財(cái)會(huì)畢業(yè)論文民間審計(jì)獨(dú)立性的影響因素及對(duì)策

1、建東職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）1前言自1980年開始重建注冊會(huì)計(jì)師制度以來，民間審計(jì)就逐漸發(fā)展起來。隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，民間審計(jì)的作用和影響越來越引起各方關(guān)注。1988年11月注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立，使我國民間審計(jì)工作進(jìn)入到一個(gè)嶄新的階段，然而，新世紀(jì)以來，會(huì)計(jì)史上不斷出現(xiàn)的重大會(huì)計(jì)舞弊案件，一方面催生和完善了會(huì)計(jì)規(guī)則和獨(dú)立審計(jì)制度，但也引發(fā)了民間審計(jì)組織對(duì)未來發(fā)展的思考和分析。建東職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）31.2.2自我復(fù)核威

2、脅“自我復(fù)核威脅”出現(xiàn)在為做出鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)論而需要重新評(píng)價(jià)以前的鑒證業(yè)務(wù)或非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果或判斷時(shí)，或鑒證小組成員以前鑒證客戶的董事或經(jīng)理，或是所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對(duì)象產(chǎn)生直接重大影響的員工方面。此時(shí)會(huì)影響民間審計(jì)的獨(dú)立性。1.2.3親密關(guān)系威脅“親密關(guān)系威脅“的出現(xiàn)是由于鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、員工存在的密切關(guān)系。這使事務(wù)所或鑒證小組成員與客戶利益過于一致，此時(shí)會(huì)影響民間審計(jì)的獨(dú)立性。1.2.4脅迫威脅“脅迫威脅”出現(xiàn)于鑒證小組成

3、員由于受到來自鑒證客戶董事、經(jīng)理或員工的實(shí)際威脅或由于感受到這種脅迫無法客觀行事和運(yùn)用職業(yè)謹(jǐn)慎時(shí)，而此時(shí)民間審計(jì)的獨(dú)立性也受到了影響。1.2.5其他影響?yīng)毩⒌囊蛩?、審計(jì)組織關(guān)系的獨(dú)立性。審計(jì)組織是否獨(dú)立于委托人和被審計(jì)人是最直接評(píng)價(jià)審計(jì)獨(dú)立性的方式，并且這種獨(dú)立性的現(xiàn)狀，將直接影響到委托人和被審計(jì)人對(duì)審計(jì)人出具的工作報(bào)告的可靠性、可信性及權(quán)威性的信心。2、失衡或錯(cuò)位的委托代理關(guān)系。基于受托責(zé)任而形成的審計(jì)存在著委托人、被審計(jì)人與審計(jì)人

4、三者之間的特殊關(guān)系。委托人是財(cái)產(chǎn)擁有者，被審計(jì)人是受托管理財(cái)產(chǎn)的代理人，二者與審計(jì)人共同構(gòu)成審計(jì)關(guān)系的3個(gè)主體。但現(xiàn)實(shí)中出現(xiàn)本應(yīng)由股東會(huì)委托事務(wù)所對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)鑒證，現(xiàn)在是由公司的經(jīng)營者委托事務(wù)所對(duì)公司審計(jì)驗(yàn)證，報(bào)酬由公司支付，也就是委托人出錢委托注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)自己財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。這種委托人與被審計(jì)人合二為一的狀況打亂了審計(jì)工作中三方有序的平衡關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)關(guān)系中處于明顯的被動(dòng)地位?，F(xiàn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)格局，當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師揭露客

5、戶的舞弊行為而要承擔(dān)被解聘的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就很可能屈從于上市公司，為其出具虛假的審計(jì)報(bào)告，甚至串通作弊，破壞了注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，直接降低了審計(jì)價(jià)值。3、外部環(huán)境不盡如人意，其獨(dú)立性受限。在一些地方政府認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與上市公司不能相提并論，由于政企不分，甚至出現(xiàn)個(gè)別政府部門協(xié)助或強(qiáng)迫會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶提供帶有欺騙性的審計(jì)報(bào)告。以上造成了注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)群體的規(guī)模和凝聚力、社會(huì)地位、職業(yè)操守方面的局限性，這種局限性在不同程度上影響了注冊會(huì)計(jì)師實(shí)