稅 務(wù) 籌 劃 策略方法與技巧

1、稅收籌劃八大規(guī)律,中國(guó)稅網(wǎng)納稅籌劃顧問 中國(guó)陽光財(cái)稅網(wǎng)首席顧問 中國(guó)稅務(wù)報(bào)特約撰稿人 蔡 昌 博士/教授,誠(chéng)摯歡迎 各位參會(huì)朋友！,相互學(xué)習(xí)共同進(jìn)步提升管理,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 降低稅負(fù) 策略·技巧·實(shí)務(wù),稅收籌劃是企業(yè)投

2、資理財(cái)?shù)闹匾侄危愂栈I劃可以為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值 ！ 主 要 議 題稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃八大運(yùn)作規(guī)律（上）稅收籌劃八大運(yùn)作規(guī)律（下）,第一講,稅收籌劃 與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),中國(guó)經(jīng)濟(jì)與財(cái)稅改革,財(cái)稅關(guān)系財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度 會(huì)計(jì)與稅法稅收籌劃案例 企業(yè)重組與稅收 (國(guó)稅發(fā)[2003]

3、60號(hào)文) ---兼談產(chǎn)權(quán)重組與國(guó)企改制,實(shí)質(zhì)重于形式:售后回購(gòu)案例,房地產(chǎn)項(xiàng)目 中華房地產(chǎn)公司2002年8月將一棟已開發(fā)的辦公樓銷售給工商銀行，售價(jià)5000萬元.,款項(xiàng)已存入銀行.該樓建筑成本4500萬元.合同規(guī)定,房產(chǎn)公司2004年8月回購(gòu),回購(gòu)價(jià)為5600萬元。 財(cái)稅處理 [會(huì)計(jì)]：融資業(yè)務(wù) 借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)付

4、賬款 5000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付賬款 300 借：應(yīng)付賬款 5600 貸:銀行存款 5600,財(cái)稅處理 [稅務(wù)]：銷售業(yè)務(wù) 營(yíng)業(yè)稅=5000*5%=250 城建稅及附加=250*（7%+3%）=25

5、 所得稅=（5600-4500）*33%=165稅收籌劃轉(zhuǎn)化為租賃業(yè)務(wù),實(shí)質(zhì)重于形式:售后回購(gòu)案例,為何存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?,1.政策變化風(fēng)險(xiǎn) 房地產(chǎn) 、鋼鐵業(yè)政策2.業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)3.制度安排風(fēng)險(xiǎn)4.稅法濫用風(fēng)險(xiǎn)5.稅收尋租風(fēng)險(xiǎn)6.賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)回避三大工具,1.稅收預(yù)算/稅收規(guī)劃 如何預(yù)測(cè)稅收預(yù)算額 ?重大項(xiàng)目與舉措：兼并重組、資本運(yùn)營(yíng) 2.納稅檢查 錯(cuò)賬、少納稅、多納稅3.法律救援-----稅

6、務(wù)律師 稅收糾紛、爭(zhēng)議；,中國(guó)稅典---查詢軟件,1.如何降低風(fēng)險(xiǎn):了解政策 2.查詢方式:方便快捷 3.行業(yè)政策查詢 4.關(guān)鍵詞查詢  國(guó)發(fā)[2000]33號(hào) 財(cái)稅字[2004]180號(hào) 國(guó)稅發(fā)[2002]47號(hào) 國(guó)稅函[2004]160號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局令第6號(hào) 國(guó)務(wù)院

7、令142號(hào),2005中國(guó)稅收稽查九大重點(diǎn),1、鋼鐵生產(chǎn)企業(yè) 2、水泥生產(chǎn)企業(yè) 3、煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè) 4、摩托車生產(chǎn)及銷售企業(yè) 5、廢舊物資回收單位及用廢企業(yè) 6、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料的生產(chǎn)加工企業(yè) 7、房地產(chǎn)行業(yè) 8、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅 9、個(gè)人所得稅,納稅技巧與稅收籌劃,稅收籌劃（TAX PLANNING）　 納稅人或其代理機(jī)構(gòu)在既定的稅制框架內(nèi)，合理規(guī)劃納稅人的戰(zhàn)略、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，巧妙安排相

