全面收益觀及其在會計中的應用.pdf

1、山西財經大學碩士學位論文全面收益觀及其在會計中的應用姓名：李雅娟申請學位級別：碩士專業(yè)：@指導教師：李端生200504全面收益觀及其在會計中的應用5我們應當借鑒他國經驗，結合我國實際情況，研究和探索出適合我國國情的全面收益理論，從而改進我國上市公司的報表體系?？傊媸找鎴蟾娴耐菩惺菆蟊砀母锏囊豁椫匾獌热?，也是財務會計的前沿問題。對這一課題的研究，一方面有利于推動會計確認、計量理論及報告理論的發(fā)展另一方面，可以提高收益報告的決策有用性

2、。因此，無論從理論上還是實踐中，這都是一個值得研究的課題。二所研究課題的國內外研究現(xiàn)狀收益是反映企業(yè)業(yè)績的綜合計量指標，受到外部利益關系集團的最大關注。隨著社會經濟環(huán)境的日益復雜化，傳統(tǒng)業(yè)績報告逐步顯露出其諸多的不足和缺陷。世界各國會計理論和實務界對傳統(tǒng)收益確定模式的改革、全面收益的相關問題做出了不懈的努力和探索：美國財務會計準則委員會（FASB）1980年12月在第3號財務會計概念公告《企業(yè)財務報表要素》中首次引進了全面收益的概念，并

3、將其定義為“某一主體在某一期間與非業(yè)主的當事人進行交易或發(fā)生其他事項和情況所引起的權益（凈資產）變動，包括這一期間內除業(yè)主投資和派給業(yè)主款以外的業(yè)主權益的一切變動。”1984年12月的第5號財務會計概念公告再一次指出：全面收益的報告，應當成為一整套服務報表的組成部分。全面收益不同于凈收益。要在財務報告中揭示全面收益，必須對傳統(tǒng)的損益表或收益表進行改進或擴展。英國是最早采取這一行動的國家。1992年10月，英國會計準則委員會（ASB）發(fā)布

4、了第3號財務報告準則《報告財務業(yè)績》（FRS3），首次要求編制一個全新的業(yè)績報表“全部已確認利得與損失表”，又稱第二業(yè)績表，作為對第一業(yè)績表損益表的重要補充；1997年6月，美國FASB頒布了第130號財務會計準則《報告全面收益》，也要求在收益表之外，要有一份報告全面收益的財務報表，即“全面收益表”；1997年8月，國際會計準則委員會（IASC）正式公布了修訂后的第1號國際會計準則《財務報表的表述》（IAS1），要求財務報表中應有一個獨

5、立的組成部分來突出顯示企業(yè)的全部利得和損失，包括直接在權益中確認的項目。在我國，隨著改革開放的深入和社會主義市場經濟的不斷向前推進，社會各界對傳統(tǒng)收益確定模式進行了深刻的反思，并借鑒和吸收了世界上其他國家的一些合理做法，對全面收益的確認、計量和報告及其在我國的應用等問題做出了有益的探索：葛家澍教授曾于1999年4月以“損益表（收益表）的擴展”作為一個重要專題，對世界各國的業(yè)績報告改革作了透徹精辟的分析，從而激發(fā)了會計界研究這一課題的熱情

6、。在葛教授的啟發(fā)和引導下，東北財經大學的程春暉博士積極致力于全面收益表的研究，開創(chuàng)了一個新的研究領域，給我國財務報表的改革帶來了深遠的影響，具有重要的理論價值和實踐意義。尤其是其所著的《全面收益會計研究》一書堪稱是一項富有前瞻性和新創(chuàng)價值的研究成果。同時，兩位教授還合作發(fā)表了《論財務業(yè)績報告的改進》等一系列學術論文。另外，王松年、顧兆峰、黃震等人也致力于業(yè)績報告改革的研究，先后發(fā)表了《論改進財務業(yè)績報告》、《增設“第四財務報表”的思考》