淺析我國財政稅收制度

1、綴澆論壇經(jīng)濟視角2011年第7期淺析我國財政稅收制度田春華(江蘇省溧陽市財政局，江蘇常州213300)摘要：眾所周知構(gòu)建社會主義和諧社會，是中共中央足開創(chuàng)中國特色社會主義事韭總體布局以及全面建設小康扛安全局出發(fā)所提出來的一頸具有重大戰(zhàn)略意義的任務稅收作為蓬隸實施宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟手段和財政牧入的主要來源對構(gòu)建社會主義千=諧社會有昔十分關鍵的用一所以應該立是我國基本國情不斷改革當前的稅收割度更好的促進和諧社會的建設關鍵詞：諧性會；稅收制度

2、；成果；現(xiàn)狀；對策中圖分類號：C9312文獻標識碼：A胡錦濤總書記在日前主持中共中央政治局集體學習時提到目前我國仍然處于經(jīng)濟社會發(fā)展的重要戰(zhàn)略機遇期與社會矛盾凸顯期，改革發(fā)展穩(wěn)定的任務任重而道遠我們一定要深刻地認識到新形勢下財政稅收制度改革的重大意義從實際l葉I發(fā)，與時俱進的改進財政稅收體制由此可見，財政稅收對國家的發(fā)展是非常有影響力的只有全面實施財政稅收改革才能夠更好地促進經(jīng)濟平穩(wěn)增長社會和諧就財政稅收的作用nj言它的實施不但能夠最大

3、限度的優(yōu)化和合理配置資源而且可以在很大程度上保證收入分配的平衡協(xié)調(diào)以及社會的公平正義進而為我國社會主義和活十會的建設提供重要的政策保障，雖然近年來我圖在財政稅收制度的改革上取得了不錯的成就但距離其最終目標還是有著定的差距本文就目前我國財政稅收制度獲得的一些成果以及存在的問題加以剖析并提出相應的建議希望能夠拋磚引玉。為財稅制度的不斷完善盡綿薄之力。一、我國財政稅收制度改革的成果分析(一)財政支出體制的優(yōu)化。在陸續(xù)推出的一系列財稅制度的改革

4、措施巾以集中采購l為主要特征的政府采購制度、政府收支分類改革和財政績效評估等措施逐漸提高了咐政管理的效率隨著財政：芷出結(jié)構(gòu)的溯整加大了政府在公共基礎建設、社會服務以及科技創(chuàng)新等方麗的財政支出彌補了我嗣豐十會公共事業(yè)的發(fā)展缺陷。在農(nóng)業(yè)一卜深化稅制改革加強對農(nóng)村的財政投入注重農(nóng)村9年義務教育以及投資建立農(nóng)村新型合作醫(yī)療保險制度在完善農(nóng)村的公共服務事業(yè)時也加快了我隅社會主義新農(nóng)村的發(fā)展進程(二)預算體制的優(yōu)化通過預算管理體制改革。預算監(jiān)督體系

5、完善并借助部門預算制度、單一賬戶制度以及收支兩條線額度制度，極大的提高了預算體制的整體效率。與此同H、I，財稅制度的改革也拓展了預算管理體制的范圍建立健全了經(jīng)營預算制度，對企業(yè)改革以及財政管理體制改革都產(chǎn)生了分暈大的積極作用(三)稅制的合理轉(zhuǎn)型。在新的財政稅收制度中一方面完成了增值稅以及所得稅的改革建贏了以增值稅為主的新流轉(zhuǎn)稅體系，完成了產(chǎn)品稅制向新型流轉(zhuǎn)稅的轉(zhuǎn)變保證了財政收入的持續(xù)穩(wěn)定增長，增強了各級政府的行政執(zhí)行力度。另’方面，建立

6、并完善了分稅制體制使得中央與地136方財政收入的分配關系更加的合理中央財政能力以及宏觀調(diào)控能力更加的強勁。而且新的財政稅收還改進了轉(zhuǎn)移支付制度提高了中央對地方財政的補助投入利用稅收返還等一系列行之有效的制度解決了一直困擾地方政府的財力緊張的難題二、我國現(xiàn)行財稅制度中存在的幾個問題(一)轉(zhuǎn)移支付欠缺規(guī)范大量實踐經(jīng)驗表明如今我聞政府問的財政收支結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出轉(zhuǎn)移支付不夠規(guī)范、資金使jfj率較低甚至導致腐敗的傾向，我國的轉(zhuǎn)移支付j三要包括稅收返還