8、關(guān)理財(cái)、涉稅事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)納稅人價(jià)值最大化和風(fēng)險(xiǎn)最小化的財(cái)稅管理活動(dòng)。 稅收籌劃三境界 境界一: 減少納稅失誤—準(zhǔn)確計(jì)稅正確納稅 境界二: 尋找差異或漏洞—選擇性條款 境界三：設(shè)計(jì)最優(yōu)納稅方案,稅收籌劃的基本模式,稅收籌劃的突破思路： 1．從節(jié)稅空間大的稅種入手 2．從稅收優(yōu)惠政策入手 3.從納稅人構(gòu)成入手 4.從影響納稅額的相關(guān)因素入手 基本模式： 稅收籌劃＝業(yè)務(wù)流程＋稅

9、收政策＋籌劃方法＋會(huì)計(jì)處理,中國(guó)稅典---查詢軟件,1.如何降低風(fēng)險(xiǎn):了解政策 2.查詢方式:方便快捷 3.行業(yè)政策查詢 4.關(guān)鍵詞查詢  國(guó)發(fā)[2000]33號(hào) 財(cái)稅字[2004]180號(hào) 國(guó)稅發(fā)[2002]47號(hào) 國(guó)稅函[2004]160號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局令第6號(hào) 國(guó)務(wù)院

10、令142號(hào),第二講,稅收籌劃八大 運(yùn)作規(guī)律（上）,稅收籌劃八大規(guī)律,一、特定條款籌劃規(guī)律二、稅制要素籌劃規(guī)律三、尋求差異籌劃規(guī)律四、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃規(guī)律五、規(guī)避平臺(tái)籌劃規(guī)律六、組織形式籌劃規(guī)律七、會(huì)計(jì)政策籌劃規(guī)律八、棱鏡思維籌劃規(guī)律,之一：特定條款籌劃規(guī)律,[原理]：特殊性因其特別而有較大的籌劃空間，尋找并運(yùn)用稅制結(jié)構(gòu)及稅收政策中的特定性、特殊性條款節(jié)稅。[實(shí)現(xiàn)技術(shù)]：1、選擇性條款籌劃技術(shù)

11、 諸如合并、分立中的選擇性財(cái)稅處理政策、納稅主體適用增值稅或營(yíng)業(yè)稅的范圍劃分，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的選擇。[操作案例]：兼營(yíng)與混合銷售行為，視其主應(yīng)業(yè)務(wù)性質(zhì)，若能分開核算的，分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅；不能分開的，一并征收增值稅。屬于營(yíng)業(yè)稅范圍內(nèi)的應(yīng)稅勞務(wù)，選擇分開核算可以節(jié)稅。 建材商店兼營(yíng)裝修勞務(wù)分別核算的概念,之一：特定條款籌劃規(guī)律,2、鼓勵(lì)性條款籌劃技術(shù) 鼓勵(lì)性條款多表現(xiàn)為行業(yè)性、區(qū)域性政策或特定

12、行為、特殊時(shí)期政策，如鼓勵(lì)民政部門的福利企業(yè)減免稅政策、下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，以及抗“非典”時(shí)期醫(yī)院個(gè)人所得稅政策。 [操作案例]： 福利企業(yè)優(yōu)惠政策：民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收所得稅；比例超過10%未達(dá)到35%的，減半征收所得稅。 稅務(wù)局的發(fā)票印刷企業(yè)節(jié)稅 新產(chǎn)品優(yōu)惠政策：減征或免征增值稅3年；科研單位試制新產(chǎn)品

13、所得，免征1～2年所得稅。 新式?jīng)鲂盒录夹g(shù)原理、新設(shè)計(jì)構(gòu)思，結(jié)構(gòu)、性質(zhì)、工藝、性能改進(jìn)。,之一：特定條款籌劃規(guī)律,3、缺陷性條款籌劃技術(shù) 稅制不完善形成的、自身規(guī)定矛盾或存在較大的不確定性，抑或在執(zhí)行上存在較大的彈性空間的條款。納稅人可以主動(dòng)規(guī)范和界定自己的行為，利用缺陷性條款降低稅負(fù)。缺陷性條款多表現(xiàn)在起征點(diǎn)、定額稅、轉(zhuǎn)讓定價(jià)及稅收管轄權(quán)等方面。[操作案例]： 假“洋鬼子”外資企業(yè) 工程合同二次

