芻議總分支機構(gòu)所得稅分配管理中存在的問題及對策

1、<p>　　芻議總分支機構(gòu)所得稅分配管理中存在的問題及對策</p><p>　　中圖分類號：F812 文獻標識：A 文章編號：1009-4202（2013）10-000-01 </p><p>　　摘 要 因為國際市場正在不斷的發(fā)展和擴張，很多國內(nèi)的企業(yè)都在實行擴大經(jīng)營的發(fā)展模式，以此來適應(yīng)市場競爭的需要。而且在不同的地方設(shè)置分支機構(gòu)的現(xiàn)象已經(jīng)非常的普遍。本文就針對當前總分支機構(gòu)

2、所得稅的管理和分配問題進深度的探究和分析。 </p><p>　　關(guān)鍵詞 總分支機構(gòu)所得稅 分配管理 問題對策 </p><p>　　現(xiàn)在每個國家的總分支機構(gòu)公司的所得稅管理和財政的劃分一般分為以下幾種，第一種是以獨立法人為代表的制度，實施征收總公司所在地的稅務(wù)收繳。第二種是以總公司為單位的納稅單位，通過合并的方式將所有分公司的所得稅征繳集中一起上繳。第三種就是介于前面兩者之間的，就是說分

3、支機構(gòu)單獨征收所得稅并上繳。 </p><p><b>　　一、存在的問題 </b></p><p>　　1、分配方式的問題。中國現(xiàn)有的分配方式在現(xiàn)實的運用當中引起了非常多的不滿現(xiàn)狀。這種不公平的現(xiàn)象主要體現(xiàn)在：一、總機構(gòu)和分機構(gòu)的分配方式的不同影響了不公平的分配問題?？倷C構(gòu)在所在地可以直接獲得25%的稅款，這是一種優(yōu)勢地位的展現(xiàn)。但是這樣的征收方式并不取決于公司經(jīng)營

4、狀況好壞。如果和分配公式相比較的情況下，總機構(gòu)在地方所獲得的稅款時多時少，如果說總機構(gòu)獲得的稅款過多的時候，地區(qū)性的政府機構(gòu)就會過度的競爭，嚴重影響了分機構(gòu)在地稅方面的損失。二、財政分配環(huán)節(jié)下的分配方式非常不利于總分機構(gòu)在企業(yè)所得稅分配時的公平性。2、分配公式的問題。第一就是財務(wù)會計中對于企業(yè)所得稅和計價準則的把握并非一模一樣，并且在稅款分配方面，國家還沒有作出非常明確的規(guī)定。第二是總機構(gòu)在填寫分機構(gòu)的各項數(shù)據(jù)的時候，無法判斷數(shù)據(jù)的真實

5、性和可靠性。也就是第三方原因操作的資金空間相對很大。第三是現(xiàn)有的分配辦法中隱含了所得稅查賬征收的方式，但是國內(nèi)很多企業(yè)都無法按照要求進行。而且對于大量的中小型企業(yè)來說，核算制度的不準確影響了分配的繳納稅額不公平等。3、執(zhí)行處理的問題。第一點，總機構(gòu)和二級分機構(gòu)可以進行分期提前繳納稅額，三級分機構(gòu)</p><p>　　二、合理的對策和建議 </p><p>　　1、分配方法的建議。第一種，特

6、殊性和一般性相結(jié)合。所謂的一般性就是要有主導地位的分配公式。這種分配公式非常適用在每個企業(yè)當中，在進行協(xié)調(diào)的時候可以很好的解決大部分的跨地區(qū)的企業(yè)所得稅問題。比如說在現(xiàn)在的分配公式中，一般情況只適合用于一般的制造產(chǎn)業(yè)。所謂的特殊性就是說針對一些相對特殊的行業(yè)，應(yīng)該單獨的制定一套針對特殊行業(yè)的分配方式。第二種，跨地區(qū)經(jīng)營的所得稅只能用在合并納稅的居民性企業(yè)當中。居民型企業(yè)就是在中國境內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)經(jīng)營和機構(gòu)，在不同地區(qū)的所得稅的分配問題。應(yīng)

