標準成本法與作業(yè)成本法的結合應用研究.pdf

1、1987年，美國哈佛大學的教授約翰遜和卡普蘭發(fā)表了《相關性消失了—管理會計的興衰》一文，他們認為傳統(tǒng)的成本管理方法提供的會計信息已經(jīng)失去了相關性，成本的準確性受到質疑。他們提倡對傳統(tǒng)的管理會計進行改革，采用一種具有先進管理思想的、適合新的制造環(huán)境的方法來取代傳統(tǒng)的標準成本法，這便是作業(yè)成本法。 作業(yè)成本法為解決新制造環(huán)境下間接成本的分配問題，提供了一條嶄新的思路。但20多年來，作業(yè)成本法的應用實踐由高潮趨于冷寂，表明作業(yè)思想雖然

2、先進，但仍然無法撼動標準成本法的主導地位。原因在于作業(yè)成本法雖然有較大的應用潛能，但僅僅還是應用于制造費用的確定。所以需要考慮的是如何把標準成本法和作業(yè)成本法聯(lián)系起來，這樣兩者結合使用既能保持標準成本法進行內部控制的優(yōu)勢，也發(fā)揮了作業(yè)成本法能較好地進行制造費用分配的作用。 作業(yè)成本法和標準成本法的結合是當前會計理論界和實務界比較關注的問題之一。本文以現(xiàn)代成本管理會計理論研究為基礎，總結和吸收了國內外研究成果，通過對標準成本法和作