14、協(xié)議 非典期間的個(gè)人所得稅政策,之二：稅制要素籌劃規(guī)律,[原理]：稅制要素：納稅主體、課稅對(duì)象、稅率、稅基、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和納稅地點(diǎn)等。每個(gè)稅制要素都會(huì)對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響，認(rèn)真分析每個(gè)稅種最基本的要素，籌劃節(jié)稅。 [實(shí)現(xiàn)技術(shù)]： 1、納稅主體籌劃技術(shù) 針對(duì)納稅主體籌劃，在一定條件下使其避免成為納稅人，免除納稅義務(wù)。納稅主體籌劃技術(shù)一般涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種。,之二：稅制要

15、素籌劃規(guī)律,2、稅基籌劃技術(shù) 稅基籌劃技術(shù)一般從兩個(gè)角度操作：一是實(shí)現(xiàn)稅基的最小化，二是控制稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間根據(jù)不同的情況和要求，主要表現(xiàn)為三種方式，即稅基遞延實(shí)現(xiàn)、稅基均衡實(shí)現(xiàn)和稅基提前實(shí)現(xiàn)。 [案例分析]: 所得稅=應(yīng)納稅所得額X適用稅率 應(yīng)納稅所得額=收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 收入籌劃 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目籌劃,計(jì)稅工資籌劃方案 1.雇員的概念:勞動(dòng)者/貢獻(xiàn)/協(xié)作

16、 2.勞動(dòng)合同約束 3.個(gè)稅問題 4.支付問題 5.稅收導(dǎo)向解決稅務(wù)糾紛的思路與技巧,企業(yè)所得稅稅基籌劃,之一：公式分析法 所得稅=應(yīng)納稅所得額 X 適用稅率 =（收入 – 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目） X 適用稅率之二：債務(wù)重組法 債務(wù)重組的財(cái)稅處理之三：非貨幣交易 非貨幣交易準(zhǔn)則的漏洞之四：兼并重組中的籌劃 兼并中小企業(yè),企業(yè)所得稅稅基籌劃案例,之二：稅制要素籌劃規(guī)律,3、稅率籌劃技術(shù) 不同稅種

17、的稅率之間大多存在一定的差異，即使是同一稅種，適用稅率也會(huì)因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤(rùn)就多。稅率籌劃技術(shù)包括兩個(gè)方面：一是比例稅率籌劃，即籌劃分析不同征稅對(duì)象適用的不同稅率政策，二是累進(jìn)稅率籌劃，主要是尋找稅負(fù)臨界點(diǎn)，防止稅率的攀升。 [案例分析]:西部大開發(fā)籌劃 個(gè)人所得稅籌劃,轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃技術(shù),通 式: 1:

18、 稅率高 稅率低 2: 贏利 虧損 3: 關(guān)聯(lián)交易案例 房產(chǎn)交易,A,B,,,A,A,,,之二：稅制要素籌劃規(guī)律,4、遞延納稅技術(shù) 遞延納稅可以獲取資金的時(shí)間價(jià)值，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。納稅環(huán)節(jié)、抵扣環(huán)節(jié)、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)是遞延納稅技術(shù)的關(guān)鍵。 納稅人可以通過合同控制、交易控制及流程控制延緩納稅時(shí)間，也

19、可以合理安排準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間，所得稅預(yù)繳、匯算清繳的時(shí)間及額度，合理推遲納稅時(shí)間。 [案例分析]:鋼鐵生產(chǎn)企業(yè),之三：尋求差異籌劃規(guī)律,[原理]：現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中存在著各種差異性，稅制也反映和認(rèn)可這種差異性的存在，并規(guī)定各種差異性政策，從而在客觀上造成了擁有相同性質(zhì)征稅對(duì)象的納稅主體稅負(fù)存在高低差異。[實(shí)現(xiàn)技術(shù)]：1、地域差異籌劃技術(shù) 稅制設(shè)計(jì)充分考慮地域差異：東部沿海、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)、

