優(yōu)化我國個人收入分配的稅收調(diào)節(jié)體系.pdf

1、一個國家的居民收入分配狀況直接關(guān)乎整個社會的穩(wěn)定和經(jīng)濟的發(fā)展。由于市場經(jīng)濟的特性，不可避免的產(chǎn)生個人收入分配的差距，特別是像我國這樣一個初步建立社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展中國家，經(jīng)濟體制還不完善、經(jīng)濟運用還不夠規(guī)范，使得個人收入分配差距過大，并有進一步擴大的態(tài)勢，若不及時采取有效措施處理好這一問題，將導致一系列的社會問題，如仇富心理的蔓延、窮人和富人的對立、犯罪率的升高、民族凝聚力的下降等，不利于我國社會穩(wěn)定和民族團結(jié)；同時也會導致消費結(jié)構(gòu)

2、不合理和消費總量不足，使經(jīng)濟發(fā)展缺乏持久動力，不利于我國社會經(jīng)濟的進一步健康快速發(fā)展，構(gòu)建社會主義和諧社會和全面建設小康社會的目標就難以實現(xiàn)。雖然近年來，黨和國家非常重視這一問題，也采取了一些措施，但我國個人收入差距過大的趨勢還沒有得到根本性的扭轉(zhuǎn)，個人收入分配差距過大仍為我國當前亟待解決的突出社會問題之一。 正是在這樣的背景下，筆者選取這一受社會廣泛關(guān)注的課題作為畢業(yè)論文研究的對象。論文在對我國個人收入分配差距的現(xiàn)狀進行深入的

3、實證分析后，從稅收調(diào)節(jié)的角度，探析我國個人收入分配差距過大且有進一步擴大態(tài)勢背后的原因，指出了當前我國個人收入分配稅收調(diào)節(jié)存在的問題，并提出了優(yōu)化我國個人收入分配稅收調(diào)節(jié)體系的可行性措施。沿著這思路，論文從四個步驟展開論述： 首先介紹有關(guān)收入分配和稅收調(diào)節(jié)的基本理論。一是對收入分配的分類，從不同的角度可以將其分為功能收入分配與規(guī)模收入分配、初次分配與再分配、宏觀收入分配與微觀收入分配；二是論述了個人收入分配差距的內(nèi)涵及其隨著經(jīng)濟

4、不同發(fā)展階段的變化趨勢，引用了庫茲涅茨的倒“U”型理論，還介紹了收入分配差距的衡量指標洛倫茲曲線和基尼系數(shù)；三是論述了個人收入分配差距的社會經(jīng)濟效應，得出兩頭小中間大的“橄欖球”型社會階層結(jié)構(gòu)最有利于社會穩(wěn)定，同時只有適當?shù)氖杖氩罹嗄苁股鐣?jīng)濟發(fā)展充滿活力，消費需求也更強，有利于經(jīng)濟的良好發(fā)展。而過大的個人收入分配差距不利于社會的穩(wěn)定和經(jīng)濟的健康發(fā)展。 其次是對我國個人收入分配差距的現(xiàn)狀進行實證分析。先是對我國的收入分配現(xiàn)狀從總

5、體上進行描述，得出我國的基尼系數(shù)已經(jīng)超過了國際公認的0.4的警戒線，其中2006年達到0.47；進而從城鄉(xiāng)及其內(nèi)部居民、不同地區(qū)居民、不同行業(yè)居民等幾方面引用數(shù)據(jù)進行實證分析，有力的證明了我國個人收入分配差距確實很大，且有進一步擴大的趨勢，到了刻不容緩的地步，急需采取有效措施進行控制；最后分析了形成目前收入差距過大的綜合原因，有自然資源差異的原因、歷史原因、體制原因和宏觀調(diào)控不到位等原因，其中稅收調(diào)節(jié)不力是本文的切入點，作為本文的重點內(nèi)

6、容在第三章詳細介紹。 再次是探析我國個人收入分配稅收調(diào)節(jié)體系的現(xiàn)狀及其存在的問題。對我國稅收調(diào)節(jié)個人收入分配的現(xiàn)狀，通過稅收調(diào)節(jié)流程圖說明從個人所得到形成個人可支配收入，再到投資(或消費或儲蓄)，最后形成個人財產(chǎn)(包括對財產(chǎn)的處置)的全過程各主要稅種的分布及調(diào)節(jié)情況。我國個人收入分配的稅收調(diào)節(jié)體系存在的問題主要有：一是我國稅制結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主，所得稅特別是個人所得稅在我國稅收體系中的地位偏低，使得整個稅收體系對個人收入分配調(diào)節(jié)的

