外貿(mào)企業(yè)信用管理研究【畢業(yè)論文】

1、<p><b>　　畢業(yè)論文</b></p><p><b>　?。?0_ _屆）</b></p><p>　　外貿(mào)企業(yè)信用管理研究</p><p>　　所在學(xué)院 </p><p>　　專業(yè)班級 會計(jì)學(xué)

2、 </p><p>　　學(xué)生姓名 學(xué)號 </p><p>　　指導(dǎo)教師 職稱 </p><p>　　完成日期 年 月 </p><p><b>　　摘 要</b></p

3、><p>　　自我國加入WTO以后，我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展開始與世界接軌，越來越多的國內(nèi)企業(yè)參與到國際競爭的行列中，外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。但由于我國外貿(mào)企業(yè)信用管理水平低下，且企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的信用管理制度，使得我國出口業(yè)務(wù)的壞賬率高達(dá)5%，長期積累的呆、壞賬嚴(yán)重阻礙了我國外貿(mào)的進(jìn)一步發(fā)展。本文從外貿(mào)企業(yè)的概念和特點(diǎn)開始論述,著重探討信用管理在外貿(mào)企業(yè)中的重要性，同時(shí)對我國外貿(mào)企業(yè)的信用管理現(xiàn)狀做了

4、分析。在此基礎(chǔ)上，以具體某公司為例，通過實(shí)地走訪和查閱資料了解該公司的情況，分析該公司信用管理方面存在的問題。最后，提出以“事前-事中-事后”三階段模式來加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)信用管理的建議。</p><p>　　關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)；信用管理；信用風(fēng)險(xiǎn)</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　Since China ent

5、ered the WTO, the development of our national economy has started with the world market. More and more domestic enterprises participate in international competition in the ranks of the foreign trade enterprises in China

6、and have become an important part of the national economy. Owing to the low level of our country’s foreign trade enterprise credit management, we don’t build a perfect credit management system in the enterprises and the

7、bad debt ratio of our export business reaches</p><p>　　Keywords: Foreign trade enterprise; Credit management; Credit risk</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　1 外貿(mào)企業(yè)信用管理的理論基礎(chǔ)1

8、</p><p>　　1.1 外貿(mào)企業(yè)的概念1</p><p>　　1.2 外貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)1</p><p>　　1.3 信用管理的概念2</p><p>　　1.4 信用管理在外貿(mào)企業(yè)中的重要性2</p><p>　　2 外貿(mào)企業(yè)信用管理現(xiàn)狀分析5</p><p>　　3 外貿(mào)企業(yè)信

9、用管理的問題分析7</p><p>　　3.1 浙江方正電機(jī)股份有限公司案例分析7</p><p>　　3.1.1 公司概況7</p><p>　　3.1.2 公司信用管理現(xiàn)狀7</p><p>　　3.2 信用管理存在的問題8</p><p>　　3.2.1 忽視客戶的信用管理8</p>&

10、lt;p>　　3.2.2 缺乏信用管理職能部門9</p><p>　　3.2.3 沒有建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度9</p><p>　　3.2.4 對信用條件和結(jié)算方式的選擇不恰當(dāng)9</p><p>　　3.2.5 害怕風(fēng)險(xiǎn)只接受信用證交易10</p><p>　　3.2.6 壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提的比例不合理10</p&g

11、t;<p>　　4 加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)信用管理問題的對策11</p><p>　　4.1 事前控制11</p><p>　　4.2 事中控制12</p><p>　　4.3 事后控制13</p><p><b>　　結(jié) 論14</b></p><p><b>　　參考

12、文獻(xiàn)14</b></p><p>　　隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)是社會主義和諧社會的重要組成部分，從追求企業(yè)長遠(yuǎn)利益最大化和可持續(xù)發(fā)展方面來說，企業(yè)之間的競爭越來越多地體現(xiàn)在以誠信為本的經(jīng)營理念之中。在現(xiàn)實(shí)中，信用銷售逐步取代了現(xiàn)金交易。因此，信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容，完善的信用管理將有助于提高企業(yè)的市場競爭力和防范信用風(fēng)險(xiǎn)的能力，企業(yè)才會有長遠(yuǎn)的發(fā)展。加入WTO和世界經(jīng)濟(jì)一體

13、化給我國外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展帶來機(jī)遇的同時(shí)也帶來了更多的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國外貿(mào)出口的進(jìn)一步發(fā)展，外貿(mào)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)問題也日益凸顯，由此導(dǎo)致的債務(wù)拖欠和應(yīng)收賬款問題已成為制約外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的瓶頸。在經(jīng)營過程中，外貿(mào)企業(yè)想要提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)信用管理力度，及時(shí)收回應(yīng)收賬款，減少壞賬帶來的損失，提高企業(yè)的市場競爭力已刻不容緩。因此，本文對外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行信用管理的應(yīng)用研究，并以浙江方正電機(jī)股份有限公司為例進(jìn)行分析，從而投射出我國外貿(mào)企業(yè)信用管理中存在的問題