20、東北老工業(yè)基地、沿江地區(qū)、老少邊窮地區(qū)、保稅區(qū)。 納稅人通過調(diào)整投資方向、經(jīng)營(yíng)范圍，合理籌劃。 [案例分析]:中原地區(qū) 中國(guó)三大經(jīng)濟(jì)圈,之三：尋求差異籌劃規(guī)律,2、行業(yè)差異籌劃技術(shù) 稅制設(shè)計(jì)也考慮行業(yè)差異：教育產(chǎn)業(yè)、信息產(chǎn)業(yè)、科技產(chǎn)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)。納稅人通過戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移進(jìn)入稅收優(yōu)惠行業(yè)節(jié)稅。 我國(guó)稅收導(dǎo)向：行業(yè)口徑優(yōu)惠 [案例分析]：賣炭翁生態(tài)開發(fā)有限公司

21、 東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型,之三：尋求差異籌劃規(guī)律,3、企業(yè)性質(zhì)差異籌劃技術(shù) 內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)，個(gè)體企業(yè)、國(guó)有企業(yè)、股份制企業(yè)，稅收政策有較大差異。性質(zhì)差異也給稅收籌劃提供了機(jī)會(huì)。 “兩稅合一”政策 上市公司股息紅利減半征收個(gè)稅問題,之四：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃規(guī)律,[原理]：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，納稅人通過種種途徑和方式將稅負(fù)部分或全部轉(zhuǎn)移給他人。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃一般通過價(jià)格的自由浮動(dòng)實(shí)現(xiàn)，能否轉(zhuǎn)嫁及轉(zhuǎn)嫁的程

22、度取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小，其實(shí)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁行為是市場(chǎng)主體之間的一種博弈行為。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁多與商品流轉(zhuǎn)有關(guān)，較多地影響到流轉(zhuǎn)稅。[實(shí)現(xiàn)技術(shù)]：1、下游企業(yè)轉(zhuǎn)嫁技術(shù) 納稅人將其所負(fù)擔(dān)的稅款，以提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方式，轉(zhuǎn)移給購(gòu)買生產(chǎn)要素的下游企業(yè)或消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。這種轉(zhuǎn)嫁技術(shù)一般適用于市場(chǎng)緊俏的生產(chǎn)要素或知名品牌商品。2、上游企業(yè)轉(zhuǎn)嫁技術(shù) 納稅人通過降低生產(chǎn)要素購(gòu)進(jìn)價(jià)格或壓低工資等方式，將其稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)

23、要素的上游企業(yè)。這種轉(zhuǎn)嫁技術(shù)一般適用于生產(chǎn)要素或商品積壓時(shí)的買方市場(chǎng)。,第三講,稅收籌劃八大 運(yùn)作規(guī)律（下）,之五：規(guī)避平臺(tái)籌劃規(guī)律,[原理]：在稅收籌劃中，常常把稅法規(guī)定的若干臨界點(diǎn)稱之為規(guī)避平臺(tái)。規(guī)避平臺(tái)建立的基礎(chǔ)是臨界點(diǎn)，因?yàn)榕R界點(diǎn)會(huì)由于“量”的積累而引起“質(zhì)”的突破，是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。所以規(guī)避平臺(tái)規(guī)律的著眼點(diǎn)在于尋找臨界點(diǎn)，利用臨界點(diǎn)控制稅負(fù)。[實(shí)現(xiàn)技術(shù)]：1、稅基臨界點(diǎn)籌劃技術(shù) 稅基臨界點(diǎn)主

24、要有起征點(diǎn)、扣除限額、稅率跳躍臨界點(diǎn)。在籌劃過程中，要關(guān)注臨界點(diǎn)，把握臨界點(diǎn)。諸如個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，個(gè)人所得稅的稅率跳躍臨界點(diǎn)，企業(yè)所得稅的稅前扣除限額等，都是典型的稅基臨界點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行籌劃節(jié)稅。,之五：規(guī)避平臺(tái)籌劃規(guī)律,2、優(yōu)惠臨界點(diǎn)籌劃技術(shù) 優(yōu)惠臨界點(diǎn)籌劃主要著眼于優(yōu)惠政策所適用的前提條件，只有在滿足前提條件的基礎(chǔ)上才能適用于稅收優(yōu)惠政策。一般優(yōu)惠臨界點(diǎn)包括以下幾種情況： 一是絕對(duì)數(shù)額臨界點(diǎn)：規(guī)模、收入等指標(biāo)

