯防弊，稽核的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料，在查賬過程中去發(fā)現(xiàn)一些人為疏漏存在的問題，演變成了工作中的“內(nèi)線”“坐探”“警察”，得不到周圍群眾的理解和支持。 </p><p>　　3、內(nèi)部稽核工作無法可依，無章可循 </p><p>　　我國目前執(zhí)行《住房公

7、積金管理條例》，還沒有一部專門的住房公積金管理的行業(yè)法律，內(nèi)部稽核制度的建設(shè)也是在摸索中，沒有相關(guān)的法律、法規(guī)保障。 </p><p>　　4、內(nèi)部稽核需取得相關(guān)部處的合作 </p><p>　　內(nèi)部稽核審計工作的范圍是對中心所涉及的歸集、提取、貸款、核算等所有業(yè)務(wù)，但總有一些業(yè)務(wù)涉及住房公積金業(yè)務(wù)的相關(guān)單位，如繳存單位、受托銀行、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)等，內(nèi)部稽核的業(yè)務(wù)一旦涉及到相關(guān)部

8、處，即是發(fā)現(xiàn)問題，存在風(fēng)險責(zé)任，相關(guān)部處便有抵觸思想。 </p><p>　　5、內(nèi)部稽核需擁有高水平、高素質(zhì)的人員 </p><p>　　隨著內(nèi)部稽核由財務(wù)領(lǐng)域向營運和管理領(lǐng)域擴(kuò)展，稽核機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的，不僅要有懂財務(wù)及稽核的人才，還應(yīng)配備精通中心各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務(wù)水平的人員加入稽核部門，這樣內(nèi)部稽核才能發(fā)揮其更大的作用。 </p>

9、;<p>　　6、內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)職能的設(shè)置和定位需改變 </p><p>　　目前一些省市地區(qū)的住房公積金管理中心的稽核機(jī)構(gòu)，基本都處于與其他職能部門平行的地位，這樣就無法保證內(nèi)部稽核的獨立性和權(quán)威性。在實際工作中，由于這樣的設(shè)置，通常難以取得滿意的效果。所以中心應(yīng)設(shè)立稽核委員會及稽核部，二者之間由上而下存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系，稽核部的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門，在業(yè)務(wù)上向稽核委員會負(fù)責(zé)并向其報告工作，在行政

10、上向中心主任負(fù)責(zé)并向其報告工作，這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)審作用的充分發(fā)揮。 </p><p>　　7、內(nèi)部稽核的實施方式需改進(jìn) </p><p>　　內(nèi)部稽核的實施方式應(yīng)從單一靠內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)人員的力量向與外審相結(jié)合的方向發(fā)展，中心內(nèi)部稽核工作可分為兩部分，一是對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實性、合法性的稽核，二是對營運和管理的分析和評價。第一部分可以參照外部審計的成果，在保證數(shù)據(jù)信息的真實、合法和完整

11、的基礎(chǔ)上，內(nèi)審人員由于對中心的情況熟悉，應(yīng)將工作重點放在中心營運管理及業(yè)務(wù)過程的分析和評價上，并對整個稽核工作全過程進(jìn)行參與和監(jiān)督。內(nèi)外審的有機(jī)結(jié)合，既可解決內(nèi)審機(jī)構(gòu)人手少而任務(wù)重的矛盾，又有助于提高內(nèi)審的效率與質(zhì)量。 </p><p>　　8、內(nèi)部稽核的功能需轉(zhuǎn)變 </p><p>　　內(nèi)部稽核應(yīng)從事后稽核逐步向事前及事中稽核轉(zhuǎn)變。目前中心的內(nèi)部稽核都是事后稽核，主要起監(jiān)督作用。隨著管理

12、水平的提高，內(nèi)審的作用將不僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前預(yù)防與事中控制，它將對中心內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。中心的資金計劃、投資計劃及費用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。經(jīng)驗豐富的內(nèi)審人員，應(yīng)能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把中心的風(fēng)險降到最低程度。 </p><p>　　9、內(nèi)部稽核技術(shù)需更新 </p><p>　　傳統(tǒng)的內(nèi)部稽核必須向與現(xiàn)代計算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。隨

13、著計算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)的深入發(fā)展及其在中心的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)意義上的會計記錄、會計臺賬、會計報表以及整個財務(wù)運作過程逐步實現(xiàn)無紙化，管理方式也因計算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用發(fā)生著深刻的變革，傳統(tǒng)的內(nèi)部稽核方式面臨著新的挑戰(zhàn)，這就要求內(nèi)部稽核必須跟上這種變化充分利用現(xiàn)代電子計算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)，使中心的內(nèi)部稽核逐步向電子稽核方向轉(zhuǎn)型。 </p><p>　　10、內(nèi)部稽核的職能需轉(zhuǎn)變 </p>&l

14、t;p>　　內(nèi)部稽核的主要職能需從查錯防弊向為內(nèi)部管理服務(wù)方面轉(zhuǎn)變。中心內(nèi)部稽核人員往往將大部分精力投入到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證和監(jiān)督上，稽核的主要職能表現(xiàn)是查錯防弊，而不是對管理作出分析、評價和提出管理建議，不能進(jìn)行系統(tǒng)和權(quán)威的評價，也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評價中心的潛在風(fēng)險，進(jìn)而無法向領(lǐng)導(dǎo)提出實質(zhì)性和預(yù)防性的管理建議。隨著外部制約機(jī)制的加強，內(nèi)部管理水平的提高，會計電算化的普及，賬務(wù)表面的錯弊會越來越少，內(nèi)審的職能也必須從傳

15、統(tǒng)的查錯防弊轉(zhuǎn)向為內(nèi)部管理服務(wù)，內(nèi)部稽核的重點也應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價方面轉(zhuǎn)變。只有變成決策者的參謀和助手，內(nèi)部稽核工作才有更廣闊的發(fā)展空間。 </p><p>　　內(nèi)部稽核是內(nèi)部監(jiān)控的基本手段和重要內(nèi)容，內(nèi)部稽核的最終目的是為了達(dá)到對中心各項業(yè)務(wù)的有效監(jiān)控，不以監(jiān)控為目的的內(nèi)部稽核是毫無意義且不著邊際的。加強和改進(jìn)中心的內(nèi)部稽核，是為了保障繳交公積金的廣大繳納職工的合法權(quán)益不受侵犯，是為了防范各種風(fēng)

16、險和確保資金的安全和增值，確保中心對所有資金的有效管理和控制。 </p><p>　　總之，內(nèi)部稽核的建立是為中心的管理提供服務(wù)的，如果內(nèi)部稽核不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，就將面臨較大發(fā)展風(fēng)險。合理發(fā)揮內(nèi)部稽核作用，中心的資金安全才能得到更好的保障。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　1 季資荷 住房公積金監(jiān)管體

17、系存在的問題與對策 中國內(nèi)部審計 2006 （02） </p><p>　　2熊順泉 以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo) 發(fā)揮住房公積金監(jiān)管體系的整體功能作用 審計與理財 2004（09） </p><p>　　3 趙四海 依法加強住房公積金監(jiān)管 中國房地產(chǎn) 2004 （07） </p><p>　　4 高志功 改善金融服務(wù)規(guī)范住房公積金監(jiān)管 甘肅金融 2002 （06） <