14、，并制定出相應(yīng)的對策。希望本論文的完成能夠?qū)ν赓Q(mào)企業(yè)在信用管理工作方面有一定的啟發(fā)與借鑒。</p><p>　　1 外貿(mào)企業(yè)信用管理的理論基礎(chǔ)</p><p>　　1.1 外貿(mào)企業(yè)的概念</p><p>　　外貿(mào)企業(yè)是指企業(yè)有從事對外貿(mào)易（進(jìn)出口）的企業(yè)，在國家規(guī)定的注冊企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)，這些企業(yè)對合法產(chǎn)品有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。企業(yè)的商品、產(chǎn)品或服務(wù)流通到兩個(gè)或兩個(gè)以上的

15、國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)組織，它可以是自己生產(chǎn)的，也可以是通過收購別人的產(chǎn)品來實(shí)現(xiàn)。一個(gè)企業(yè)要從事外貿(mào)業(yè)務(wù)，就必須得到相關(guān)國家的行政許可，即取得進(jìn)出口權(quán)，否則就是非法交易。一般要通過海關(guān)、商檢、銀行、保險(xiǎn)、商會、政府主管的審批，并且企業(yè)從事的活動(dòng)要符合WTO的相關(guān)規(guī)定和國際慣例。</p><p>　　1.2 外貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)</p><p>　　外貿(mào)企業(yè)除了具有一般企業(yè)的性質(zhì)外，還有如下特點(diǎn)：<

16、;/p><p>　?。?）外貿(mào)企業(yè)采取出口退稅政策。即對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口貨物退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競爭。</p><p>　?。?）外貿(mào)企業(yè)采取的結(jié)算方式有匯款、托收、信用證三種。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體的實(shí)際情況，選擇適合自己

17、的結(jié)算方式。因?yàn)閲H結(jié)算方式的選擇直接影響到企業(yè)海外應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。</p><p>　?。?）外貿(mào)企業(yè)具有獨(dú)立從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的權(quán)力。它必須是政企分開，自主經(jīng)營的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體。它根據(jù)國際市場和國內(nèi)市場的需要，自主地組織進(jìn)出口商品貨源和開辟、疏通進(jìn)出口渠道。</p><p>　?。?）擁有直接從事進(jìn)出口商品交換活動(dòng)所必需的人員、資金和物質(zhì)技術(shù)設(shè)備，并有自主的支配權(quán)和使用權(quán)。外貿(mào)企

18、業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系必須明晰。企業(yè)中的資產(chǎn)所有權(quán)屬于投資者；企業(yè)擁有投資者所形成的全部法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。</p><p>　?。?）外貿(mào)企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營上與一般商業(yè)企業(yè)相比，它面臨的是兩個(gè)市場和兩種價(jià)格，站在我國的角度，無論是進(jìn)口采購還是出口銷售都是我國與外國之間的貿(mào)易關(guān)系，必然要考慮到進(jìn)口或出口商品的國內(nèi)市場情況和國際市場情況，了解該商品在國內(nèi)市場價(jià)格和國際市場價(jià)格，才決定此種商品是否該進(jìn)口或出口；使用兩種貨幣，即人民幣和外幣

19、，在資金周轉(zhuǎn)中，又增加了購匯和結(jié)匯的內(nèi)容。</p><p>　?。?）外貿(mào)企業(yè)主要從事的是進(jìn)出口業(yè)務(wù)，經(jīng)營活動(dòng)具有特殊性，與其他行業(yè)相比，會計(jì)制度具有較明顯的區(qū)別。</p><p>　　1.3 信用管理的概念</p><p>　　企業(yè)信用管理一般有廣義和狹義之分。信用管理廣義上是指企業(yè)為獲得他人提供的信用和授予他人信用而進(jìn)行的管理活動(dòng)。通過全面有效的信用管理措施，改

20、進(jìn)企業(yè)在賒銷、賒購、投資、擔(dān)保等各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中信用管理的流程和技術(shù)方法，達(dá)到應(yīng)付賬款持有的最優(yōu)化，保障應(yīng)收賬款及時(shí)足額的回收和投資，保證擔(dān)保等業(yè)務(wù)的安全性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，樹立企業(yè)良好的信用形象，以適應(yīng)企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的需要；而狹義上的信用管理，是指針對賒銷或信用銷售以及企業(yè)的授信活動(dòng)和授信決策進(jìn)行科學(xué)的管理。具體講是指企業(yè)通過制定信用管理政策，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)與信用銷售有關(guān)的部門，以實(shí)行對信用銷售中從客戶信息收集和評估、信用額度的授予