25、 二是相對(duì)比例臨界點(diǎn)：下崗職工再就業(yè) 三是時(shí)間期限臨界點(diǎn)：執(zhí)行期間,之六：組織形式籌劃規(guī)律,[原理]：組織形式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系決定著企業(yè)邊界及資源配置方式，對(duì)不同組織形式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系的選擇，將極大地影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、理財(cái)與稅收。因此，適時(shí)變化組織形式，適應(yīng)稅制變遷和稅收政策的調(diào)整，可以合理降低或免除稅收負(fù)擔(dān)。[實(shí)現(xiàn)技術(shù)]：1、延伸籌劃技術(shù) 企業(yè)通過設(shè)立分支機(jī)構(gòu)對(duì)外擴(kuò)張延伸時(shí)，是采取總分機(jī)構(gòu)形式，還是母子公司形式，在

26、很大程度上會(huì)影響到企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。一般分公司不具備獨(dú)立法人資格，可以與總部合并納稅，而子公司是獨(dú)立法人，必須依法獨(dú)立納稅。延伸籌劃主要考慮三方面因素： （1）分支機(jī)構(gòu)初期經(jīng)營(yíng)盈虧情況，是否需要合并納稅； （2）分支機(jī)構(gòu)稅率的區(qū)域優(yōu)勢(shì)及稅收待遇情況； （3）分支機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)分配形式及風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任劃分。,2、合并籌劃技術(shù) 合并籌劃技術(shù)是指企業(yè)利用并購(gòu)及資產(chǎn)重組手段，改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低

27、的籌劃方法。合并籌劃技術(shù)一般應(yīng)用于以下方面： （1）并購(gòu)、重組后的企業(yè)可以進(jìn)入新的領(lǐng)域、新的行業(yè)，稅收待遇自然不同； （2）并購(gòu)有大量虧損的企業(yè)，可以盈虧抵補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)低成本擴(kuò)張； （3）企業(yè)合并可以實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)的減少，合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅； （4）企業(yè)合并可能改變納稅主體性質(zhì)，由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人，或由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè)。,3、分立籌劃技術(shù) 企業(yè)分立實(shí)

28、現(xiàn)財(cái)產(chǎn)和所得在兩個(gè)或多個(gè)納稅主體之間進(jìn)行分割，一方面可以發(fā)揮專業(yè)分工優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)生產(chǎn)能力的提高，另一方面可以有效開展稅收籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)。分立籌劃技術(shù)一般應(yīng)用于以下方面： （1）企業(yè)分立為多個(gè)納稅主體，可以形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實(shí)施集團(tuán)化管理和系統(tǒng)化籌劃； （2）企業(yè)分立可以將兼營(yíng)或混合銷售中的低稅率業(yè)務(wù)或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來，合理節(jié)稅； （3）企業(yè)分立使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分化成兩個(gè)或多個(gè)適用低稅率

29、的納稅主體； （4）企業(yè)分立可以增加一道流通環(huán)節(jié)，有利于流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略的運(yùn)用。,資產(chǎn)轉(zhuǎn)移籌劃案例,資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移有幾種方式？1、出售：正常銷售業(yè)務(wù)2、投資：分解為按公允價(jià)值銷售非貨幣性資 產(chǎn)與投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)；計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅3、租賃：經(jīng)營(yíng)租賃 融資租賃 4、捐贈(zèng)： 5、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓:國(guó)稅發(fā)[2000]119號(hào)：合并分立所得稅 國(guó)稅發(fā)[1998]97號(hào)：改

30、組改制所得稅 國(guó)稅函[2002]165、國(guó)稅函[2002]420號(hào),A,,B,之七：會(huì)計(jì)政策籌劃規(guī)律,[原理]：會(huì)計(jì)政策是會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的基本原則以及采納的具體處理方法和程序。不同的會(huì)計(jì)政策必然會(huì)形成不同的財(cái)務(wù)結(jié)果，也必然會(huì)導(dǎo)致不同的稅收負(fù)擔(dān)。因此，在存在多種可供選擇的會(huì)計(jì)政策時(shí)，擇定有利于稅后收益最大化的會(huì)計(jì)政策組合模式，也是稅收籌劃的基本規(guī)律。[實(shí)現(xiàn)技術(shù)]：1、分?jǐn)偅〝備N）技術(shù) 對(duì)于

