內(nèi)部控制信息披露的影響因素——基于滬市上市公司年報(bào)的實(shí)證研究.pdf

1、研究影響我國(guó)上市公司披露內(nèi)部控制信息的因素，可以推斷出上市公司對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行披露的規(guī)律，藉此能夠反推出企業(yè)沒(méi)有公布于眾的隱含狀況，為監(jiān)管部門(mén)提供有用的信息，使之有的放矢，加強(qiáng)監(jiān)管，促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部控制制度的整體建設(shè)；同時(shí)為認(rèn)識(shí)決定我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的因素提供一些經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，也為上市公司信息的提供者和使用者提供一些參考。 本文對(duì)2003至2005年滬市非金融業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息的自愿披露及2006年滬市非金融業(yè)上市公司內(nèi)

2、部控制信息的披露情況進(jìn)行了實(shí)證分析。研究發(fā)現(xiàn)：我國(guó)上市公司自愿披露內(nèi)部控制信息的總體水平一般，在2006年發(fā)布《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》前，對(duì)內(nèi)部控制信息的自愿披露并無(wú)逐年遞增的趨勢(shì)；大規(guī)模、海外上市和聘請(qǐng)“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司自愿披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)機(jī)較強(qiáng)，在強(qiáng)制要求披露后，此類(lèi)公司披露內(nèi)部控制信息也較完備；公司治理結(jié)構(gòu)的一些因素對(duì)上市公司披露內(nèi)部控制信息不存在非常顯著的影響。 全文主要分為三個(gè)部分：

3、 第一部分是導(dǎo)論部分。研究綜述介紹了本文的研究動(dòng)機(jī)、研究方法和探索與局限；研究背景對(duì)國(guó)外典型的內(nèi)部控制體系與內(nèi)部控制信息披露的要求和國(guó)內(nèi)與內(nèi)部控制信息披露有關(guān)的政策規(guī)定進(jìn)行了歸納和介紹；同時(shí)，文獻(xiàn)回顧部分回顧了國(guó)內(nèi)外對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行研究的相關(guān)文獻(xiàn)，并對(duì)各文獻(xiàn)的結(jié)論進(jìn)行了分類(lèi)、概括和歸納。 第二部分是實(shí)證研究。實(shí)證研究部分首先對(duì)上市公司信息披露，尤其是信息的自愿披露所涉及的經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)理論進(jìn)行了理論分析，為實(shí)證研

4、究提供了理論依據(jù)。隨后，本文分別對(duì)2003年至2005年和2006年的滬市非金融業(yè)A股上市公司進(jìn)行了實(shí)證研究，具體包括提出研究假設(shè)，說(shuō)明樣本、數(shù)據(jù)來(lái)源，建立模型，描述統(tǒng)計(jì)，相關(guān)性檢驗(yàn)和回歸檢驗(yàn)，并得出了實(shí)證研究的結(jié)論。 第三部分結(jié)合理論分析和實(shí)證研究的結(jié)論給出了研究的啟示并提出了政策建議。主要的政策建議有： (一)從分析本文所研究的影響上市公司內(nèi)部控制信息披露的因素著手，使上市公司有更強(qiáng)的動(dòng)機(jī)對(duì)內(nèi)部控制信息進(jìn)行更詳盡和更高質(zhì)量的