電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制評價研究.pdf

1、內(nèi)部控制自誕生以來，其理論與實務的發(fā)展已經(jīng)經(jīng)歷了多個階段，幾經(jīng)變遷，從最初的內(nèi)部牽制階段，到內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制階段，再到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)時期，直到以COS0報告為代表的一批指導性文獻形成了內(nèi)部控制的整體框架，反映了內(nèi)部控制理論發(fā)展的較高水平。 在學術(shù)界的研究成果以及政府主管部門頒布的相應規(guī)章的引導下，為了滿足實體經(jīng)營的要求，國內(nèi)許多企業(yè)正致力于加強自身的內(nèi)部控制建設，以此作為提升企業(yè)管理水平和經(jīng)營績效、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要

2、途徑。由于國內(nèi)企業(yè)在長期經(jīng)營過程中，已形成較多企業(yè)層面和部門層面的規(guī)章制度，所以對于它們而言，更為重要的是如何根據(jù)內(nèi)部控制的理念和原則，結(jié)合企業(yè)實際情況，對原先的各項規(guī)章制度進行修訂。這項工作的順利實施既需要企業(yè)人員具備相應的理論知識和實踐經(jīng)驗，同時也必須構(gòu)建較為完善的內(nèi)部控制評價體系，為修訂、完善工作提供有關(guān)企業(yè)現(xiàn)狀與合理狀態(tài)存在差距的評價資料。 由于以上原因，構(gòu)建一個行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制評價體系，以實現(xiàn)對內(nèi)部控制制度的完整

3、性和有效性，以及制度的遵照執(zhí)行情況的全面、合理評估成為一個非常有意義的課題。 本文的研究目的就在于通過電網(wǎng)企業(yè)的實例，研究內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建。通過該系統(tǒng)可以清楚地把握企業(yè)內(nèi)部控制目標，反映企業(yè)內(nèi)部控制實際執(zhí)行的狀況，并且對控制力不足的環(huán)節(jié)提出修正意見。從而切實加強內(nèi)部控制評價的“再控制”作用，進一步加強公司內(nèi)部控制效果和風險管理水平。 本文在相關(guān)理論回顧的基礎上，對內(nèi)部控制評價的必要性和存在難點進行了分析。在確定內(nèi)部

4、控制評價對象、標準和基本邏輯模式的基礎上，提出內(nèi)部控制評價的構(gòu)建程序，并輔以江蘇省電力公司的案例支撐，回答了研究問題，驗證了研究假設，為電網(wǎng)企業(yè)建設內(nèi)部控制評價體系提供了現(xiàn)實的建議和方法。 筆者認為企業(yè)內(nèi)部控制評價的實施過程從總體上可以劃分為三個階段，第一，確立內(nèi)部控制評價體系。內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建主要分為內(nèi)部控制評價機制的目標體系設置、內(nèi)部控制評價中控制點的設計與選擇、建立內(nèi)部控制評價指標、指標權(quán)重的確定等四大環(huán)節(jié)。第二，構(gòu)

5、建內(nèi)部控制評價指標體系，其內(nèi)容是通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的研究和分析，設計出用于評價的指標體系，其中包括各項指標的名稱、內(nèi)容、標準、權(quán)重等；第三，運用設計的評價指標實施內(nèi)部控制評價，形成綜合評價結(jié)論。筆者自2004年9月以來，在江蘇省電力公司參與組織了內(nèi)部控制評價的研究團隊，以公司審計部門主管和協(xié)調(diào)聯(lián)絡員的身份，參與了全過程的研究調(diào)研和成果應用。從信息準備階段，到內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建，再到內(nèi)部控制評價指標的測試，直到最后形成具體的內(nèi)部控