指標(biāo)分析法在納稅評(píng)估中的應(yīng)用分析

1、1指標(biāo)分析法在納稅評(píng)估中的應(yīng)用分析摘要：指標(biāo)分析法是稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理的主要手段―納稅評(píng)估中最主要、最常用的方法，指標(biāo)設(shè)定和預(yù)警值測(cè)算直接影響其評(píng)估成效。本文從上述兩方面分別分析了其存在的缺陷，并提出改進(jìn)措施。關(guān)鍵詞：指標(biāo)分析法納稅評(píng)估應(yīng)用分析2005年頒布實(shí)施的《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》第八條規(guī)定：納稅評(píng)估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各類指標(biāo)，并參照評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析。隨文件下發(fā)的《納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法》和《納稅評(píng)估分稅種特

2、定分析指標(biāo)及使用方法》，成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系、開展評(píng)估工作的主要參考藍(lán)本，指標(biāo)分析法在納稅評(píng)估中得到廣泛應(yīng)用。但是，隨著納稅評(píng)估工作推進(jìn)，其成效日益降低。這種狀況與納稅評(píng)估指標(biāo)設(shè)置不給力和預(yù)警值測(cè)算不科學(xué)有密切的關(guān)系。一、納稅評(píng)估指標(biāo)設(shè)置存在的問(wèn)題（一）納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)情況影響納稅評(píng)估指標(biāo)的設(shè)置1、涉稅報(bào)表申報(bào)時(shí)間口徑不一致，致使部分納稅評(píng)估指標(biāo)無(wú)法使用納稅評(píng)估指標(biāo)所需數(shù)據(jù)主要取自各稅種申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)《稅收征管法》

3、和各稅種實(shí)體法規(guī)定，納稅人需按月報(bào)送流轉(zhuǎn)稅申報(bào)表。作為申報(bào)資料之一的財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)《納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕20號(hào)）第八條規(guī)定原則上按季度和年度報(bào)送。流轉(zhuǎn)稅申報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送時(shí)間口徑不同，導(dǎo)致各報(bào)表數(shù)據(jù)的時(shí)間口徑不同，3標(biāo)并沒(méi)有發(fā)揮預(yù)期的效果，原因是指標(biāo)設(shè)置過(guò)于寬泛，沒(méi)有結(jié)合行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置指標(biāo)、沒(méi)有結(jié)合稅收政策風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置指標(biāo)，缺少針對(duì)性。這些寬泛的指標(biāo)只能監(jiān)控到淺層次、普遍性的問(wèn)題，而非納稅人特有的深層次的問(wèn)

4、題，評(píng)估結(jié)果不可能令人滿意。（四）納稅評(píng)估指標(biāo)“各自為戰(zhàn)”，疑點(diǎn)指向不清當(dāng)前所用納稅評(píng)估指標(biāo)共同特點(diǎn)是多而單。多是指數(shù)量多，單是指每個(gè)指標(biāo)單獨(dú)使用，其疑點(diǎn)提示大同小異。如《納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法》中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率兩指標(biāo)，若變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，其疑點(diǎn)提示均為可能存在少計(jì)收入問(wèn)題和多列成本等問(wèn)題。同時(shí)《納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)及使用方法》中的所得稅稅收負(fù)擔(dān)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率、應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率

5、三個(gè)指標(biāo)，若低于預(yù)定值，其疑點(diǎn)提示也均為可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。上述五個(gè)指標(biāo)預(yù)警提示非常相似，沒(méi)有必要同時(shí)設(shè)置和使用。另外，疑點(diǎn)提示毫無(wú)特點(diǎn)，涵蓋了企業(yè)所得稅偷漏的所有可能形式。二、預(yù)警值測(cè)算存在的問(wèn)題預(yù)警值是指標(biāo)分析法的另一個(gè)重要組成部分，是判定所設(shè)置的評(píng)估指標(biāo)狀態(tài)的標(biāo)尺，也是判斷納稅人在指標(biāo)指向的業(yè)務(wù)方面是否存在問(wèn)題的標(biāo)尺。盡管《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》已經(jīng)明確了“測(cè)算預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)