合并財務報表的可靠性與相關性研究.pdf

1、合并報表研究作為財務會計學的一個特殊領域，長期以來，眾多學者、專家對其不間斷的研究反映出該領域問題的復雜性和實務界對這一研究的急切需求。查閱國內外大量的研究文獻可知，目前合并報表研究的重點都放在了合并理論、合并范圍、合并方法和某些具體業(yè)務的會計處理上，普遍忽略了對合并報表可靠性與相關性的系統(tǒng)研究，本文在新時期下選擇這一問題進行一些創(chuàng)新性探討，希望能為我國合并報表的研究提供一個新視角，盡微薄之力。
　　本文綜合運用了規(guī)范研究、案例分

2、析和實證研究等多種方法，較系統(tǒng)地探討了合并報表的可靠性與相關性。本文的研究內容主要分為四個部分:(1)運用規(guī)范研究方法對合并報表的相關理論進行探討，研究了合并報表目標、合并范圍、合并理論及合并報表信息質量特征等基本理論問題;(2)著重討論了影響合并報表可靠性與相關性的首要因素——合并范圍，在闡述新舊準則有關合并范圍的規(guī)定和企業(yè)如何利用合并范圍變動進行盈余操縱的基礎上，通過案例分析討論了新舊準則中合并范圍規(guī)定的變化對盈余操縱的影響;(3)

3、分析了除合并范圍以外影響合并報表可靠性與相關性的其他因素，該部分以合并理論、合并方法和合并報表的編制程序為研究對象，采用的是規(guī)范研究方法;(4)運用實證研究法對合并報表的可靠性與相關性進行研究，該部分對合并報表與母公司報表的可靠性、相關性分別進行差異性檢驗。
　　本文通過研究得出以下結論:(1)主觀地變動合并范圍，是合并報表盈余操縱的首選方法，與舊準則相比，新準則對合并范圍規(guī)定進行了積極的調整，雖然可以很大程度上抑制合并報表的盈余

4、操縱，提高合并報表的可靠性與相關性，但仍有一些局限性;(2)雖然合并報表與母公司報表的可靠性存在差異，但該差異不具有顯著性，而兩者的信息相關性具有顯著性差異;(3)合并報表與母公司報表的主次地位不同，發(fā)揮著不同的作用。具體來講，合并報表的相關性較高、可靠性較低，對于市場決策需求，合并報表是主表;而在解釋受托責任方面，母公司報表是主表。這些研究結論有助于現(xiàn)在或潛在的利益相關者更準確地看待和使用合并報表，獲取有關受托經管責任與決策有用的信息