21、、債權(quán)保障到應(yīng)收賬款回收的各交易環(huán)節(jié)的全面監(jiān)督，以保證應(yīng)收賬款安全的管理。</p><p>　　1.4 信用管理在外貿(mào)企業(yè)中的重要性</p><p>　　隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的加深，以及電子商務(wù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易改變著世界的貿(mào)易方式，外貿(mào)企業(yè)所處的環(huán)境每天都在發(fā)生劇烈的變化，商業(yè)競爭也日益加劇。以企業(yè)內(nèi)部信用管理機(jī)制為保障的商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)收賬款管理更顯現(xiàn)出其重要性。在外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行體制改革的今

22、天，不能忽視信用管理，信用管理在任何時(shí)候都將是外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的基石。信用管理的重要性主要包括以下4個(gè)方面：</p><p>　?。?）防范信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生</p><p>　　信用管理是全過程管理。它包括三個(gè)階段：即資信調(diào)查階段、授信階段、收款催帳階段。在交貨前，對客戶進(jìn)行資信調(diào)查，了解客戶的信譽(yù)狀況，制定合理的信用政策，從源頭控制不良應(yīng)收賬款的發(fā)生，即事前控制；公司在與客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來時(shí)，要

23、謹(jǐn)慎選擇結(jié)算方式和加強(qiáng)銷售合同的管理，即事中控制；在應(yīng)收賬款發(fā)生后，應(yīng)采取全過程監(jiān)控，同時(shí)采取合理的催款方式，明確各部門的責(zé)任，減少壞賬損失，即事后控制。企業(yè)實(shí)施過程控制的作用表現(xiàn)：實(shí)施事前控制，可以防止70%的拖欠風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)施事中控制，可以避免35%的拖欠；實(shí)施事后控制，可以挽回41%的拖欠損失；而實(shí)施全面控制，可以減少80%的呆、壞賬（李敏，2004）。</p><p>　?。?）控制信用風(fēng)險(xiǎn)的程度</p

24、><p>　　信用管理在業(yè)務(wù)程序控制中加強(qiáng)了對信用風(fēng)險(xiǎn)的控制。在信用管理過程中，中期信用管理階段的債權(quán)保障機(jī)制以及后期信用管理的應(yīng)收賬款管理和回收機(jī)制是兩個(gè)重要的環(huán)節(jié)。債權(quán)保障機(jī)制就是在簽約時(shí)轉(zhuǎn)嫁或保障信用風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)在選擇做某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，抓住商機(jī)的同時(shí)，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)加以轉(zhuǎn)移，才是理性的行為。一方面，企業(yè)可以通過外部力量轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，比如銀行提供的擔(dān)保、保理，擔(dān)保公司提供的信用擔(dān)保；另一方面，企業(yè)可以自身控制風(fēng)險(xiǎn)，如讓客戶簽署

25、人的擔(dān)保、物的擔(dān)保、抵押等等。在業(yè)務(wù)程序上，對應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤、管理；當(dāng)賬款發(fā)生拖欠時(shí)，信用管理部門采取恰當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行追討，根據(jù)程序不斷施加壓力，爭取早日收回貨款，使風(fēng)險(xiǎn)降低到可能發(fā)生的最小程度。</p><p>　　（3）提升企業(yè)的綜合競爭力</p><p>　　一些專家通過對中國企業(yè)的調(diào)查顯示，企業(yè)在實(shí)行信用管理后，能夠使管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用占銷售收入的比重下降，并且在賒銷額上

26、升的前提下，使得平均壞賬率下降和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)縮短，而市場占有率有不同程度的上升，在市場上，企業(yè)的綜合競爭力得到提高。</p><p>　?。?）企業(yè)實(shí)施信用管理有利于應(yīng)對新形勢的客觀要求</p><p>　　自2004年我國入世以來，作為國際貿(mào)易的新成員，樹立信用意識是企業(yè)的基本要求。外國企業(yè)進(jìn)入中國，除了擁有雄厚的貨幣資本外，還有其重視信用的突出優(yōu)勢，因此，我們要與其同臺競爭，就應(yīng)

27、強(qiáng)化企業(yè)的信用意識，挖掘企業(yè)的信用資源，營造一個(gè)守信用、重實(shí)效的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提高企業(yè)自身的國際競爭力。</p><p>　　總之，外貿(mào)企業(yè)實(shí)施信用管理，可以有效地規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)，擺脫資金緊張局面，做到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。</p><p>　　2 外貿(mào)企業(yè)信用管理現(xiàn)狀分析</p><p>　　2009年我國外貿(mào)企業(yè)的貨物進(jìn)出口總額達(dá)到22075億美元，位居世界第二。在對外貿(mào)

