試論全面收益信息呈報.pdf

1、決策有用論要求以“相關(guān)性”作為收益信息的關(guān)鍵質(zhì)量特征，為彌補傳統(tǒng)收益信息的不足，以美國為代表的西方各國提出了全面收益的概念，并紛紛制定準(zhǔn)則要求呈報全面收益信息，以增進收益信息的有用性。結(jié)合我國今年2月新頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，本文分析了我國目前收益確認的模式，論述了新準(zhǔn)則下我國呈報全面收益信息的必要性，并創(chuàng)新性地提出了分兩個階段進行全面收益呈報范式改革的建議。全文分四個部分。 本文首先介紹了以歷史成本原則、實現(xiàn)—配比原則和穩(wěn)健性

2、原則為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)收益確認模式下的收益信息，面對經(jīng)濟環(huán)境和使用者信息需求的變化所暴露出來的種種局限性，并得出結(jié)論：呈報全面收益信息是決策有用論下的必然選擇。 文章的第二部分通過與傳統(tǒng)凈收益概念相比較，闡述了全面收益的概念和特點，并系統(tǒng)分析了呈報全面收益信息的理論價值：使會計收益更有經(jīng)濟學(xué)內(nèi)涵；符合財務(wù)學(xué)上的干凈盈余理論；符合會計學(xué)上的總括收益觀和財務(wù)報表勾稽理論。 在本文的第三部分闡述了美國FAS130《報告全面收益》對全

3、面收益信息的呈報要求，列示了雙報表格式、單一報表格式和權(quán)益變動表格式，并得出了有益的結(jié)論和啟示。 本文的最后一部分先分析了我國呈報全面收益信息的必要性，然后提出了我國呈報全面收益信息的建議。首先，建議針對新準(zhǔn)則下我國利潤表要素設(shè)置的不足，可以將“利得”、“損失”與“收入”、“費用”一樣作為獨立的利潤表要素。其次，依據(jù)新準(zhǔn)則后收益呈報的特點，建議我國分兩個階段完成全面收益信息呈報的改革，并詳細論述了各階段全面收益表的項目和格式。最