中國增值稅流失問題及其治理研究.pdf

1、我國自1994年稅制改革，全面推廣增值稅以來，增值稅以其特有的優(yōu)點，在我國整個稅收中一直占有絕對比重，對于穩(wěn)固我國財政收入持續(xù)增長，促進我國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮了巨大作用。但同時也應該看到，由于我國目前實行的增值稅在諸多方面存在著嚴重的問題，同時由于稅收制度不健全、稅收征管水平較低以及納稅人依法納稅意識薄弱等原因的存在，致使偷逃稅問題甚為突出，嚴重影響了我國合法經(jīng)濟的順利增長。
　　本文首先從稅收流失的概念及范疇入手，探索稅收流失的

2、類型和具體形式，澄清相關概念的區(qū)別和聯(lián)系，明確偷稅、騙稅、避稅、欠稅、違規(guī)減免稅以及漏稅等概念與稅收流失的關系，從逃稅決策理論和誘導逃稅的主要因素兩個方面對稅收流失進行了經(jīng)濟學分析，從我國國民的稅收負擔、稅收征收機關的征管水平以及公民的納稅意識三方面，分析了造成我國稅收流失的主要原因。
　　在此基礎上，針對我國目前增值稅的征收現(xiàn)狀，分別從納稅人和稅收征收機關兩個不同的角度，分析了造成我國增值稅流失的途徑和原因。因納稅人原因造成的稅

3、收流失途徑，主要包括少計銷項稅額、多計進項稅額、利用增值稅專用發(fā)票和“四小票”逃稅等方式;因稅收征收機關的原因造成的稅收流失途徑，則大多是因為征收機關違規(guī)減免稅形成的。文中綜合運用邏輯推理、調查實證、數(shù)據(jù)分析等研究方法，從對我國經(jīng)濟增長、收入分配、資源配置、財政收入以及增值稅制度和征管的影響五個方面，探討了增值稅流失對我國經(jīng)濟的影響。在借鑒發(fā)達國家增值稅征管經(jīng)驗的基礎上，本文提出了未來我國增值稅改革的對策和建議:一是增值稅改革的基本原則