我國(guó)財(cái)政決算收入與稅收之間的誤差修正模型

1、<p>　　我國(guó)財(cái)政決算收入與稅收之間的誤差修正模型</p><p>　　[摘要]論述了我國(guó)財(cái)政收入和稅收征管的現(xiàn)狀，并建立了財(cái)政決算收入與稅收之間的誤差修正模型，該模型闡明了兩者的理論關(guān)系，概括了稅收征管對(duì)我國(guó)財(cái)政收入的影響，對(duì)預(yù)測(cè)我國(guó)的財(cái)政收入也有十分重要的意義。提出了我國(guó)稅收征管中存在的納稅人不了解繳稅的意義、稅收負(fù)擔(dān)不公的矛盾日益激化、稅收的稅種雜亂標(biāo)準(zhǔn)模糊、稅收的征收和分配不透明、稅收征繳和使

2、用的監(jiān)管力度不夠、稅收政策缺乏相對(duì)穩(wěn)定、稅收計(jì)劃與稅收考核工作制度存在缺陷這七大問題，并對(duì)每一個(gè)漏洞提出了相關(guān)的建議。針對(duì)建立的誤差修正模型提出我國(guó)提升財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度不可能做到一步到位，這是一個(gè)前一期的因素也對(duì)本期的財(cái)政收入不斷作用的漸變的過(guò)程，我國(guó)必須不斷深化改革稅收征管工作才能實(shí)現(xiàn)我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)速度的逐步提升。 </p><p>　　[關(guān)鍵詞]稅收征管；財(cái)政收入；誤差修正模型 </p>&

3、lt;p>　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.23.023 </p><p>　　1 我國(guó)財(cái)政收入與稅收的關(guān)系 </p><p>　　1.1 我國(guó)財(cái)政收入現(xiàn)狀 </p><p>　　2014年以來(lái)，我國(guó)多數(shù)省份的財(cái)政收入增長(zhǎng)速度低于前一年，近十年以來(lái)，我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)速度從2007年開始回調(diào)。構(gòu)成這種形勢(shì)主要有兩個(gè)原因：其一，由于

4、我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的下行使得與之密切相關(guān)的財(cái)政收入也會(huì)下行；其二，與我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)下行相對(duì)應(yīng)的作為宏觀調(diào)控中的財(cái)政政策方面的調(diào)整是適度降低稅率以支持我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。預(yù)計(jì)2015年上半年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度將大幅放緩，地方及國(guó)家性的財(cái)政收入將出現(xiàn)同比負(fù)增長(zhǎng)。 </p><p>　　1.2 我國(guó)稅收征管現(xiàn)狀 </p><p>　　在2015年的稅收征收管理法的修訂草案中將給自然人終身不變的“納稅識(shí)別號(hào)”，這將為

5、稅收改革鋪路。該修訂使買房買車?yán)U社保都要登記納稅人識(shí)別號(hào)、“灰色收入”無(wú)法逃稅、依據(jù)消費(fèi)監(jiān)管收入將成為可能、個(gè)人網(wǎng)店收稅將不再有障礙。 </p><p>　　1.3 我國(guó)財(cái)政決算收入與稅收的理論關(guān)系 </p><p>　　在《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》中得到1978年到2013年國(guó)家財(cái)政決算收入和與之對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)稅收這兩組時(shí)間序列。國(guó)家財(cái)政收入和各項(xiàng)稅收總額隨著年份的變化折線圖見圖1。 </p&g

6、t;<p>　　為使這兩組時(shí)間序列更平穩(wěn)且消除異方差，故先對(duì)其取自然對(duì)數(shù)。對(duì)處理后的這兩組數(shù)據(jù)進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)兩組數(shù)據(jù)都非平穩(wěn)，對(duì)其進(jìn)行一階差分，數(shù)據(jù)平穩(wěn)，故這兩組數(shù)據(jù)都是一階單整。接下來(lái)進(jìn)行協(xié)整性分析，首先作兩變量之間的回歸，然后檢驗(yàn)回歸殘差的平穩(wěn)性，結(jié)果表明該序列平穩(wěn)，這說(shuō)明兩者具有協(xié)整性關(guān)系，即兩者之間有長(zhǎng)期的均衡關(guān)系。但從短期來(lái)看，可能會(huì)出現(xiàn)失衡，為了增強(qiáng)模型的精度，現(xiàn)建立誤差修正模型將我國(guó)財(cái)政收入的短期變化與

7、長(zhǎng)期變化聯(lián)系起來(lái)。最終得到的長(zhǎng)期均衡模型――誤差修正模型為： </p><p>　　InY1=-0.035773+0.9244191nYt-1+0.3310341nXt-0.2401191nXt-1 </p><p>　　其中：x-國(guó)家財(cái)政決算收入中各項(xiàng)稅收 </p><p>　　Y-國(guó)家財(cái)政決算收入 </p><p>　　其修正的可決系數(shù)達(dá)

