注冊會計師審計獨立性及影響因素研究.pdf

1、審計獨立性一直是人們重點關注的問題，尤其是近年來各種審計失敗與審計舞弊案件的爆發(fā)，使得獨立性問題更加突出。為此，美國還通過了《2002年薩班斯——奧克斯利法案》，對注冊會計師審計獨立性做出了嚴格的規(guī)定，我國也為此出臺了一系列相關法規(guī)與政策。本文以我國的注冊會計師審計環(huán)境為背景，討論注冊會計師的審計獨立性問題，以求為我國的審計制度建設提供相關的理論與實證證據(jù)。本研究以注冊會計師的經(jīng)濟人屬性為出發(fā)點，即注冊會計師作為市場經(jīng)濟的參與者，其審計

2、行為實質(zhì)上是一種經(jīng)濟行為，從而決定了注冊會計師的獨立性特點。注冊會計師在追求自身利益的過程中，必然要考慮風險與收益的權衡，從而產(chǎn)生了注冊會計師決定保持與不保持一定審計獨立性的行為。注冊會計師作為經(jīng)濟人，必然要考慮審計的風險，在現(xiàn)代審計風險越來越大的情況下，風險導向?qū)徲嬆Ｊ较乱搽S之興起。面對新情況，審計師又如何面對風險與收益，從而如何保持一定的獨立性也是本文要研究的問題。 本文不僅較系統(tǒng)地研究了審計獨立性的本質(zhì)內(nèi)涵與注冊會計師審計

3、行為的內(nèi)在關系，以及與審計本質(zhì)的內(nèi)在聯(lián)系，而且進一步研究了風險導向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嫪毩⑿詥栴}，并在此基礎上，我們實證檢驗了在我國證券市場上影響我國注冊會計師審計獨立性選擇的有關因素。通過以上的規(guī)范與實證研究，我們發(fā)現(xiàn)，注冊會計師是趨利避害的經(jīng)濟人，規(guī)避風險，追求利益，審計行為是一種經(jīng)濟行為。注冊會計師審計獨立性的保持是風險與收益權衡后的結(jié)果。風險導向?qū)徲嬆Ｊ降呐d起有利于審計師獨立性的保持，但前提是審計責任的過錯責任原則要過渡到嚴格責任原