28、易迅速發(fā)展的同時(shí)，我們也應(yīng)看到海外大量拖欠貨款和應(yīng)收賬款的高壞賬率已經(jīng)成了外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的瓶頸。據(jù)商務(wù)部研究院對500家外貿(mào)企業(yè)的抽樣調(diào)查，中國出口業(yè)務(wù)的合同壞賬率高達(dá)5%，而國際水平僅為0.25%。中國是國際水平的20倍（趙振智，高卓，2009）。另一方面，外貿(mào)企業(yè)為了增大自己的市場占有份額，采取國際通用的貿(mào)易結(jié)算方式，如匯付、托收（D/P）、信用證，在銷售額增加的同時(shí)，企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)也不斷增大。相對于西方國家成熟的信用環(huán)境來說，我國的

29、信用建設(shè)比較滯后，信用管理比較不完善。目前，中國外貿(mào)企業(yè)對外出口80%以上是采用放賬的形式。歐美國家的買方付款期限一般在交換后90天，有的長達(dá)120~150天，加劇了壞賬的可能性，并且全球金融危機(jī)的發(fā)生進(jìn)一步加深了我國外貿(mào)企業(yè)壞賬的嚴(yán)重程度。其中導(dǎo)致我國外貿(mào)企業(yè)壞賬增多的其中一個(gè)重要原因是信用管理缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)和管理工具。有關(guān)統(tǒng)計(jì)表明，中國的外貿(mào)企業(yè)只有11%建立了信用監(jiān)管體系，其中93%是外資企業(yè)，因此與發(fā)達(dá)國家相比，我國外貿(mào)企業(yè)的信

30、用管理制度還不完善，企業(yè)的信用管理意識</p><p>　　我國外貿(mào)企業(yè)的信用管理現(xiàn)狀主要有如下4點(diǎn)：（1）信用擁有企業(yè)與信用接受企業(yè)對信用的認(rèn)識均有待提高。我國大部分外貿(mào)企業(yè)，由于條件的限制，不能全面掌握客戶的資料，導(dǎo)致客戶的檔案不完整，不能準(zhǔn)確判斷客戶的信用狀況和制定出合理的信用政策；面對復(fù)雜的國際環(huán)境，在結(jié)算方式的選擇上，如匯付、托收、信用證等，目標(biāo)不是很明確，甚至為了追求貿(mào)易量，盲目的追隨客戶的要求，采用

31、客戶要求的結(jié)算方式和結(jié)算條件。（2）企業(yè)外部信用制約機(jī)制有待完善。與發(fā)達(dá)國家相比，我國的征信行業(yè)起步較晚，相關(guān)的法律比較少，當(dāng)與外國客戶發(fā)生合同糾紛等，我們的合法權(quán)益得不到保障。（3）企業(yè)缺乏內(nèi)部信用管理體系。大多數(shù)企業(yè)對應(yīng)收賬款缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的管理，目前我國外貿(mào)企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理上存在三種模式：其一是銷售部門負(fù)責(zé)訂貨和發(fā)貨，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)記賬和結(jié)算的模式，沒有具體的責(zé)任人，出現(xiàn)應(yīng)收賬款管理的真空，風(fēng)險(xiǎn)的失控。其二是銷售部門進(jìn)行業(yè)務(wù)承包

32、，既負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售，又負(fù)責(zé)對客戶清收貨款，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)記賬和結(jié)算的模式。對應(yīng)收賬款雖有具體的責(zé)任人，但銷售部門的主要任務(wù)是銷售產(chǎn)品，為了提高自己的業(yè)績，就會盲目賒銷，企業(yè)內(nèi)部信用管理沒有起到真正的作用。</p><p>　　鑒于此，中國應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和借鑒海外市場發(fā)展評級體系的經(jīng)驗(yàn)，深化國內(nèi)評級體系的改革，在開放環(huán)境下運(yùn)用市場化的力量推進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，提升中國評級行業(yè)的核心競爭力。全面加強(qiáng)信用制度建設(shè)、規(guī)范市場秩序、

33、盡快構(gòu)建我國社會現(xiàn)代信用體系已成為中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略任務(wù)。</p><p>　　3 外貿(mào)企業(yè)信用管理的問題分析</p><p>　　3.1 浙江方正電機(jī)股份有限公司案例分析</p><p>　　3.1.1 公司概況</p><p>　　浙江方正電機(jī)股份有限公司，是專業(yè)生產(chǎn)電腦高速自動(dòng)縫紉機(jī)及縫制設(shè)備動(dòng)力源的外貿(mào)出口企