8、到0.999295，說(shuō)明模型對(duì)樣本的擬合非常好，模型的F檢驗(yàn)以及各系數(shù)的t檢驗(yàn)均通過(guò)，DW檢驗(yàn)表明該模型不存在自相關(guān)性。 </p><p>　　該模型說(shuō)明，不僅稅收的當(dāng)期波動(dòng)對(duì)我國(guó)財(cái)政收入有顯著性影響，前一期稅收收入與前一期財(cái)政收入對(duì)我國(guó)財(cái)政收入的影響同樣顯著。 </p><p>　　根據(jù)這個(gè)模型我們可以通過(guò)前一期的稅收收入、財(cái)政收入以及當(dāng)期的稅收收入來(lái)預(yù)測(cè)當(dāng)期我國(guó)財(cái)政收入。 </p

9、><p>　　2 稅收征管對(duì)我國(guó)財(cái)政收入的影響 </p><p>　　稅收是我國(guó)財(cái)政收入的一個(gè)主要來(lái)源，可以說(shuō)稅收是財(cái)政收入的主力軍，我國(guó)只有認(rèn)真落實(shí)稅收征收管理法才能使財(cái)政收入達(dá)到甚至超過(guò)預(yù)期的目標(biāo)。稅收征管制度是財(cái)政政策的傳導(dǎo)機(jī)制，一個(gè)稅制設(shè)置合理、稅種構(gòu)造科學(xué)、稅負(fù)適度的稅收征管機(jī)制是實(shí)現(xiàn)我國(guó)財(cái)政收入目標(biāo)的必要條件。沒有好的稅收征管制度支撐，再好的財(cái)政政策也難以有效地實(shí)施。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為

10、，實(shí)施機(jī)制是制度的重要組成部分，一個(gè)國(guó)家的制度是否有效，除了具有完善的正式規(guī)則和非正式規(guī)則外，更主要的是這個(gè)國(guó)家的實(shí)施機(jī)制是否健全。離開了有效的實(shí)施機(jī)制，任何制度尤其是正式規(guī)則就形同虛設(shè)。因此，稅收征管是實(shí)現(xiàn)我國(guó)財(cái)政收入目標(biāo)的前提和保證。在上述的誤差修正模型中，我國(guó)當(dāng)期的財(cái)政收入取決于當(dāng)期的稅收收入、上一期的財(cái)政收入以及上一期的稅收，并且上一期的稅收收入與我國(guó)當(dāng)期財(cái)政收入呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)。這說(shuō)明我國(guó)當(dāng)期的稅收收入并不能完全決定我國(guó)當(dāng)期的財(cái)政收

11、入，上一期我國(guó)的財(cái)政收入和稅收收入對(duì)其也有顯著影響，并且從系數(shù)上看，上一期我國(guó)的財(cái)政收入對(duì)當(dāng)期我國(guó)的財(cái)政收入影響最大。綜上所述，認(rèn)真落實(shí)稅收征管制度是實(shí)現(xiàn)我國(guó)財(cái)政收入目標(biāo)的前提。 </p><p>　　3 當(dāng)前我國(guó)稅收征管中存在的問題 </p><p>　　3.1 納稅人不了解繳稅的意義 </p><p>　　征收制度在當(dāng)代這個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化的大背景下不斷修改和完

12、善，是為了更好地調(diào)節(jié)促進(jìn)生產(chǎn)要素流動(dòng)，引導(dǎo)資源優(yōu)化配置，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，促進(jìn)充分就業(yè)和社會(huì)穩(wěn)定，調(diào)節(jié)國(guó)民收入再分配。合理的稅制，統(tǒng)一的稅法，公平的稅負(fù)，對(duì)于理順和規(guī)范國(guó)家與企業(yè)之間的分配關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)于理順和規(guī)范中央與地方之間的國(guó)民收入分配關(guān)系，都具有非常重要的意義。然而，我國(guó)的稅收征收管理制度在制定和完善的過(guò)程中所召開的聽證會(huì)波及范圍小，并沒有廣泛地征求納稅人的意見，這樣一來(lái)，自覺繳稅沒能在人民群眾的思想觀念中落下

13、烙印，人民群眾對(duì)于為什么要繳稅，繳稅對(duì)國(guó)家及自己有什么重要意義等一系列問題都不太了解，因此人民群眾對(duì)繳稅的積極性普遍偏低，這嚴(yán)重地影響了稅款征收的效率。 </p><p>　　3.2 稅收負(fù)擔(dān)不公的矛盾日益激化 </p><p>　　稅負(fù)公平是一個(gè)國(guó)家在各個(gè)時(shí)期制定稅收政策的基本要求和準(zhǔn)則之一，它包括稅收的橫向公平和縱向公平。我國(guó)現(xiàn)行稅收制度和稅收政策是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立初期形成的，稅

14、收負(fù)擔(dān)在當(dāng)時(shí)雖存在某些不公平現(xiàn)象，但矛盾并不突出，但隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步走向成熟，對(duì)外開放程度不斷深化，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化，而我國(guó)現(xiàn)行稅收政策卻未能針對(duì)這些變化作出相應(yīng)調(diào)整，不公平的現(xiàn)象日益增長(zhǎng)。如生產(chǎn)型增值稅，由于其對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣，使資本有機(jī)構(gòu)成越高的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)越重，嚴(yán)重阻礙了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，影響了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。再如內(nèi)外兩套所得稅制度并存這一政策，使內(nèi)資企業(yè)在國(guó)內(nèi)外的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于極為不利