我國(guó)煤炭行業(yè)的稅負(fù)現(xiàn)狀及思考

1、<p>　　我國(guó)煤炭行業(yè)的稅負(fù)現(xiàn)狀及思考</p><p>　　摘要：以潞安礦業(yè)集團(tuán)蒲縣新良友煤業(yè)公司為例， 給出了煤炭企業(yè)的稅負(fù)狀況，稅費(fèi)設(shè)計(jì)不合理，加上煤炭行情再次回落、企業(yè)虧損日益嚴(yán)重，處于生死邊緣，提出了我國(guó)煤炭行業(yè)稅費(fèi)改革的必要性、緊迫性，同時(shí)煤炭企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)基固本，走多元化發(fā)展，促進(jìn)煤炭經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 稅費(fèi)問(wèn)題 稅負(fù)現(xiàn)狀

2、對(duì)策 </p><p>　　一、當(dāng)前我國(guó)煤炭行業(yè)的稅費(fèi)種類 </p><p>　　目前稅收體制的特點(diǎn)是分稅制， 按稅種劃分為中央和地方收入，煤炭行業(yè)涉稅如下，其中第6項(xiàng)是當(dāng)?shù)刎?cái)政部門直接收取的相關(guān)稅費(fèi)。 </p><p>　?。?）流轉(zhuǎn)稅類中的增值稅、營(yíng)業(yè)稅。增值稅2009年前稅率煤炭企業(yè)為13%，現(xiàn)是17% 。煤炭行業(yè)營(yíng)改增主要涉及運(yùn)輸服務(wù)業(yè)稅率11%，有形動(dòng)產(chǎn)租

3、賃適用稅率17%。 </p><p>　　（2）所得稅類。煤炭企業(yè)所得稅率為25% 。 </p><p>　?。?）資源稅類。煤炭行業(yè)征收比例0.3-8元/噸。 </p><p>　?。?）特定的稅類。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加、價(jià)調(diào)基金、河道工程維護(hù)費(fèi)，以增值稅與營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)計(jì)征。 </p><p>　?。?）財(cái)產(chǎn)行為稅。

4、煤炭企業(yè)交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅。 </p><p>　?。?）地方財(cái)政部門征收稅費(fèi)：轉(zhuǎn)產(chǎn)基金、社會(huì)公益事業(yè)費(fèi)、排污費(fèi)、土地復(fù)墾費(fèi)、煤炭?jī)r(jià)格稽查管理費(fèi)、衛(wèi)生監(jiān)測(cè)費(fèi)、育林基金、道路建設(shè)費(fèi)、礦區(qū)生態(tài)環(huán)境恢復(fù)和地質(zhì)災(zāi)害補(bǔ)償金、水土流失治理費(fèi)、水土流失補(bǔ)償費(fèi)、環(huán)境治理保證金、礦山恢復(fù)治理保證金等。 </p><p>　　二、潞安礦業(yè)集團(tuán)蒲縣新良友煤業(yè)公司的稅負(fù)現(xiàn)狀： </p>

5、<p>　　該礦年產(chǎn)設(shè)計(jì)產(chǎn)能60萬(wàn)噸，目前生產(chǎn)能力已達(dá)到50萬(wàn)噸，生產(chǎn)煤種為1/3主焦煤，屬潞安2009年整合礦井，2012年12月正式投產(chǎn)。該礦2013年交納的各種稅費(fèi)項(xiàng)目詳見如下（噸煤稅費(fèi)計(jì)算）：（如表所示） </p><p>　　2013年8月1日起，當(dāng)?shù)卣鋵?shí)“煤炭20條”減負(fù)臨時(shí)措施，蒲縣財(cái)政局收取的80.6元/噸減為50.6元/噸，減負(fù)后噸煤上交各種稅費(fèi)高達(dá)140.73元/噸，占收入的

6、43.48%。 </p><p>　?。?）增值稅：按產(chǎn)品銷項(xiàng)稅與材料、配件、設(shè)備、電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額等相抵后交納增值稅， 并在此基礎(chǔ)上交納城建稅及教育費(fèi)附加、價(jià)調(diào)基金。煤炭行業(yè)增值稅稅負(fù)達(dá)13%左右，而制造業(yè)行業(yè)實(shí)際稅負(fù)只有3% 左右， 有的還要略低一些?？梢?， 行業(yè)之間的增值稅負(fù)擔(dān)差距較大。 增值稅由2009年1月1日起13%調(diào)增為17%，在當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻的情況下，煤炭企業(yè)很難將增加的成本轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè)。