34、業(yè)。公司前身為麗水方正電機(jī)制造有限公司，2001年底經(jīng)省上市辦批準(zhǔn)改制為股份有限公司，股份公司的注冊資本為5715萬元，通聯(lián)創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司（原萬向創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司）是公司的主要股東之一。公司主要產(chǎn)品為縫紉機(jī)馬達(dá)，其中，工業(yè)縫紉機(jī)馬達(dá)和家用縫紉機(jī)馬達(dá)兩大系列產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐美、中東、東南亞等70多個(gè)國家和地區(qū)，家用縫紉機(jī)馬達(dá)產(chǎn)量及出口量均居全國第一，工業(yè)用縫紉機(jī)馬達(dá)產(chǎn)量居全國第二、出口量全國第一。公司為浙江省“五個(gè)一批”重點(diǎn)骨干企業(yè)、

35、浙江省名牌產(chǎn)品企業(yè)、浙江省著名商標(biāo)企業(yè)。2007年12月12日，公司正式在深圳證券交易所成功掛牌上市，成為在深交所中小企業(yè)板第196家上市公司。</p><p>　　3.1.2 公司信用管理現(xiàn)狀</p><p>　　目前，公司的組織框架為四大中心：決策、管理中心；生產(chǎn)中心；銷售中心；利潤、成本中心。公司建立了自己的企業(yè)資源管理信息集成系統(tǒng)，它包括售后服務(wù)信息管理系統(tǒng)、發(fā)貨查詢系統(tǒng)和電子采購

36、系統(tǒng)，對于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有了一定的成效。但是，公司沒有把信用管理作為一項(xiàng)單獨(dú)的管理職能。財(cái)務(wù)部由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)核算、成本核算以及企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作；銷售部負(fù)責(zé)公司的產(chǎn)品銷售、信用政策的制定以及催收賬款工作。</p><p>　　公司近4年來主要的財(cái)務(wù)指標(biāo)見下表：</p><p>　　表1 公司近4年的財(cái)務(wù)指標(biāo)</p><p><b>　

37、　續(xù)表</b></p><p>　　表2 2010年應(yīng)收賬款賬齡分析表</p><p>　　從表格中可以看出公司2007年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)在90天以下，從2008年到2010年應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)都在90天以上，09年甚至達(dá)到了130天；而且應(yīng)收賬款的金額逐年增加。應(yīng)收賬款的上升和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高于一般水平，會制約企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)增加了應(yīng)收賬款的管理成本和壞賬損失成本，導(dǎo)致企業(yè)

38、資金緊張。</p><p>　　3.2 信用管理存在的問題</p><p>　　3.2.1 忽視客戶的信用管理</p><p>　　公司在經(jīng)營的過程中，以創(chuàng)匯額和貿(mào)易量作為追求目標(biāo)，對客戶信用資料的調(diào)查、信用檔案的管理不是很重視。在2007年的主營業(yè)務(wù)收入為41331.52萬元；在2008年和2009年這兩年中，由于受全球金融危機(jī)的影響，該公司的主營業(yè)務(wù)收入有所下降

39、；在2010年，公司的主營業(yè)務(wù)收入竟達(dá)到了51603.01萬元，比上年增長了近80%。在這4年時(shí)間中，公司的出口額基本呈上升趨勢，但是公司的利潤率卻呈下降趨勢，從2007年的11.66%下降到2010年的8.43%。通過實(shí)地走訪以及收集資料，對它這五年的利潤率進(jìn)行計(jì)算分析，該公司主要以貿(mào)易量為自己的追求目標(biāo)，而不用利潤率等財(cái)務(wù)指標(biāo)來考核自己的工作，盲目追求出口額的增長，而忽視國際貿(mào)易中存在的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>

40、;　　3.2.2 缺乏信用管理職能部門</p><p>　　公司雖然建立了自己的資源管理信息系統(tǒng)，但缺少自己的信用管理職能部門，恰恰信用管理部門的功能不能忽視。在公司的組織結(jié)構(gòu)中，信用管理附屬于財(cái)務(wù)部門。一般的，財(cái)務(wù)部門不了解客戶，無力控制風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致管理真空，賬款拖欠嚴(yán)重。一個(gè)獨(dú)立的信用管理部門能夠有效的解決附屬于財(cái)務(wù)部門和銷售部門這兩者之間的矛盾，比方說銷售人員在其部門利益的驅(qū)動(dòng)下，可能過分夸大競爭的激烈程度迫

41、使管理人員降低信用管理標(biāo)準(zhǔn)，造成應(yīng)收賬款像滾雪球一樣越來越大。</p><p>　　3.2.3 沒有建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度</p><p>　　公司在內(nèi)部沒有一個(gè)完整的應(yīng)收賬款的管理制度，信用政策的制定和催帳工作都是由銷售部門完成的，沒有設(shè)定具體的相關(guān)責(zé)任人和形成定期的對賬制度。而銷售人員為了提升業(yè)績，就會傾向于自己有利的方向制定政策，導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款收款不利。該公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)

