商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制模糊評(píng)審研究.pdf

1、近幾年來(lái)，我國(guó)商品流通行業(yè)呈現(xiàn)出空前繁榮與活躍的局面，社會(huì)投資大量涌入，商品銷(xiāo)售額連年大幅度增長(zhǎng)。但是，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，組織機(jī)構(gòu)分散，管理難度增加，內(nèi)部控制跟不上企業(yè)規(guī)模發(fā)展，又給商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了很大的控制管理風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，建立健全有效的內(nèi)部控制對(duì)商品流通企業(yè)至關(guān)重要，也迫在眉睫。而內(nèi)部控制評(píng)審作為加強(qiáng)內(nèi)部控制很重要的一環(huán)，對(duì)此作出的相關(guān)研究將會(huì)對(duì)健全商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度有很重要的意義。 目前，我國(guó)商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)審主要

2、采用賬表導(dǎo)向的方式和系統(tǒng)導(dǎo)向的方式，其中主要以采用調(diào)查表、流程圖、文字描述等具體方法對(duì)商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)審。這些評(píng)審方法的不足主要表現(xiàn)在：評(píng)價(jià)的語(yǔ)言模糊，不具備可操作性，依賴(lài)于評(píng)審人員的主觀估計(jì)，準(zhǔn)確性不夠。 本文通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審方法的研究，應(yīng)用模糊評(píng)價(jià)理論綜合評(píng)價(jià)使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)量化，使內(nèi)部控制評(píng)審準(zhǔn)確且具有可操作性，來(lái)改進(jìn)目前商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)審方法的不足。內(nèi)部控制評(píng)審方法的研究，有利于企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)和完

3、善，同時(shí)也有助于審計(jì)人員對(duì)被評(píng)審單位內(nèi)部控制作出較為準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。 本文的內(nèi)容分為五個(gè)部分：第一部分，首先介紹了內(nèi)部控制內(nèi)容、理論演變，緊接著從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體和客體、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法三個(gè)方面，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)理論進(jìn)行了論述，然后從國(guó)內(nèi)外對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審研究入手，簡(jiǎn)要分析了在理論和實(shí)務(wù)方面存在的問(wèn)題。 第二部分，針對(duì)商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制特點(diǎn)，確定商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)；指出我國(guó)商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題，

4、并針對(duì)這些問(wèn)題提出了一些建議，然后對(duì)武商量販有限公司內(nèi)部控制評(píng)審進(jìn)行了研究，分析了其內(nèi)部控制，并提出其評(píng)審方面存在的問(wèn)題。 第三部分，闡述內(nèi)部控制模糊評(píng)價(jià)理論。內(nèi)部控制模糊評(píng)審用模糊數(shù)學(xué)評(píng)價(jià)的原理對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審，包括內(nèi)部控制一級(jí)評(píng)審模型與內(nèi)部控制多級(jí)評(píng)審模型。 第四部分，對(duì)武商量販內(nèi)部控制進(jìn)行模糊評(píng)審研究。在對(duì)武商量販內(nèi)部控制分析的基礎(chǔ)上，確定其內(nèi)部控制因素集及其權(quán)重，應(yīng)用模糊評(píng)審理論對(duì)其采購(gòu)與付款內(nèi)部控制進(jìn)行了