關(guān)于A股市場(chǎng)審計(jì)意見購(gòu)買的研究——基于DHL審計(jì)意見預(yù)測(cè)模型的角度.pdf

1、自從2001年銀廣廈和安然審計(jì)丑聞曝光后，審計(jì)市場(chǎng)和相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的關(guān)注日益加強(qiáng)，相應(yīng)的，學(xué)術(shù)界對(duì)于審計(jì)意見購(gòu)買的研究也日益深入。 在第一章，本文概述了研究動(dòng)機(jī)、研究問(wèn)題、研究意義以及研究框架，在第二章回顧了理論基礎(chǔ)和我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀以及制度背景，在第三章對(duì)國(guó)內(nèi)外審計(jì)意見預(yù)測(cè)和審計(jì)意見購(gòu)買的相關(guān)研究進(jìn)行了文獻(xiàn)回顧。在第四章和第五章，通過(guò)構(gòu)建兩階段實(shí)證研究模型，對(duì)我國(guó)A 股市場(chǎng)是否成功進(jìn)行了審計(jì)意見購(gòu)買行為進(jìn)行了研

2、究。 在第一階段實(shí)證研究模型——審計(jì)意見預(yù)測(cè)模型階段，本文首次在中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)上嚴(yán)格復(fù)制了國(guó)外經(jīng)典模型——DHL審計(jì)意見預(yù)測(cè)模型，通過(guò)被審計(jì)公司的財(cái)務(wù)和市場(chǎng)變量來(lái)預(yù)測(cè)審計(jì)意見的類型，并首次采用樣本配對(duì)方法消除樣本的不對(duì)稱性，同時(shí)考慮了中國(guó)市場(chǎng)自身的特色，對(duì)模型進(jìn)行了分階段研究。通過(guò)對(duì)A 股所有上市公司1997-2005年度長(zhǎng)時(shí)間段的回歸分析，得出了主要結(jié)論：DHL 審計(jì)意見預(yù)測(cè)模型在中國(guó)總體上是適用的，且隨著審計(jì)市場(chǎng)的發(fā)展適用性越

3、來(lái)越好；隨著中國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展，市場(chǎng)指標(biāo)在DHL模型中的影響作用越來(lái)越大，同時(shí)，財(cái)務(wù)指標(biāo)在DHL 模型中影響作用有所減退。 在第一階段模型的基礎(chǔ)上，本文構(gòu)建了第二階段實(shí)證研究模型——審計(jì)意見購(gòu)買模型，用以檢驗(yàn)在我國(guó)A 股市場(chǎng)是否成功實(shí)現(xiàn)了審計(jì)意見購(gòu)買。本文以2003-2004年度為基礎(chǔ)，在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的當(dāng)年度和次年度，對(duì)于審計(jì)意見購(gòu)買現(xiàn)象得出了兩個(gè)相反的結(jié)論：沒(méi)有發(fā)現(xiàn)在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的當(dāng)年，后任審計(jì)師更傾向于發(fā)表更加寬松的