42、天數(shù)從2007年的66.42天，上升到2008年的103.75天，到了2009年達(dá)到了131.87天，在2010年雖然有所下降，但還是在90天以上。面對國際環(huán)境中的不確定、不穩(wěn)定因素，例如戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害、人民幣升值、金融危機(jī)等，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)越大，賬齡越長，公司應(yīng)收賬款收回的可能性越小，壞賬損失率越大，因其錯(cuò)過了最佳收回時(shí)間。另外，從收集的資料中得到公司在銷售時(shí)采用放賬的形式，對于賬齡比較長的欠款沒有采取比較積極的措施來減小損失，增

43、加了應(yīng)收賬款的管理成本和壞賬成本，還影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。</p><p>　　3.2.4 對信用條件和結(jié)算方式的選擇不恰當(dāng)</p><p>　　公司在選擇信用條件和結(jié)算方式時(shí)，沒有對客戶進(jìn)行充分的調(diào)查，只是以企業(yè)規(guī)模來判斷企業(yè)信用，認(rèn)為大公司的規(guī)模龐大，經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚，就采取寬泛的信用政策；也沒有根據(jù)客戶的盈利能力、償債能力、信用狀況等來選擇結(jié)算方式，而是遷就客戶的要求。企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎選擇與海

44、外客戶交易時(shí)的付款方式和給予對方的信用條件，而不應(yīng)該在國內(nèi)形成惡性競爭，打價(jià)格戰(zhàn)，甚至在價(jià)格無回旋余地的情況下，冒險(xiǎn)采用D/A、D/P或接受軟條款信用證，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)急劇增加。</p><p>　　3.2.5 害怕風(fēng)險(xiǎn)只接受信用證交易</p><p>　　公司在大量應(yīng)收賬款無法收回的情況下，變得格外謹(jǐn)慎，在出口交易中只接受銀行信用的信用證，在錯(cuò)失許多商機(jī)的同時(shí)，壞賬仍然存在。面對國際環(huán)境的競爭

45、，在發(fā)達(dá)國家80%-90%都采用的是商業(yè)信用的方式，而我們卻采用對方不認(rèn)可的交易方式，會影響到貿(mào)易的開展。</p><p>　　3.2.6 壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提的比例不合理</p><p>　　公司內(nèi)部對于應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提的比例不是非常合理。對于1年以內(nèi)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金比例為5%，1-2年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金比例為10%，2-3年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金比例為20%，3-5年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金比例為50

46、%，但是按照國際慣例，對于3年期以上的應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是100%。這就造成了企業(yè)通過不確定的計(jì)提比例，以應(yīng)收賬款的增減來調(diào)節(jié)利潤或者虛增利潤，當(dāng)提高計(jì)提比例或足額計(jì)提，或壞賬實(shí)際發(fā)生，造成企業(yè)突然出現(xiàn)虧損或盈利大幅下降，股價(jià)暴跌。</p><p>　　4 加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)信用管理問題的對策</p><p><b>　　4.1 事前控制</b></p>

47、<p>　　事前控制即事前預(yù)防，該階段主要側(cè)重于對客戶的選擇上。企業(yè)應(yīng)做的具體工作包括：</p><p>　?。?）建立獨(dú)立的信用管理部門，該部門主要對公司總經(jīng)理或董事會負(fù)責(zé)。在公司總經(jīng)理或董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)下，該部門的目標(biāo)主要是使企業(yè)在買方市場條件下贏得競爭，幫助企業(yè)迅速提高應(yīng)收賬款回收率來加快資金周轉(zhuǎn)，減少呆、壞賬損失，至少幫助企業(yè)了解和達(dá)到同行的平均管理水平和贏利水平，它必須超越任何一個(gè)部門局

48、部的管理目標(biāo)及利益，要從企業(yè)整體的經(jīng)營目標(biāo)和利益考慮問題，制定信用政策，協(xié)調(diào)各部門的利益。</p><p>　　（2）建立客戶資信管理制度。①對客戶進(jìn)行資信調(diào)查，建立客戶資信管理檔案。業(yè)務(wù)人員發(fā)展新客戶時(shí)，填寫“增/刪客戶申請表”，同時(shí)提供客戶的相關(guān)資料，信用管理人員對相關(guān)資料進(jìn)行整理，并通過專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)對新客戶進(jìn)行全面、認(rèn)真、仔細(xì)的調(diào)查，掌握客戶的經(jīng)營情況、資信及償付能力；對于老客戶的信用狀況要不斷追蹤，及時(shí)更

49、新客戶的相關(guān)資訊。②制定信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)可以應(yīng)用“5C”理論”對客戶的信用情況進(jìn)行評估，確定相應(yīng)的信用政策。“5C”是指品德 (Character) 、能力（Capacity）、資本（Capital）、抵押（Collateral）、情況（Condition），這些資料可以從查閱客戶披露的財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行信用資料、行業(yè)組織公布的信息報(bào)告、業(yè)務(wù)往來的檔案中或者經(jīng)專業(yè)調(diào)查機(jī)構(gòu)獲得。③進(jìn)行信用評估。根據(jù)以上5個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合搜集到的客戶信用資料，對客戶