7、</p><p>　?。?）營(yíng)業(yè)稅金及附加：在煤炭行業(yè)以增值稅、營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)計(jì)征附加稅，高達(dá)增值稅的12.5%；其中 城建稅按5%來(lái)征收，該礦地處農(nóng)村，但按建制鎮(zhèn)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)征收。 </p><p>　　（3）資源稅：1994 年稅制改革后， 煤炭行業(yè)新增稅負(fù)資源稅按銷售數(shù)量計(jì)征，因煤種屬于1/3主焦煤，按噸煤8 元從高征收，實(shí)行從量計(jì)征。 </p><p>　?。?）

8、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：按產(chǎn)量計(jì)征，噸煤6.5元。原來(lái)，從2013年2月1日起從3.6元/噸調(diào)至6.5元/噸。 </p><p>　?。?）水資源補(bǔ)償費(fèi)：按產(chǎn)量計(jì)征，噸煤3元。 </p><p>　?。?）可持續(xù)發(fā)展基金：按煤種實(shí)行按產(chǎn)量計(jì)征，噸煤27.75元（基建期為46元/噸）。 </p><p>　?。?）其他如財(cái)產(chǎn)行為稅：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等，噸

9、煤成本達(dá)2.5元/噸。 </p><p>　?。?）當(dāng)?shù)卣?cái)政噸煤收取各項(xiàng)費(fèi)用：2012年噸煤收取80.6元，政府考慮到企業(yè)負(fù)擔(dān)重、虧損嚴(yán)重，從2013年8月1日起，也采取了一些減負(fù)政策，從80.6元/噸減為50.6元/噸。但由于當(dāng)?shù)卣?cái)政吃緊，只是目前允許企業(yè)欠賬，但這筆帳至今掛在財(cái)政應(yīng)收帳上。如加上這個(gè)50.6元，則上交稅費(fèi)達(dá)140.73元/噸，占收入的43.48%。 </p><p&

10、gt;　?。?）所得稅為33%。由于當(dāng)前虧損嚴(yán)重，沒(méi)有上交。 </p><p>　?。?0）當(dāng)?shù)刂鞴懿块T另外收取水土流失補(bǔ)償費(fèi)、綠化費(fèi)等；另每年應(yīng)支付當(dāng)?shù)卮迕袢∨M(fèi)、占地補(bǔ)償費(fèi)等。 </p><p>　　通過(guò)減本增效、開源節(jié)流等措施，噸煤制造成本為290元/噸。噸煤毛利僅為32元/噸，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠負(fù)擔(dān)稅負(fù)，加上貸款3個(gè)多億的財(cái)務(wù)費(fèi)用，管理人員費(fèi)用，企業(yè)虧損極其嚴(yán)重。 </p>&

11、lt;p>　　從以上不難看出，煤炭稅費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理，稅費(fèi)項(xiàng)目繁多，征收標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)重，工資發(fā)放困難，企業(yè)面臨著生存難的境地。 </p><p>　　三、當(dāng)前我國(guó)煤炭行業(yè)的稅費(fèi)存在的主要問(wèn)題 </p><p>　　（1）增值稅占收入比重過(guò)大，2007年煤炭行業(yè)增值稅稅負(fù)為9.28%，比電力、冶金等其他行業(yè)調(diào)出2-3%。自2009年1月1日擴(kuò)大了煤炭行業(yè)可抵扣范圍，但同時(shí)煤礦

12、增值稅稅率由原來(lái)的13%提高到17%，達(dá)到全國(guó)平均水平的3倍多，所以煤炭行業(yè)增值稅稅負(fù)仍居高不下。煤炭行業(yè)的增值稅實(shí)際稅負(fù)率遠(yuǎn)高于制造業(yè)、電力、冶金等其他行業(yè)。同時(shí)增值稅稅基擴(kuò)大，規(guī)定了八項(xiàng)視同銷售行為，這就使得煤炭企業(yè)內(nèi)部生活用煤、每年山西省政府規(guī)定的低保用煤全部納入了計(jì)稅范圍，全部計(jì)征增值稅。 </p><p>　?。?）煤炭行業(yè)稅費(fèi)名目繁多，多達(dá)30來(lái)個(gè)，部分稅費(fèi)重復(fù)，設(shè)計(jì)也不合理。資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、

13、采礦權(quán)價(jià)款設(shè)置相近，是不同部門重復(fù)征收的稅費(fèi)。都是從不同角度體現(xiàn)煤炭資源的國(guó)家所有權(quán)和資源的級(jí)差收入。都是對(duì)同一對(duì)象征收相同性質(zhì)的不同收費(fèi)。 </p><p>　　資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)計(jì)征方法不能完全有效地克服浪費(fèi)煤炭資源的情況。現(xiàn)階段我國(guó)資源稅采取從量征收的方法， 并未能與煤炭資源的可采儲(chǔ)量掛鉤， 反而促使企業(yè)和個(gè)人對(duì)資源進(jìn)行無(wú)序開采、采富棄貧、采肥丟瘦、大量資源浪費(fèi)。 </p><p&g

