網(wǎng)絡(luò)化條件下衍生金融工具會計問題研究.pdf

1、持續(xù)的金融創(chuàng)新創(chuàng)造出豐富多彩的衍生金融工具成為現(xiàn)代金融的重要特征。經(jīng)過二十多年的持續(xù)研究，各大會計準(zhǔn)則機構(gòu)對衍生金融工具會計的研究已經(jīng)取得很大的突破和進展。對衍生金融工具的會計處理方法已經(jīng)從最初的簡單表外披露完全轉(zhuǎn)向表內(nèi)確認和表外披露相結(jié)合的報告模式。 本文從定義和特點分析著手，探討網(wǎng)絡(luò)化條件下衍生金融工具的會計確認、計量和報告問題。 會計應(yīng)當(dāng)在合約簽訂時將衍生金融工具納入表內(nèi)核算，并且確認為資產(chǎn)或負債。衍生品價值可能在

2、短時間內(nèi)發(fā)生巨大變動，蘊含著非常高的風(fēng)險。因而，應(yīng)以電子數(shù)據(jù)原始憑證作為確認依據(jù)來及時確認衍生品的巨大價值變動，并且有必要將衍生品的風(fēng)險納入會計核算對象。 衍生品特有的杠桿性要求衍生品計量必須采用公允價值，并且只有對市場報價進行一定的調(diào)整來確定公允價值，才能提高資產(chǎn)負債表日衍生品公允價值信息的相關(guān)性。計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，使得以公允價值計量活躍市場和非活躍市場的所有衍生品成為可能，使得采用VaR模型量化衍生品所蘊含的風(fēng)險成為