基于價值與現(xiàn)值的公允價值會計研究.pdf

1、為深化會計計量研究、完善會計理論和會計準則、提高會計信息質(zhì)量和會計生存能力,本研究報告在本人博士學位論文《會計計量中的現(xiàn)值研究》基礎(chǔ)上,運用規(guī)范與實證、歷史與邏輯、定性與定量相結(jié)合和比較等研究方法,首次系統(tǒng)深入地研究了公允價值這一國際會計前沿問題.報告包括三篇十二章.理論篇獨創(chuàng)性地研究了公允價值的理論淵源、理論基礎(chǔ)、概念及概念框架;方法篇系統(tǒng)歸納了國際趨同的公允價值會計與審計方法體系,即公允價值確認、計量、報告和審計方法體系,其中重點闡

2、釋了現(xiàn)值計量方法體系;應用篇比較了中外公允價值研究運用簡史,總結(jié)了中外公允價值運用的環(huán)境特征和經(jīng)驗教訓,最后提出了在我國會計標準中正確運用公允價值的政策建議.報告提出了如下一些重要且具有獨創(chuàng)性的研究結(jié)論:1.公允價值是經(jīng)濟學中價值概念的會計表達、是對能反映會計要素本質(zhì)特征的現(xiàn)值概念的體現(xiàn);公允價值會計計量就是基于價值和現(xiàn)值的會計計量;其本質(zhì)是真實與公允并存、可靠和相關(guān)并重;其確認有四條標準(符合定義、可計量性、具有相關(guān)性和可靠性);要重

3、視負債的公允價值的確認與計量;市場經(jīng)濟越發(fā)展,面向市場、未來、風險和不確定性的公允價值會計越重要.2.公允價值有十大理論基礎(chǔ),它符合:經(jīng)濟收益概念、全面收益概念、現(xiàn)金流量制和市場價格會計假設(shè)、現(xiàn)代會計目標、相關(guān)性和可靠性質(zhì)量特征、會計要素的本質(zhì)特征、未來會計確認的基礎(chǔ)、現(xiàn)值和價值理念、計量觀和凈盈余理論以及財務報表的本原邏輯.3.世界現(xiàn)行財務會計概念框架沒有系統(tǒng)地體現(xiàn)公允價值.體現(xiàn)公允價值的概念框架應有兩個層次,一是全面的公允價值會計概

4、念框架,但其目前實施難度大;一是適應現(xiàn)階段國際會計發(fā)展水平的概念框架.4.國際上已形成較為完善的公允價值會計和審計方法體系和慣例.5.財務報表內(nèi)外的幾乎所有交易、事項和情況都需應用公允價值進行確認、計量和報告;國際上早已停止"要不要應用"公允價值的爭論,而進入全而探索"如何應用"的階段;活躍市場不是應用公允價值的必要條件,否則就不需要現(xiàn)值概念;公允價值與虛假會計信息無必然聯(lián)系;后安然時代更需要公允價值;現(xiàn)代科技使公允價值的運用更容易;公

5、允價值的成功應用需要教育、實踐和時間.6.會計國際化是經(jīng)濟全球化的必然要求和結(jié)果,在會計中越來越多地應用公允價值是國際會計大趨勢,關(guān)鍵是如何根據(jù)國情把握好該過程的范圍和進程.研究中國特色必須用快速發(fā)展的眼光甚至跨越式思維;黨的十六大報告表明,我國有利于公允價值應用的環(huán)境將很快具備;必須盡快轉(zhuǎn)變觀念,盡快改變我國會計標準中公允價值應用混亂、缺乏具體操作指南和我國獨立審計準則中缺乏公允價值審計準則的局面.本研究項目得到第32批中國博士后科學