7、與體制補助、財力性轉(zhuǎn)移支付以及專項轉(zhuǎn)移支付3大類其不合理、不規(guī)范的地方體現(xiàn)在：首先顯示財力均等化功能的一般性轉(zhuǎn)移支付所占比例遠遠小于帶有維護地方既得利益性質(zhì)的稅收返還、體制補助的總額，由此造成越發(fā)達的地區(qū)所得到的稅收返還額越高阻礙了公共服務均等化目標的實現(xiàn)其次，由于缺／少健全的制度以及規(guī)范化的監(jiān)管中央在向地方轉(zhuǎn)移支付的過程中指出不透明、截留漏損等現(xiàn)象比較嚴重影響了財政稅收作用的充分發(fā)揮(二)預算體制改革不完全有待深化。據(jù)了解，現(xiàn)行的財政

8、預算覆蓋范圍比較小導致資金挪用的問題始終得不到解決。而由于缺乏中長期預算或周期預算的年度預算，使得財政稅收制度很難和國家的宏觀調(diào)控以及發(fā)展規(guī)劃楣適應。同時，預算體制也缺乏一定的監(jiān)督機制。喪失了預算審核和審批所應有的意義、(三、稅收的立法、執(zhí)法水平不高稅收信用缺失一是稅收立法、執(zhí)法層次不高。目前除了全同人大及國務院出臺的法律和行政法規(guī)之外稅務機關的執(zhí)法依據(jù)大多是來自于財政部、困家稅務總局以及海關總署的行政規(guī)章和規(guī)范性文件導致立法缺失了必要

9、的嚴謹性容易產(chǎn)生沖突不利于城鄉(xiāng)經(jīng)濟的調(diào)節(jié)也有損稅收的權(quán)威性和嚴肅性。二是稅收執(zhí)法不健全。行政執(zhí)法規(guī)范性差，稅務機關缺乏有效監(jiān)督預算缺乏硬性約束以及支出效率低下凰浪費巨大，嚴重降低_『治稅的質(zhì)量三是稅收信用缺失。在我國很多的征稅部門。一些稅務干部無法擺正自己的位囂為人民服務意思欠佳。甚至有的地方政府還干預執(zhí)法，嚴重影響了稅收的公正執(zhí)法三、完善財政稅收制度的相關措施建立一整套科學合理的財政轉(zhuǎn)移支付體系。首先提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例適當整合專

10、項轉(zhuǎn)移支付并妥善安排轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例其次改革稅收返還和增值稅分享捌度，穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付的資金來源，最后改革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，建立起合理的公開透明的資金分配體系進而確定中央對地方財政的轉(zhuǎn)移支付的最終數(shù)額和水平參考文獻：【1】姚定英新一輪財政稅收體制改革思路創(chuàng)新分析【J]中國經(jīng)貿(mào)，2001，(06)[2】湯啟亮我國財政稅收體制改革創(chuàng)新的探究們現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2010，(24)綴澆論壇經(jīng)濟視角2011年第7期淺析我國財政稅收制度田春華(江蘇省溧

11、陽市財政局，江蘇常州213300)摘要：眾所周知構(gòu)建社會主義和諧社會，是中共中央足開創(chuàng)中國特色社會主義事韭總體布局以及全面建設小康扛安全局出發(fā)所提出來的一頸具有重大戰(zhàn)略意義的任務稅收作為蓬隸實施宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟手段和財政牧入的主要來源對構(gòu)建社會主義千=諧社會有昔十分關鍵的用一所以應該立是我國基本國情不斷改革當前的稅收割度更好的促進和諧社會的建設關鍵詞：諧性會；稅收制度；成果；現(xiàn)狀；對策中圖分類號：C9312文獻標識碼：A胡錦濤總書記在

12、日前主持中共中央政治局集體學習時提到目前我國仍然處于經(jīng)濟社會發(fā)展的重要戰(zhàn)略機遇期與社會矛盾凸顯期，改革發(fā)展穩(wěn)定的任務任重而道遠我們一定要深刻地認識到新形勢下財政稅收制度改革的重大意義從實際l葉I發(fā)，與時俱進的改進財政稅收體制由此可見，財政稅收對國家的發(fā)展是非常有影響力的只有全面實施財政稅收改革才能夠更好地促進經(jīng)濟平穩(wěn)增長社會和諧就財政稅收的作用nj言它的實施不但能夠最大限度的優(yōu)化和合理配置資源而且可以在很大程度上保證收入分配的平衡協(xié)調(diào)以

13、及社會的公平正義進而為我國社會主義和活十會的建設提供重要的政策保障，雖然近年來我圖在財政稅收制度的改革上取得了不錯的成就但距離其最終目標還是有著定的差距本文就目前我國財政稅收制度獲得的一些成果以及存在的問題加以剖析并提出相應的建議希望能夠拋磚引玉。為財稅制度的不斷完善盡綿薄之力。一、我國財政稅收制度改革的成果分析(一)財政支出體制的優(yōu)化。在陸續(xù)推出的一系列財稅制度的改革措施巾以集中采購l為主要特征的政府采購制度、政府收支分類改革和財政績

