轉(zhuǎn)型期稅收制度調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的有效性研究.pdf

1、稅收在現(xiàn)代社會(huì)中占有重要的地位，稅收制度作為一項(xiàng)基本經(jīng)濟(jì)制度，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行具有很強(qiáng)的影響力。有效的稅收制度是一個(gè)國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)繁榮的重要前提。我國(guó)轉(zhuǎn)型期的實(shí)踐說明，通過稅收制度調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配是政府公共政策的重要組成部分，也是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的客觀要求。因此，研究稅收制度調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的有效性迫切而必要。本文通過構(gòu)建稅收制度調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配有效性的理論分析模型，從一個(gè)較新的視角來擴(kuò)展研究思路，對(duì)現(xiàn)行稅收制度調(diào)節(jié)個(gè)人收入分

2、配的現(xiàn)狀進(jìn)行了剖析，為今后稅制改革提供了有益的啟示。 本文將首先對(duì)稅收制度調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的有效性進(jìn)行基礎(chǔ)性討論，然后提出稅收制度有效性判斷標(biāo)準(zhǔn)，并試圖構(gòu)建一個(gè)稅收制度有效性的理論分析模型。從我國(guó)稅收制度構(gòu)成的實(shí)際出發(fā)，選擇所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅以及稅收征管等幾個(gè)方面，研究它們對(duì)個(gè)人收入分配的影響，得出自己的結(jié)論，最后提出相應(yīng)的制度創(chuàng)新建議。 全文共分為八章： 第一章為導(dǎo)論。主要闡述稅收制度調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配有效性

3、研究的目的和意義。首先對(duì)制度和制度有效性進(jìn)行基礎(chǔ)性研究，得到稅收制度調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配有效性研究的必要性，然后對(duì)文獻(xiàn)進(jìn)行了綜述，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建本文的研究框架，選擇本文采用的研究方法，提出主要的創(chuàng)新點(diǎn)以及需進(jìn)一步研究的方向。 第二章對(duì)稅收制度調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的基本理論進(jìn)行討論。首先界定個(gè)人收入分配、收入公平分配以及稅收制度等概念及內(nèi)涵，然后分別從政府與市場(chǎng)關(guān)系、公平與效率的均衡角度對(duì)稅收制度調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的問題進(jìn)行理論分析，最后對(duì)

4、稅收制度影響個(gè)人收入分配的機(jī)制進(jìn)行探討。 第三章討論稅收制度調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配有效性的判斷標(biāo)準(zhǔn)，并試圖構(gòu)建稅收制度有效性理論分析模型。稅收制度有效性的理論模型應(yīng)包括四個(gè)部分：合理的制度目標(biāo)、嚴(yán)密的制度裝置、完善的實(shí)施機(jī)制以及與制度環(huán)境相契合。第四章從實(shí)證角度對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)、稅收負(fù)擔(dān)分布進(jìn)行考察，以此得到目前個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的弱有效性結(jié)論，并依據(jù)有效性模型進(jìn)行分析，提出改進(jìn)建議。 第五章從實(shí)證角度對(duì)我國(guó)

5、流轉(zhuǎn)稅影響居民個(gè)人收入分配程度進(jìn)行測(cè)算，我們將采用一種更為簡(jiǎn)單有效的方法，使用公開數(shù)據(jù)對(duì)這個(gè)問題進(jìn)行研究，得到流轉(zhuǎn)稅在調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配上的有效性數(shù)據(jù)。然后對(duì)照有效性模型進(jìn)行分析，找到存在問題并提出創(chuàng)新思路。 第六章在對(duì)財(cái)產(chǎn)稅影響個(gè)人收入分配的理論進(jìn)行回顧的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)目前居民財(cái)產(chǎn)分布情況和財(cái)產(chǎn)稅實(shí)際征收情況，提出應(yīng)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)稅研究，盡快改革財(cái)產(chǎn)稅制度，使其在新形勢(shì)下充分發(fā)揮調(diào)節(jié)居民財(cái)富分配的作用。 第七章考察稅收征管對(duì)

6、個(gè)人收入分配的影響，從新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角，把稅收征管看做是稅收制度的實(shí)施機(jī)制，稅收征管的強(qiáng)弱會(huì)直接影響稅收制度的有效性，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，使用統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)稅收征管弱化所導(dǎo)致的偷稅對(duì)個(gè)人收入分配的影響進(jìn)行了估算，得到目前我國(guó)稅收征管弱化的結(jié)論，并提出相應(yīng)對(duì)策。 第八章對(duì)以上各章研究進(jìn)行了綜合，認(rèn)為目前我國(guó)稅收制度調(diào)節(jié)收入分配的有效性呈現(xiàn)弱有效性，應(yīng)從修正制度目標(biāo)、優(yōu)化制度裝置、完善稅收征管、調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)等幾個(gè)方面進(jìn)行制度創(chuàng)新，提高其

7、有效性。 本文在綜述文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，提出了稅收制度有效性分析的框架模型，概括出該模型應(yīng)包括四種關(guān)鍵要素：設(shè)定合理的制度目標(biāo)、設(shè)計(jì)嚴(yán)密的制度裝置、運(yùn)行良好的實(shí)施機(jī)制和制度與制度環(huán)境相契合。制度環(huán)境就是模型所具有的約束條件，制度裝置是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而采取的手段，實(shí)施機(jī)制則是制度裝置和制度目標(biāo)之間的橋梁和紐帶，在其作用下，制度裝置為完成制度目標(biāo)而有效運(yùn)行。 以往對(duì)稅收制度影響個(gè)人收入分配的研究往往只注重個(gè)人所得稅，而本文則把流轉(zhuǎn)稅

8、、財(cái)產(chǎn)稅和稅收征管也考慮在內(nèi)。流轉(zhuǎn)稅作為我國(guó)稅收制度中的重要稅種，在稅收收入中占據(jù)了舉足輕重的地位，如果忽略它對(duì)個(gè)人收入分配的影響，所得到的結(jié)論將會(huì)是片面的和沒有說服力的；財(cái)產(chǎn)稅在調(diào)節(jié)收入分配上具有自然的優(yōu)越性，但這在以往的研究中往往被忽視；稅收征管是最接近于實(shí)施機(jī)制的制度安排，其在稅收制度中的重要性不言而喻，征管的弱化將導(dǎo)致稅收制度調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的弱有效性。本文著重從這幾個(gè)方面分析稅收制度調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的有效性，得出了一些新的結(jié)論

9、。實(shí)證分析是我國(guó)社會(huì)科學(xué)研究的薄弱之處，以往研究稅收制度影響個(gè)人收入分配的文獻(xiàn)，過多地把注意力集中在理論論述上，而對(duì)稅收制度實(shí)際的有效性無法做出程度上的測(cè)算，這使得相關(guān)文獻(xiàn)的論據(jù)顯得較為蒼白。本文在借鑒歷史文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)稅收制度的具體情況，運(yùn)用相關(guān)數(shù)量分析工具，得到了一些稅收制度影響個(gè)人收入分配的實(shí)證結(jié)論。 為了對(duì)問題的分析更深刻、更準(zhǔn)確，在現(xiàn)有概念無法滿足研究的需要時(shí)，建立和使用新概念是十分必要的。如在分析政府與市場(chǎng)關(guān)