稅收與個(gè)人收入分配研究.pdf

1、收入分配既是一個(gè)社會(huì)問題，又是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問題。黨在十四大報(bào)告中指出我國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是建立在生產(chǎn)資料公有制基礎(chǔ)之上并擁有有效宏觀調(diào)控體系，讓市場(chǎng)在資源配置領(lǐng)域發(fā)揮基礎(chǔ)性作用的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制。然而，在我國經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的過程中，我國個(gè)人收入分配在逐步邁向市場(chǎng)化的同時(shí)，出現(xiàn)了效率導(dǎo)向下的個(gè)人收入分配差異，并進(jìn)一步形成社會(huì)財(cái)富分配的差異。這雖然在一定程度上促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但也引發(fā)了一系列的問題，特別

2、是近年來，我國基尼系數(shù)已經(jīng)超過了0.4，這說明我國社會(huì)收入分配的差距正在逐漸擴(kuò)大，收入分配不公平的問題已經(jīng)引起了社會(huì)各界的關(guān)注。 在收入分配方面，市場(chǎng)分配的標(biāo)準(zhǔn)是所謂的“生產(chǎn)能力”和“貢獻(xiàn)”，其結(jié)果是使市場(chǎng)機(jī)制成為一種“功績(jī)統(tǒng)治”，而對(duì)于缺乏“生產(chǎn)能力”的社會(huì)成員不提供任何幫助，甚至不予以基本生存條件。對(duì)于缺乏“生產(chǎn)能力”的社會(huì)成員的生活與生命的漠視與無情是市場(chǎng)機(jī)制的缺陷，因此面對(duì)市場(chǎng)失靈，人們希望通過政府的干預(yù)加以補(bǔ)救。我國的

3、國民收入分配體系由國民收入的初次分配、再分配和第三次分配構(gòu)成。在國民收入初次分配領(lǐng)域，分配的主體是市場(chǎng)，分配活動(dòng)按照市場(chǎng)原則進(jìn)行，必須實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率目標(biāo)；而在國民收入再分配領(lǐng)域，政府是分配的主體，必須實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平目標(biāo)。現(xiàn)階段出現(xiàn)的收入分配不公平，其根本原因在于國民收入初次分配的不合理，但是在再分配領(lǐng)域中由于國家宏觀調(diào)控體系不夠健全，某些宏觀政策的調(diào)節(jié)作用錯(cuò)位等方面的原因，又進(jìn)一步拉大了收入分配的差距。在政府的收入再分配政策中，包括財(cái)政措施

4、和非財(cái)政措施兩類。非財(cái)政措施如法定最低工資等，但一般情況收效甚微。財(cái)政措施包括建立轉(zhuǎn)移支付制度、社會(huì)保障制度和合理的稅收制度等。因此，解決收入分配的公平問題，需要多方面的努力和各個(gè)部門的協(xié)調(diào)配合。 盡管稅收不是政府解決收入分配不公平的唯一方式，但是稅收卻是政府解決收入分配問題的重要手段。因?yàn)槎愂照{(diào)控手段集行政、法律和經(jīng)濟(jì)手段于一身，具有其他調(diào)控手段不可替代的優(yōu)勢(shì)。稅收作為整個(gè)社會(huì)分配體系的一個(gè)有機(jī)組成部分，在參與社會(huì)產(chǎn)品分配與再

5、分配的過程中，必然影響社會(huì)成員的收入分配格局和收入分配水平。國家應(yīng)該利用稅收加強(qiáng)對(duì)收入分配的宏觀調(diào)控，理順分配關(guān)系，縮小收入分配的差異，從而使市場(chǎng)體系內(nèi)部的個(gè)人收入分配與社會(huì)整體利益相協(xié)調(diào)，并為經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定和進(jìn)步創(chuàng)造條件。 第一部分，稅收與收入分配的理論分析。簡(jiǎn)要回顧了相關(guān)的收入分配理論并對(duì)稅收與收入分配的關(guān)系進(jìn)行了理論分析。我國現(xiàn)階段的個(gè)人收入分配政策是“堅(jiān)持按勞分配為主的多種分配方式，把按勞分配與按要素分配相結(jié)合”。這

6、是與我國經(jīng)濟(jì)體制改革的價(jià)值取向－效率目標(biāo)相符的。因此，稅收對(duì)收入差距的調(diào)節(jié)，不能脫離經(jīng)濟(jì)效率的約束，必須使收入差距維持在能夠調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者積極性和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高效發(fā)展的范圍內(nèi)，不能脫離效率空談公平。 第二部分，稅收與我國個(gè)人收入分配的實(shí)證研究。通過實(shí)證分析，總結(jié)我國居民收入分配現(xiàn)狀以及收入分配狀況對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的影響。我國改革開放以來，居民的個(gè)人收入水平有了顯著的提高，但是居民的收入分配出現(xiàn)了差距，而且出現(xiàn)逐年擴(kuò)大的趨勢(shì)，同時(shí)以個(gè)人收入總水

7、平的提高和收入差距的擴(kuò)大為標(biāo)志，社會(huì)財(cái)富向少數(shù)人集中。并對(duì)現(xiàn)行稅制調(diào)節(jié)收入分配的運(yùn)行狀況進(jìn)行分析，得出我國稅制對(duì)流量收入、存量收入的調(diào)整均存在一定的局限性，從而限制了稅收對(duì)收入調(diào)控作用的發(fā)揮。 第三部分，優(yōu)化稅制與協(xié)調(diào)我國個(gè)人收入分配體系的對(duì)策分析。首先，給出我國稅收制度的調(diào)整原則，我國稅制的調(diào)整必須在堅(jiān)持效率、公平與法治原則的框架范圍內(nèi)進(jìn)行。其次，在稅制優(yōu)化對(duì)策中，主要針對(duì)個(gè)人稅收系、財(cái)產(chǎn)稅系存在的問題，提出優(yōu)化對(duì)策。在個(gè)人所

8、得稅中主要是改革征管模式、調(diào)整費(fèi)用扣除制度、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)和加強(qiáng)對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人收入情況的監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的稅收調(diào)控力度；完善個(gè)人資本利得稅和利息稅，同時(shí)以個(gè)人的工資薪金為征稅對(duì)象，開征社會(huì)保險(xiǎn)稅，為社會(huì)保障制度提供穩(wěn)定的資金來源。對(duì)財(cái)產(chǎn)稅的調(diào)整主要是拓展征稅范圍、規(guī)范與房產(chǎn)相關(guān)的稅種，考慮開征物業(yè)稅，并開征遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅，加強(qiáng)對(duì)非勞動(dòng)收入的稅收調(diào)控，削弱財(cái)富的累積效應(yīng)。同時(shí)健全稅收法制，加強(qiáng)稅收征管，防止偷、逃稅行為的發(fā)生