50、做出信用評估。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度的大小，分成四個(gè)信用等級，即A級（無風(fēng)險(xiǎn)客戶）、B級（可接受的風(fēng)險(xiǎn)客戶）、C級（高風(fēng)險(xiǎn)客戶）和D級（不可接受的客戶）。企業(yè)制度信用政策的原則是要充分吸引信譽(yù)好、交易量又大的客戶，限制高風(fēng)險(xiǎn)客戶。</p><p>　　（3）仔細(xì)審核銷售合同。簽約時(shí)要對銷售合同的各項(xiàng)條款進(jìn)行逐一審查核對，合同的簽訂必須經(jīng)過市場部經(jīng)理審核確認(rèn)才可以蓋章。在銷售合同中應(yīng)明確的主要內(nèi)容：①明確交易條件，如品名、規(guī)

51、格、數(shù)量、交貨期限、價(jià)格、付款方式、付款日期、運(yùn)輸情況、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等；②明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任；③確定合同期限；④簽訂時(shí)間和經(jīng)辦人簽名加蓋合同用章或公司印章；⑤電話訂貨，最好有傳真件作為憑證。</p><p><b>　　4.2 事中控制</b></p><p>　　事中控制即事中監(jiān)控，該階段應(yīng)側(cè)重于科學(xué)決策。企業(yè)應(yīng)做的具體工作應(yīng)包括：</p>&l

52、t;p>　　（1）執(zhí)行信用政策。根據(jù)客戶的信用狀況，執(zhí)行相應(yīng)的信用政策。</p><p>　?。?）信用周期的執(zhí)行管理。包括企業(yè)對客戶從開出發(fā)票到收款以及監(jiān)督和控制的過程。</p><p>　?。?）發(fā)貨查詢，貨款跟蹤。每次發(fā)貨前客服部必須與銷售合同保持核對；公司在銷售貨物后，就應(yīng)該啟動(dòng)監(jiān)控程序，根據(jù)不同的信用等級實(shí)施不同的收賬策略，在貨款形成的早期進(jìn)行適度催收，同時(shí)注意維持跟客戶良

53、好的合作關(guān)系。</p><p>　　（4）選擇合適的信用條件和結(jié)算方式。信用條件主要包括信用期限和信用額度（現(xiàn)金折扣）。企業(yè)確定客戶的信用額度時(shí)可以依據(jù)以下條件：①客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)程度；②客戶在一定期限內(nèi)訂單的連續(xù)性和訂單數(shù)額；③商品在市場上的競爭情況；④企業(yè)自身對信用風(fēng)險(xiǎn)的承受情況。一般情況下，客戶的資信好、償債能力強(qiáng)、訂單具有連續(xù)性且數(shù)額較大，給予的信用額度大，反之則要小，但要限定客戶總的信用額度。而且客戶的信

54、用額度確定后，不是一成不變的，要依據(jù)客戶的信用情況的變化不斷修訂。對于信用好、效益好、償債能力強(qiáng)的客戶，企業(yè)可以選擇風(fēng)險(xiǎn)性較大的結(jié)算方式，這樣既有利于建立雙方相互信任的合作關(guān)系，也可以擴(kuò)大企業(yè)的銷售量，提高企業(yè)的市場競爭力；對于盈利差、信譽(yù)不高或一些比較生疏的新客戶，企業(yè)應(yīng)選擇風(fēng)險(xiǎn)小，有約束力的結(jié)算方式，這樣企業(yè)才能有效避免損失。</p><p>　?。?）建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。它主要包括兩個(gè)方面：①建立賒

55、銷報(bào)告制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。如客戶要求延期付款時(shí)，銷售部門經(jīng)辦人員就需填報(bào)賒銷申報(bào)單報(bào)信用部門審核，在申報(bào)單上除要列明對方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號等基本內(nèi)容外，需重點(diǎn)標(biāo)明要求賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等。②實(shí)行回收責(zé)任制。財(cái)務(wù)人員按照“應(yīng)收賬款”形成時(shí)間的長短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評估一覽表》便于讓決策者和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，做好應(yīng)收賬款的定期對賬和債權(quán)確認(rèn)工作。應(yīng)收賬款的相關(guān)責(zé)任人要

56、定期與債務(wù)方對賬，并將應(yīng)收賬款的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績考核中。</p><p>　　（6）企業(yè)要記錄每筆回款，對其進(jìn)行賬齡分析。財(cái)務(wù)應(yīng)該每隔一個(gè)月或一季度向顧客寄送對賬單，對賬單應(yīng)由雙方供銷當(dāng)事人和財(cái)務(wù)人員確認(rèn)無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)。如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)編制賬齡分析表進(jìn)行賬齡分析，并加緊催收。</p><p>　　（7）建立職務(wù)分離制度

