企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系研究.pdf

1、隨著時代的發(fā)展，現(xiàn)代公司也處于不斷的發(fā)展與變化當中，現(xiàn)代公司在進行內(nèi)部治理過程中，內(nèi)部控制扮演了重要的角色。21世紀初，美國一連串的財務舞弊事件對其資本市場造成了沉的重打擊。事件在世界范圍內(nèi)引發(fā)了各國監(jiān)管部門的關注，其隨后紛紛推出了各自的內(nèi)部控制和風險管理框架，同時要求本國企業(yè)對其內(nèi)部控制進行評價。防患于未然我國相關部門也聯(lián)合制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。兩份文件要求我國的企業(yè)必須依據(jù)文件相關要求對自身內(nèi)部

2、控制狀況做出評價。
　　已有研究表明，管理層在對外進行信息披露時存在自利行為。我國的資本市場是一個處于轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟下的新興市場，缺乏良好的產(chǎn)權保護、相關的法律法規(guī)不完善及執(zhí)行不力，市場中普遍存在關聯(lián)性交易，這些不足都導致了上市公司自身的內(nèi)部控制評價和注冊會計師的審計結(jié)果不可靠。由此可見，我們有必要對上市公司內(nèi)部控制評價指標體系進行系統(tǒng)探究。
　　本文基于中國特殊的制度背景和為廣大中小投資者提供決策信息支持這一角度，從獨立第三方視

3、角來評價企業(yè)內(nèi)部控制水平，分析并研究企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系。論文首先通過文獻綜述，分析了內(nèi)部控制評價的研究狀況，指出了其中的不足并總結(jié)出相關啟示；其次依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)理論，界定了企業(yè)內(nèi)部控制評價的本質(zhì)，并根據(jù)上市公司所處的監(jiān)管背景，闡述了內(nèi)部控制評價的主客體和模型，搭建了企業(yè)內(nèi)部控制評價的理論框架。再次在基本理論框架指引下建立了內(nèi)部控制評價指標體系并選擇了山西汾酒上市公司進行了評價測試。結(jié)尾著眼于中國上市公司所處的監(jiān)管背景、法律框架、市場