權益結合法：歷史、現狀與中國的實際.pdf

1、企業(yè)合并的會計處理方法一直是國內外理論界和實務界的爭論焦點，而同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法尤其是難點。中國財政部于2006年2月26日發(fā)布《企業(yè)會計準則第20號一企業(yè)合并》，從規(guī)定來看，同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法實質為權益結合法，這與國際會計準則及其他國家會計準則的規(guī)定既有趨同之處，又有差異之處。 本文首先對權益結合法在國際、國內的歷史演變及現行規(guī)定進行闡述和比較，同時分析在中國目前的實際經濟環(huán)境中，有必要明確規(guī)定同一

2、控制下企業(yè)合并的會計處理方法，而通過本文理論分析，以權益結合法來處理此類合并是合理的，并通過案例研究，發(fā)現同一控制下的企業(yè)合并：(1)未因采用權益結合法出現業(yè)績大幅上漲的現象，不存在明顯的利潤操縱跡象；而選擇不同的會計政策卻對合并后企業(yè)的利潤指標產生重大影響。(2)作為具有政府背景的控股股東獲得股東財富增值，但難免會損害流通股股東的利益。(3)不會因采用權益結合法而增加交易成本和執(zhí)行成本，但有可能使市場將資源配置給價值增值較小的企業(yè)，影