14、效評估等措施逐漸提高了咐政管理的效率隨著財政：芷出結(jié)構(gòu)的溯整加大了政府在公共基礎建設、社會服務以及科技創(chuàng)新等方麗的財政支出彌補了我嗣豐十會公共事業(yè)的發(fā)展缺陷。在農(nóng)業(yè)一卜深化稅制改革加強對農(nóng)村的財政投入注重農(nóng)村9年義務教育以及投資建立農(nóng)村新型合作醫(yī)療保險制度在完善農(nóng)村的公共服務事業(yè)時也加快了我隅社會主義新農(nóng)村的發(fā)展進程(二)預算體制的優(yōu)化通過預算管理體制改革。預算監(jiān)督體系完善并借助部門預算制度、單一賬戶制度以及收支兩條線額度制度，極大的提

15、高了預算體制的整體效率。與此同H、I，財稅制度的改革也拓展了預算管理體制的范圍建立健全了經(jīng)營預算制度，對企業(yè)改革以及財政管理體制改革都產(chǎn)生了分暈大的積極作用(三)稅制的合理轉(zhuǎn)型。在新的財政稅收制度中一方面完成了增值稅以及所得稅的改革建贏了以增值稅為主的新流轉(zhuǎn)稅體系，完成了產(chǎn)品稅制向新型流轉(zhuǎn)稅的轉(zhuǎn)變保證了財政收入的持續(xù)穩(wěn)定增長，增強了各級政府的行政執(zhí)行力度。另’方面，建立并完善了分稅制體制使得中央與地136方財政收入的分配關系更加的合理中

16、央財政能力以及宏觀調(diào)控能力更加的強勁。而且新的財政稅收還改進了轉(zhuǎn)移支付制度提高了中央對地方財政的補助投入利用稅收返還等一系列行之有效的制度解決了一直困擾地方政府的財力緊張的難題二、我國現(xiàn)行財稅制度中存在的幾個問題(一)轉(zhuǎn)移支付欠缺規(guī)范大量實踐經(jīng)驗表明如今我聞政府問的財政收支結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出轉(zhuǎn)移支付不夠規(guī)范、資金使jfj率較低甚至導致腐敗的傾向，我國的轉(zhuǎn)移支付j三要包括稅收返還與體制補助、財力性轉(zhuǎn)移支付以及專項轉(zhuǎn)移支付3大類其不合理、不規(guī)范的地

17、方體現(xiàn)在：首先顯示財力均等化功能的一般性轉(zhuǎn)移支付所占比例遠遠小于帶有維護地方既得利益性質(zhì)的稅收返還、體制補助的總額，由此造成越發(fā)達的地區(qū)所得到的稅收返還額越高阻礙了公共服務均等化目標的實現(xiàn)其次，由于缺／少健全的制度以及規(guī)范化的監(jiān)管中央在向地方轉(zhuǎn)移支付的過程中指出不透明、截留漏損等現(xiàn)象比較嚴重影響了財政稅收作用的充分發(fā)揮(二)預算體制改革不完全有待深化。據(jù)了解，現(xiàn)行的財政預算覆蓋范圍比較小導致資金挪用的問題始終得不到解決。而由于缺乏中長期

18、預算或周期預算的年度預算，使得財政稅收制度很難和國家的宏觀調(diào)控以及發(fā)展規(guī)劃楣適應。同時，預算體制也缺乏一定的監(jiān)督機制。喪失了預算審核和審批所應有的意義、(三、稅收的立法、執(zhí)法水平不高稅收信用缺失一是稅收立法、執(zhí)法層次不高。目前除了全同人大及國務院出臺的法律和行政法規(guī)之外稅務機關的執(zhí)法依據(jù)大多是來自于財政部、困家稅務總局以及海關總署的行政規(guī)章和規(guī)范性文件導致立法缺失了必要的嚴謹性容易產(chǎn)生沖突不利于城鄉(xiāng)經(jīng)濟的調(diào)節(jié)也有損稅收的權(quán)威性和嚴肅性。

19、二是稅收執(zhí)法不健全。行政執(zhí)法規(guī)范性差，稅務機關缺乏有效監(jiān)督預算缺乏硬性約束以及支出效率低下凰浪費巨大，嚴重降低_『治稅的質(zhì)量三是稅收信用缺失。在我國很多的征稅部門。一些稅務干部無法擺正自己的位囂為人民服務意思欠佳。甚至有的地方政府還干預執(zhí)法，嚴重影響了稅收的公正執(zhí)法三、完善財政稅收制度的相關措施建立一整套科學合理的財政轉(zhuǎn)移支付體系。首先提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例適當整合專項轉(zhuǎn)移支付并妥善安排轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例其次改革稅收返還和增值稅分享捌