57、。企業(yè)應(yīng)分開設(shè)置不相容的職務(wù)，如記錄主營業(yè)務(wù)收入賬簿和應(yīng)收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，應(yīng)將他們的職務(wù)分離。</p><p><b>　　4.3 事后控制</b></p><p>　　事后控制即事后處理，該階段側(cè)重于加強(qiáng)監(jiān)控力度。這個(gè)階段企業(yè)應(yīng)做的具體工作是：</p><p>　?。?）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶

58、名稱進(jìn)行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計(jì)客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，及時(shí)通知客戶還款的剩余期限，加強(qiáng)電話客戶通知的次數(shù)或者委托專業(yè)的理財(cái)機(jī)構(gòu)進(jìn)行催收。</p><p>　?。?）適時(shí)轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，利用應(yīng)收賬款融資。企業(yè)可以利用應(yīng)收賬款作為債務(wù)的擔(dān)保，進(jìn)行貸款融資。企業(yè)把應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行或?qū)ｉT購買應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，同時(shí)企業(yè)承擔(dān)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)也得以相應(yīng)的轉(zhuǎn)移。</p><p>　　（3）

59、建立合理的壞賬準(zhǔn)備金制度，客觀確認(rèn)壞賬損失的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)將預(yù)計(jì)不能收回的應(yīng)收賬款作為損失及時(shí)計(jì)入費(fèi)用，使其在財(cái)務(wù)報(bào)表中及時(shí)列示，以便分散壞賬造成的損失，提高企業(yè)的自我保護(hù)能力。實(shí)際中，無論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策和嚴(yán)密的控制手段，只要有商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的，因此，謹(jǐn)慎處理壞賬，可以緩解壞賬損失對企業(yè)正常經(jīng)營秩序的沖擊，加速資金周轉(zhuǎn)，降低它給企業(yè)帶來的損失程度。</p><p>　　（4）通

60、過法律方式收回貨款。將客戶訴諸法律是企業(yè)在收回賬款的過程中，成本最高且最耗精力、也是對客戶懲罰最為嚴(yán)重的方法除非萬不得已，一般是不采用。因?yàn)?，法律訴訟是受國家法律體系控制的，需要付出大量的時(shí)間和金錢，并可能徹底損害和客戶的合作關(guān)系。但是，一旦產(chǎn)生比較棘手的案子，信用管理部門應(yīng)注意欠款客戶所在國家的法律，然后再向企業(yè)的法律顧問部門提出訴訟建議。通常的做法是：當(dāng)企業(yè)面對的逾期應(yīng)收賬款額度相當(dāng)大、企業(yè)信用管理部門屢次催收但未能成功；追賬機(jī)構(gòu)不

61、接受此案或沒有取得明顯效果，但經(jīng)診斷后發(fā)現(xiàn)欠款客戶仍然有還款能力等情況下，才可以將欠款客戶送上法庭。否則，不宜通過法律途徑解決問題。一旦將欠款客戶訴諸法律就會將企業(yè)扯入經(jīng)濟(jì)糾紛案件中，同時(shí)不能再恢復(fù)購銷關(guān)系了。</p><p>　　綜上所述，企業(yè)的信用管理不是獨(dú)立進(jìn)行的，應(yīng)抓好事前-事中-事后三個(gè)過程的每個(gè)環(huán)節(jié)，合理利用賒銷手段，使企業(yè)的價(jià)值得到提升。</p><p><b>　

62、　結(jié) 論</b></p><p>　　本文從外貿(mào)企業(yè)信用管理的角度出發(fā)，以浙江方正電機(jī)股份有限公司為例，通過分析公司的信用管理現(xiàn)狀，指出外貿(mào)企業(yè)信用管理存在的問題，并根據(jù)事前-事中-事后控制三階段模式進(jìn)行了分析，指出加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)信用管理的建議。首先，企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)獨(dú)立的信用管理部門，對客戶進(jìn)行信用評估，決定是否提供信用；其次，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，根據(jù)市場的銷售狀況和客戶信用情況的變化進(jìn)

63、行追蹤管理；最后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的收管措施。本文立足于外貿(mào)企業(yè)信用管理研究，是一個(gè)較新的研究領(lǐng)域，因此，還存在許多待解決的問題。因時(shí)間有限及受本人理論水平和認(rèn)識水平不足的限制，分析過程中可能會遺漏一些潛在因素對信用管理的影響，加上外貿(mào)企業(yè)國際環(huán)境的不確定性，沒有進(jìn)行深入分析，在今后的研究中會更加深入探討。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p&g

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