轉(zhuǎn)軌時(shí)期會(huì)計(jì)政策選擇的策略行為的研究.pdf

1、本文認(rèn)為，會(huì)計(jì)制度是多方博弈后的結(jié)果，而會(huì)計(jì)政策作為連接會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的橋梁和紐帶，他應(yīng)該是多方博弈結(jié)果后的均衡，即會(huì)計(jì)政策應(yīng)該是一個(gè)均衡解。會(huì)計(jì)政策在形式上表現(xiàn)為會(huì)計(jì)過(guò)程的一種技術(shù)規(guī)范，但其本質(zhì)上是一種經(jīng)濟(jì)和政治利益的博弈規(guī)則和契約安排。 轉(zhuǎn)軌時(shí)期指的是我國(guó)現(xiàn)在所處的一個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革和社會(huì)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型同時(shí)并進(jìn)的時(shí)期。轉(zhuǎn)軌的經(jīng)濟(jì)特征是利益的重新分配，而且是隱性的分配。社會(huì)的整體福利不可能與所有的社會(huì)成員保持均勻的關(guān)系，它一定是與

2、部分占據(jù)著更有力的資源位置的成員保持更緊密的關(guān)系。轉(zhuǎn)軌時(shí)期的法律表現(xiàn)為不完善。首先，完備的法律體系是不存在的。其次，我國(guó)的司法過(guò)程相當(dāng)緩慢，而且法院可能是有偏向的，甚至是腐敗。社會(huì)倫理道德滑坡，缺乏有力的道德規(guī)范引導(dǎo)。 正因?yàn)橛猩鲜龅脑?，?dǎo)致了我國(guó)會(huì)計(jì)政策選擇的特殊性。本文通過(guò)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)以及博弈論的研究方法，認(rèn)為當(dāng)前會(huì)計(jì)政策選擇是一種不規(guī)范、沖突性、變通性的會(huì)計(jì)政策選擇。而這種會(huì)計(jì)政策選擇將導(dǎo)致我國(guó)社會(huì)福利的下降，需要從制度上