7、功能偏弱；二是我國個人所得稅因采取分類征收模式、稅率設計不合理、費用扣除標準偏低等對個人收入分配的調(diào)節(jié)力度有限；三是消費稅因其征稅范圍選擇不夠合理而對個人收入分配的調(diào)節(jié)作用不明顯；四是我國財產(chǎn)稅體系不合理不健全，如房產(chǎn)稅征收范圍太窄，農(nóng)村房地產(chǎn)未納入征稅范圍，對城鎮(zhèn)非經(jīng)營性房產(chǎn)免稅等可能使房產(chǎn)稅對個人財產(chǎn)的調(diào)節(jié)產(chǎn)生漏洞，遺產(chǎn)稅與贈與稅缺位，使財產(chǎn)稅對個人收入分配調(diào)節(jié)的作用甚微；五是我國社會保障稅仍未開征，難以規(guī)范、穩(wěn)定的為社會保障籌措資

8、金，難以保障低收入者的基本生活需求。 最后是提出優(yōu)化我國個人收入分配稅收調(diào)節(jié)體系的構(gòu)想：一是注意借鑒國外合理有效的經(jīng)驗和做法，并與我國實際情況相結(jié)合，改善我國的稅制結(jié)構(gòu)，增強所得稅特別是個人所得稅在我國整個稅收體系中的地位和作用，開征處于缺位狀態(tài)的稅種，完善我國個人收入分配的稅收調(diào)節(jié)體系；二是改革個人所得稅制度，實行綜合征收管理模式，分期預繳，按年計征，使之能更準確的反映個人的納稅負擔能力，科學合理的確定費用扣除標準，充分考慮居

9、民主要的生計支出，如衣食、住房、教育、醫(yī)療等，并與消費價格指數(shù)掛鉤，提出目前費用扣除標準應提高至3000元/月，以保障廣大居民基本生活的需要，按年應納稅所得額重新確定稅率，減輕低收入者納稅負擔，增加高收入者納稅負擔，縮小收入差距；三是改革消費稅，調(diào)整征稅范圍，把一些高消費項目、高檔消費品如歌舞廳、桑拿、高檔家具、高檔服飾、高檔視聽設備等納入征稅范圍，同時取消對日常消費品如酒精、輪胎和低檔化妝品的征稅；四是建立健全我國財產(chǎn)稅制度，開征物業(yè)

10、稅，即將現(xiàn)有的城市房地產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅，整合為對不動產(chǎn)在保有環(huán)節(jié)征收的規(guī)范、內(nèi)外統(tǒng)一的物業(yè)稅，從而對個人財產(chǎn)擁有狀況有更全面更準確的掌握與評估，開征遺產(chǎn)稅和贈與稅，規(guī)范個人對財產(chǎn)的處置，努力縮小居民天生的不公平狀況；五是實行社會保障“費”改“稅”，為社會保障規(guī)范、穩(wěn)定的籌措資金，以保障居民的基本生活需求；六是引進負所得稅制度，對低收入者進行補貼與有效的激發(fā)低收入者的勞動積極性相結(jié)合，改善我國最低生活保障制度的效率

11、；最后是做好各項配套措施改革，如：提高征管水平，包括計算機及網(wǎng)絡在征管平臺的應用和提升、人員業(yè)務素質(zhì)的提高、機構(gòu)的優(yōu)化整合與監(jiān)管等；加強執(zhí)法，加大對偷稅漏稅等不法行為的處罰力度；加強宣傳教育，增強公民納稅意識；完善個人儲蓄存款實名制與個人財產(chǎn)申報制度，全面準確的掌握個人擁有財產(chǎn)的信息；提高個人收入的透明度，鼓勵實行信用收付減少現(xiàn)金收付等。 本文的特點是緊扣社會熱點選題，以提出問題，分析問題、解決問題為研究思路，采取以稅收調(diào)節(jié)理論