7、該把居民型企業(yè)在境內(nèi)的所得稅按照制定的分配公式在相互聯(lián)系的地區(qū)之間進行分配。第三種，總分機構(gòu)全部使用分配公式。采用統(tǒng)一的分配公式進行總分機構(gòu)的稅收分配，徹底取消2008年的分配方法中分攤付費和單獨分配的方式。因為采用現(xiàn)行階段的分配方式已經(jīng)無法滿足現(xiàn)實社會發(fā)展的需要，只會引出更多不公平的問題。 </p><p>　　2、分配公式的對策。第一種，分配公式的重要性。確保分配公式的核心作用，必須注意保證以下兩個方面，首先

8、是分配方法和傳統(tǒng)的單獨核算導致的稅收差距非常小，這是前提。然后是分配因素可以直接反映出總分機構(gòu)的總經(jīng)濟效益對于公司的貢獻程度。因為對于現(xiàn)在的中國所得稅的分配情況來看，采用這種方法分配所得稅的主要目的只有兩個，第一個是采用分配公式計算的方式可以和傳統(tǒng)的單獨核算的稅收差距縮到最小。第二是如果沒有很好的辦法區(qū)分總分機構(gòu)的支出費用和成本的，那么分配公式可以很好的計算出每個地區(qū)的總分機構(gòu)的經(jīng)濟效益。第二種，現(xiàn)行分配方法對我國現(xiàn)實情況的使用程度。我

9、們在前面的論述中已經(jīng)討論了公式影響的分配收入問題。在這里需要強調(diào)的是，采用員工工資發(fā)放的辦法對于企業(yè)所得稅分配的格局影響會很大。因為每個省市的經(jīng)濟發(fā)展情況不一樣，廉價勞動力上繳的所得稅就會相應(yīng)的少很多，高昂勞動力上繳的所得稅自然就會高很多，對于人數(shù)一樣的情況下，顯得非常不公。所以說如果不可以確定經(jīng)濟的收入，利用勞動要素衡量指標的時候就必須將每個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展情況考慮在內(nèi)。 </p><p>　　3、預繳稅款的對策

10、。第一點：在所有的分支機構(gòu)中，應(yīng)該承擔的預繳總額=計算所得的企業(yè)當期所得稅×50%。在國稅發(fā)2012年第57號文中明確規(guī)定了，分支機構(gòu)分攤的比例是：（分支機構(gòu)的職工薪資/所有分支機構(gòu)的薪資綜合）×35%+（分支機構(gòu)的營業(yè)性收入/所有分支機構(gòu)的營業(yè)性收入總和）×35%+（分支機構(gòu)的總資產(chǎn)/所有分支機構(gòu)的總資產(chǎn)）×30%。在上述列出的公式中，分支機構(gòu)的對象是需要參與到當?shù)仡A繳的機構(gòu)。第二點：在總機構(gòu)的

11、當?shù)仡A繳稅款的規(guī)定中，國稅發(fā)2012年第57號文規(guī)定總機構(gòu)必須繳納：計算所得的企業(yè)當期所得稅×25%，就當?shù)卣k理繳納入庫，納稅所得的款項由中央和總機構(gòu)按照6：4的比例共同分享。第三點：總機構(gòu)需要繳納的國庫稅款。按照：計算所得的企業(yè)當期所得稅×25%，全額收入到國庫當中。其中60%的比例為中央所有，40%由財政部依照2004-2006這三年的實際分享企業(yè)所得稅總額的比例向地方發(fā)放。 </p><

12、p>　　總結(jié)：通過上述材料的分析，還有兩大方面的具體研究我們知道，在征收總分支所得稅和上繳的時候，必須注意征收的方式，因為不得當?shù)恼魇辗绞胶苡锌赡艹霈F(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，影響整個企業(yè)的正常發(fā)展和擴大規(guī)模的計劃。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]姜文祥.跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅征管問題研究.財會研究.2011（