經(jīng)濟學視角下的企業(yè)稅收籌劃.pdf

1、近年來，一個嶄新的字眼——稅收籌劃，開始悄然進入人們的生活。但是，我國學術界對稅收籌劃的理論研究開始較晚，在對稅收籌劃的認識上還存在一些分歧。與此同時，多數(shù)研究僅僅著眼于個案分析，表層分析，很難滲透到其經(jīng)濟學本質層面上。本文筆者擬將從經(jīng)濟學的視角，針對微觀經(jīng)濟主體的企業(yè)，運用經(jīng)濟學的一些基本概念、基本假設、基本分析方法對稅收籌劃進行一些基本理論分析，包括稅收籌劃的概念、存在的主客觀原因、目標、方案選擇、基本方式解析、宏觀微觀經(jīng)濟影響等。

2、在整個研究過程中，筆者始終將“稅收籌劃”界定為一種從屬于“法律范疇”和“經(jīng)濟范疇”而非“道德范疇”的事物。同時，在開始稅收籌劃的理論研究之前，筆者給出以下基本假定： 1、本文是從微觀經(jīng)濟主體的企業(yè)而不是政府角度探討“稅收籌劃”問題； 2、企業(yè)是“理性”的，具有追求個體“經(jīng)濟利益最大化”動因，因納稅而帶來的社會利益，不屬于企業(yè)決策的相關因素之一。 3、企業(yè)家是“理性”的，這種“理性”意味著企業(yè)家目標與企業(yè)目標一致，

3、不會發(fā)生“逆向選擇”。企業(yè)家本身會自愿接受稅收契約的約束，并且不會對企業(yè)有關人員進行稅收干涉或進行不恰當?shù)亩愂罩甘尽?4、政府是“理性”的，其采取的宏觀稅收調控政策有利于整個國家的經(jīng)濟發(fā)展。企業(yè)做出的符合宏觀稅收調控政策的籌劃也有利于整個國家的經(jīng)濟發(fā)展。政策制定者和稅務管理人員不會發(fā)生“尋租”行為或者“尋租”成本高昂，以至于其發(fā)生概率趨近于零。 5、企業(yè)處于正常的生產(chǎn)運營狀態(tài)，沒有面臨清算、破產(chǎn)的威脅。此外，考慮到“稅收

4、籌劃”稱謂系由“TaxPlanning”一詞意譯而來，本著“求同存異”的原則，本文對我國稅收籌劃研究過程中曾經(jīng)出現(xiàn)過的“稅務籌劃”、“納稅籌劃”、“稅務(收)規(guī)劃”、“稅收策劃”以及在學術界正式出現(xiàn)“稅收籌劃”一詞前出現(xiàn)的“節(jié)稅”等詞組未做嚴格區(qū)分。 稅收籌劃的研究在國內還未引起社會各界的廣泛注意和足夠重視，對它的研究和應用都還處于初始階段，而應用經(jīng)濟學對其進行系統(tǒng)的研究更是很少。因此，正確認識稅收籌劃的涵義、形成機制、目標、方

5、案選擇和宏觀微觀經(jīng)濟影響等方面內容，對正確認識、應用稅收籌劃及加快稅收籌劃研究在我國的發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實意義。 本文共分5部分：第一部分介紹企業(yè)稅收籌劃與避稅，其中的創(chuàng)新點就是用經(jīng)濟學區(qū)分了稅收籌劃與避稅；第二部分是經(jīng)濟學視角下的企業(yè)稅收籌劃的目標定位及籌劃方案選擇；第三部分闡述了經(jīng)濟學視角下的企業(yè)稅收籌劃主要模式的經(jīng)濟學分析，其中對于利用稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟學分析是本文的又一個創(chuàng)新點，并借此說明了隱性稅收的概念，將隱性稅收介紹得