衍生金融工具風險的會計監(jiān)控研究.pdf

1、近年來我國衍生金融工具發(fā)展迅猛，但與此同時國際國內(nèi)接二連三地發(fā)生了多起衍生金融工具交易巨虧事件，當前嚴重的金融危機也是緣自衍生金融工具的風險失控。只有衍生金融工具的風險被準確、及時地識別并披露給企業(yè)的外部利益相關(guān)者，企業(yè)才能保證持續(xù)穩(wěn)健地發(fā)展，同時外部利益相關(guān)者的利益也才能得到較好的保障。我國金融市場的發(fā)展迫切需要衍生金融工具，但對衍生金融工具風險必須有充分的認識和有效的監(jiān)控手段。 會計在衍生金融工具風險管理中發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用。

2、與金融監(jiān)管相比，我國對衍生金融工具的會計監(jiān)管工作要滯后很多。目前，衍生金融工具會計監(jiān)管的一些理論問題還在探討和解決之中，對衍生金融工具的會計監(jiān)管體系也缺乏整體的構(gòu)想。由此，筆者選擇了衍生金融工具風險的會計監(jiān)控這一問題進行研究。從會計的角度，探討如何將衍生金融工具的風險及時準確地識別并披露給外部利益相關(guān)者，以及通過內(nèi)部控制與外部監(jiān)管降低衍生金融工具所帶來的不利影響。 目前新的金融工具會計準則已經(jīng)實施，衍生金融工具的會計特征發(fā)生了較

3、大變化，加之金融風暴仍在進一步發(fā)展，在此背景下研究衍生金融工具的會計監(jiān)控具有較強的現(xiàn)實意義。 本文在闡述了相關(guān)理論基礎(chǔ)后，從會計準則、內(nèi)部監(jiān)控、外部監(jiān)控、審計四個方面詳細分析了如何對衍生金融工具風險進行會計監(jiān)控，并以法國興業(yè)銀行案件以及最近的次貸危機為例分別闡述了如何加強內(nèi)控與發(fā)揮會計在風險管理中的作用。 本文以規(guī)范分析為主，同時采用了案例研究的方法，從會計的角度研究了如何對衍生金融工具的風險進行監(jiān)控。本文還采用歷史分析

4、的方法對衍生金融工具會計的發(fā)展過程進行了描述和評價，同時對我國與國外相關(guān)準則內(nèi)容、監(jiān)控方法等方面進行了對比分析，找出差距，提出對策。在我國已施行新的金融工具會計準則的背景下，本文力圖在以下方面有所貢獻與創(chuàng)新。 1．衍生金融工具風險控制是世界和我國面臨的重大課題，而會計信息是衍生金融工具風險管理的基礎(chǔ)。如何利用會計信息系統(tǒng)對衍生金融工具風險進行內(nèi)外部的監(jiān)控?針對這一問題，本文設(shè)計了監(jiān)控體系，進行了較系統(tǒng)的研究。 2．我國已