31、一項(xiàng)費(fèi)用，如果涉及到多個(gè)分?jǐn)倢?duì)象，分?jǐn)傄罁?jù)的不同會(huì)造成分?jǐn)偨Y(jié)果的不同；對(duì)于一項(xiàng)擬攤銷的費(fèi)用，如果攤銷期限和攤銷方法不同，攤銷結(jié)果也會(huì)不同。分?jǐn)偦驍備N的處理會(huì)影響企業(yè)損益和資產(chǎn)計(jì)價(jià)，進(jìn)而影響企業(yè)稅負(fù)。 分?jǐn)偅〝備N）技術(shù)涉及的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)有：無形資產(chǎn)攤銷、待攤費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)方法以及間接費(fèi)用的分?jǐn)偟取?之七：會(huì)計(jì)政策籌劃規(guī)律,2、估計(jì)技術(shù) 會(huì)計(jì)核算中，企業(yè)經(jīng)常需對(duì)尚在延續(xù)中，其結(jié)果尚未確定的交易或事項(xiàng)予以估

32、計(jì)入帳。這種會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性會(huì)影響計(jì)入某一期間的收益或費(fèi)用的大小，進(jìn)而影響企業(yè)稅負(fù)。 估計(jì)技術(shù)涉及：壞帳估計(jì)、存貨減值估計(jì)、固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)、固定資產(chǎn)凈殘值估計(jì)、或有損失估計(jì)等。3、實(shí)現(xiàn)技術(shù) 實(shí)現(xiàn)原則是財(cái)稅核算的基本原則，只有已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益才能予以確認(rèn)、計(jì)量，納入會(huì)計(jì)管理，并作為計(jì)稅依據(jù)?？刂茡p益實(shí)現(xiàn)的期間和進(jìn)度，對(duì)于企業(yè)稅負(fù)有著極為關(guān)鍵的影響。 實(shí)現(xiàn)技術(shù)涉及的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)有：資產(chǎn)發(fā)生貶值、損失及時(shí)確

33、認(rèn)；合理的費(fèi)用支出充分列支；稅前允許扣除的項(xiàng)目應(yīng)足額扣除；在各種收益的確認(rèn)過程中，應(yīng)控制其實(shí)現(xiàn)條件，于合適的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)入帳。,之八：棱鏡思維籌劃規(guī)律,[原理]：稅收籌劃是一種運(yùn)作技巧，是經(jīng)驗(yàn)的結(jié)晶，智慧的產(chǎn)物。許多好的籌劃方案源自于一種靈感，大氣磅礴，渾然天成，看不到一點(diǎn)雕琢的痕跡。[實(shí)現(xiàn)技術(shù)]：1、轉(zhuǎn)化技術(shù) 稅收籌劃的本質(zhì)是在稅制約束下尋找稅收空間，即講求規(guī)則之下的協(xié)調(diào)、變通和對(duì)策。企業(yè)有許多業(yè)務(wù)可以通過變通和轉(zhuǎn)

34、化尋找籌劃節(jié)稅空間，其技術(shù)手段靈活多變，無章可循。 （1）購(gòu)買、銷售、運(yùn)輸、建房合理轉(zhuǎn)化為代購(gòu)、代銷、代運(yùn)、代建業(yè)務(wù) （2）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可以合理轉(zhuǎn)化為投資或合營(yíng)業(yè)務(wù) （3）工程招標(biāo)中介可以合理轉(zhuǎn)化為轉(zhuǎn)包人 （4）企業(yè)雇員與非雇員之間的相互轉(zhuǎn)化,之八：棱鏡思維籌劃規(guī)律,2、創(chuàng)造技術(shù) 創(chuàng)造技術(shù)是開展稅收籌劃的一種嶄新方式，是突破原有籌劃思維框框的一種創(chuàng)新

35、手段。創(chuàng)造技術(shù)需要?jiǎng)?chuàng)新大膽的設(shè)想和理智的判斷。對(duì)于財(cái)稅工作中出現(xiàn)的前所未有的新情況、新問題，可以提出創(chuàng)造性的籌劃方案。在不滿足條件的情況下，可以創(chuàng)造條件改變稅收要素，在創(chuàng)造中尋求突破思路。 （1）財(cái)務(wù)激勵(lì)與分配問題 （2）企業(yè)重組方案問題 （3）以貨抵債籌劃問題 （4）無形資產(chǎn)投資問題,從哪些地方獲取財(cái)稅信息？,中國(guó)陽光財(cái)稅網(wǎng) www.chinasun365