衍生金融工具風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬔芯?pdf

1、在衍生金融工具迅速發(fā)展的同時,陸續(xù)發(fā)生的巴林銀行、中航油、東方航空等事件,使人們不得不更加關(guān)注衍生金融工具的風(fēng)險。同時也給人們更好地運用衍生金融工具提供了典型的案例,具有借鑒意義。通過這些案例我們看到,衍生金融工具本身是中性的,關(guān)鍵是人們?nèi)绾卫盟?br>　　 2009年3月24日,隨著2008年數(shù)家國企陸續(xù)爆出巨額的套期保值虧損后,國資委公布了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)金融衍生業(yè)務(wù)監(jiān)管的通知》,嚴(yán)格規(guī)定了中央企業(yè)開展金融衍生業(yè)務(wù)的各

2、項要求。有關(guān)方面反映,國資委正在加大與央行、審計署等單位的政策銜接,以期對今后央企的金融衍生業(yè)務(wù)形成自我監(jiān)管、動態(tài)監(jiān)管和合力監(jiān)管機(jī)制。
　　 此時,審計作為我國經(jīng)濟(jì)安全運行的免疫系統(tǒng),肩負(fù)著保護(hù)金融市場健康發(fā)展的重?fù)?dān)。如何更好的發(fā)展我國的經(jīng)濟(jì),減少不必要的風(fēng)險,對衍生金融工具進(jìn)行審計已成為我國的當(dāng)務(wù)之急。在此背景下,本文借鑒國內(nèi)外相關(guān)專題部分研究成果和我國新審計準(zhǔn)則等相關(guān)法規(guī)條例,結(jié)合幾個典型的衍生金融工具案例事件,詳細(xì)分析研究

3、了在企業(yè)進(jìn)行衍生金融工具交易時,除了企業(yè)做好自身內(nèi)部的風(fēng)險管理和會計核算工作以外,民間審計組織應(yīng)擔(dān)負(fù)其審計監(jiān)督職責(zé),及時發(fā)現(xiàn)并規(guī)避金融市場上衍生金融工具交易帶來的風(fēng)險。同時,在東方航空公司衍生金融工具審計的案例中,采用了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?重點檢驗現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摲椒ㄔ谖覈?jīng)濟(jì)環(huán)境下運用的適用性,旨在完善我國的衍生金融工具審計體系,發(fā)揮審計強(qiáng)有力的免疫作用。
　　 本文主要利用理論研究和案例分析兩種方法進(jìn)行研究,內(nèi)容主要分

4、為四個環(huán)節(jié):首先,基于衍生金融工具的理論研究發(fā)展現(xiàn)狀,對國際金融市場上的衍生金融工具交易風(fēng)險進(jìn)行詳細(xì)的解析,從而分析出衍生金融工具審計的特別風(fēng)險特點。其次,對衍生金融工具風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ瓦M(jìn)行分析,從理論上研究現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ蛻?yīng)用于衍生金融工具審計的可行性,指出風(fēng)險識別與風(fēng)險評估作為分析衍生金融工具項目重大錯報風(fēng)險的重要程序在操作中的工作重點,闡述了審計風(fēng)險模型通過對企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險等評估來實現(xiàn)降低衍生金融工具審計風(fēng)險的作用。然后,由我國

5、近年發(fā)生的東方航空公司燃油套保巨額損失引發(fā),本文以東方航空公司2008年衍生金融工具為案例,詳細(xì)描述了利用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄔu估衍生金融工具重大錯報風(fēng)險、實施進(jìn)一步審計程序、再次評估后完成審計結(jié)論等內(nèi)容。案例研究發(fā)現(xiàn)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ驮谘苌鹑诠ぞ邔徲嬛邪缪萘酥饕巧?因此驗證了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ桶l(fā)現(xiàn)風(fēng)險、評估風(fēng)險的效用,從理論和實務(wù)上推動了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈?jīng)濟(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用。最后,通過上述內(nèi)容研究后對本文做出總結(jié),提出我國衍生金融