公允價值會計相關(guān)問題研究.pdf

1、公允價值會計相關(guān)問題研究Researehonfairvalueaecounting學(xué)位申請人:年級:學(xué)科專業(yè):研究方向:指導(dǎo)教師:定稿時間:雷春艷2007蘭趙德武2009己公允價值會計相關(guān)問題研究對于公允價值的交易地位屬性，應(yīng)當(dāng)看到與其他計量屬性表現(xiàn)出的單一交易地位不同(要么基于買方的投入價格要么基于賣方的脫手價格)，公允價值既是投入價格又是脫手價格。這是由于產(chǎn)生公允價值的公平交易要滿足活躍、自愿、非關(guān)聯(lián)三個基本特征，具體而言就是公允價

2、值必須從市場上的大量交易中產(chǎn)生，此時的產(chǎn)品應(yīng)有眾多的生產(chǎn)者和消費者，每一項產(chǎn)品和服務(wù)都應(yīng)是同質(zhì)的，交易雙方信息對稱或一方不存在顯著的信息優(yōu)勢，雙方為非關(guān)聯(lián)方?jīng)]有除本次交易之外的其他利益聯(lián)系或沖突，交易雙方足夠理性有理解與完成交易所必備的知識與能力，交易在雙方各自利益的驅(qū)使下自愿而非強迫完成，投資者除與本次交易有關(guān)的經(jīng)濟利益驅(qū)動外并無其他驅(qū)動因素(破產(chǎn)、危機、重組等)導(dǎo)致交易的進行，市場沒有顯著的進入與退出成本。這樣的市場其實等同于經(jīng)濟學(xué)

3、中的完全競爭市場。而在完全競爭市場中，同一產(chǎn)品只可能形成一個均衡價格，單個參與者的價值評估對最終形成的市場均衡價格的影響是微乎其微的，所有該類產(chǎn)品都將以均衡價格進行交易，單個投資者的議價能力為零。所以，此時不論是交易中的買方或賣方都只能按此價格交易，否則交易行為將不可能發(fā)生。對于公允價值的交易主體屬性，筆者認為由于公允價值來源于大量交易中，這必然使得公允價值不會局限于某一具體交易，而是基于市場參與者的共同判斷得出。誠然，在特殊情況下，基

4、于個別交易(即特定實體角度)觀察到的交易價格與通過大量交易判斷出的公允價格相同，但這只是一種偶然暫時的現(xiàn)象而非必然永恒的結(jié)果，不能因此否認了公允價值的市場主體屬性。最后，筆者將實務(wù)中的公允價值概念改進為在交易活躍的公平市場下，信息對稱的非關(guān)聯(lián)方自愿進行資產(chǎn)或負債交易(包括買和賣)的市場價格。對于公允價值的應(yīng)用范圍，論文從公允價值的應(yīng)用對象與公允價值的應(yīng)用階段兩個方面進行了闡述。在公允價值的應(yīng)用對象上，新準(zhǔn)則僅規(guī)定對部分資產(chǎn)(負債)采用公