14、t;　?。?）地方政府征收稅費(fèi)名目繁多，為減輕煤礦企業(yè)稅負(fù)，急需政府與稅收部門拿出積極、有效的辦法解決當(dāng)?shù)刎?cái)政與企業(yè)之間的稅費(fèi)問(wèn)題。 </p><p>　　（4）稅費(fèi)設(shè)計(jì)不重視環(huán)境保護(hù)，急需構(gòu)建“綠色”稅收體制。新增相關(guān)稅種，保護(hù)我們生存的環(huán)境。 　　四、我國(guó)煤炭行業(yè)稅費(fèi)改革的必要性、緊迫性及對(duì)策 </p><p>　　自2012年以來(lái)，隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速持續(xù)減緩，能源結(jié)構(gòu)調(diào)整加快，導(dǎo)致煤炭

15、產(chǎn)能過(guò)剩，山西五大煤炭集團(tuán)企業(yè)幾乎沒(méi)有利潤(rùn)，處于盈虧邊緣。煤炭行業(yè)屬于建設(shè)期長(zhǎng)、投資額大，固定成本高，對(duì)外界應(yīng)變能力小。面對(duì)當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與環(huán)境保護(hù)需要，要實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，要求煤炭行業(yè)自身加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管控，同時(shí)也呼吁國(guó)家稅制改革迫在眉睫，一個(gè)合理的煤炭行業(yè)稅收政策是十分重要的， 合理的稅收有利于煤炭業(yè)的發(fā)展，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和穩(wěn)定。以下提出幾點(diǎn)設(shè)想。 </p><p>　?。?）實(shí)行煤炭行業(yè)增值稅優(yōu)惠

16、政策，降低增值稅稅率。山西省為響應(yīng)國(guó)家煤炭資源整合政策，五大煤炭集團(tuán)花大精力，大投資額對(duì)煤礦進(jìn)行了整合 ，針對(duì)整合礦井在基建后開始投產(chǎn)的前三年-五年內(nèi)實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策，全部或部分減免；對(duì)生活自用煤與政府規(guī)定的捐贈(zèng)煤，全部減免所有稅費(fèi)。 </p><p>　?。?）對(duì)資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、采礦權(quán)價(jià)款實(shí)行統(tǒng)籌合并、級(jí)差收取。煤種的差異，銷售價(jià)格的差異，應(yīng)區(qū)別對(duì)待，不能一味地按量從高計(jì)征，可實(shí)行從價(jià)計(jì)征。 <

17、/p><p>　?。?）取消或修訂當(dāng)?shù)馗鞣N不合理收費(fèi)、重復(fù)性收費(fèi)項(xiàng)目。盡管山西政府出臺(tái)山西煤炭20條”減負(fù)措施，但目前的高稅費(fèi)、高成本、低售價(jià)難以使煤炭企業(yè)在短期內(nèi)扭虧。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，95%以上的整合煤礦都在虧損，吞噬了集團(tuán)整體利潤(rùn)，成了集團(tuán)公司的累贅。 </p><p>　?。?）提高地方政府在資源收益中的比例，以免有更多的地方財(cái)政收入，用于當(dāng)?shù)丨h(huán)境治理與經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 </p>

18、<p>　?。?）借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家成功范例，提出構(gòu)建“綠色”環(huán)境煤炭稅收體系。如發(fā)達(dá)國(guó)家一樣采取稅收手段保護(hù)資源、保護(hù)環(huán)境。因?yàn)橘Y源與環(huán)境問(wèn)題是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的剛性約束，有必要借鑒美國(guó)、德國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，在中國(guó)構(gòu)建“綠色”稅收體系，對(duì)環(huán)境保護(hù)實(shí)行能源稅、資源稅、污染稅等環(huán)境相關(guān)稅制，加強(qiáng)綠色調(diào)控。 </p><p>　?。?）從煤企本身來(lái)思考，煤炭企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)基固本，加大技術(shù)改造力度，

19、促進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)換代，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，煤炭行業(yè)要走以煤為基多元發(fā)展、黑色煤炭綠色發(fā)展、高碳資源低碳發(fā)展的可持續(xù)發(fā)展之路，大力發(fā)展現(xiàn)代煤炭清潔高效、就地轉(zhuǎn)化項(xiàng)目，加快發(fā)展煤電鋁、煤制油、煤制氣、精細(xì)化工等煤基產(chǎn)業(yè)鏈，促進(jìn)煤炭經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]吳吟.煤炭產(chǎn)業(yè)政策解讀[J].中國(guó)煤炭工