反向購(gòu)買(mǎi)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究【開(kāi)題報(bào)告】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開(kāi)題報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)反向購(gòu)買(mǎi)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：隨著企業(yè)合并浪潮的高漲，企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范越來(lái)越重要。我國(guó)企業(yè)合并新準(zhǔn)則的制定既考慮了國(guó)際趨同，又考慮了我國(guó)的實(shí)際情況，對(duì)于進(jìn)一步完善我國(guó)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，都將起著重要作用。近年來(lái)我國(guó)市場(chǎng)上出現(xiàn)越來(lái)越多的企業(yè)合并實(shí)例，因此，規(guī)范企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就顯得更加重要。我國(guó)財(cái)政部于2006年發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

2、則第20號(hào)——企業(yè)合并》的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并于2007年1月1日開(kāi)始實(shí)施。作為我國(guó)第一個(gè)反向購(gòu)買(mǎi)案例，海通證券無(wú)疑是最具代表性的案例，同時(shí)又因?yàn)槠浒l(fā)生的時(shí)間讓這個(gè)案例充滿(mǎn)了爭(zhēng)議。通過(guò)這個(gè)案例從購(gòu)買(mǎi)方確認(rèn)和合并成本兩方面入手對(duì)反向購(gòu)買(mǎi)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行研究。預(yù)期目標(biāo)：海通證券的反向購(gòu)買(mǎi)案橫跨了2006、2007兩個(gè)年度，經(jīng)歷了新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的交替。舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中并沒(méi)有關(guān)于反向購(gòu)買(mǎi)的解釋?zhuān)浴抖际泄煞葜卮筚Y產(chǎn)出售及吸收合并海通證券報(bào)告》將這次合并定義

3、為吸收合并。2007年年初開(kāi)始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后才被定義為反向購(gòu)買(mǎi)。反向并購(gòu)是企業(yè)合并中的一個(gè)特殊的類(lèi)型。論文通過(guò)對(duì)美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中反向購(gòu)買(mǎi)相關(guān)的準(zhǔn)則進(jìn)行研究，能夠詳細(xì)了解反向購(gòu)買(mǎi)的具體過(guò)程、定義和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的操作流程，同時(shí)對(duì)反向購(gòu)買(mǎi)案例中關(guān)于購(gòu)買(mǎi)者的判斷與合并成本的確認(rèn)能有自己的理解。2.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀近幾年以來(lái)上市公司并購(gòu)重組的數(shù)量迅速增多、方式不斷創(chuàng)新。作為一種有效的資源配置方式反向購(gòu)買(mǎi)將隨著全流通時(shí)代的到來(lái)被越來(lái)

4、越多的企業(yè)及地方政府所推崇。（1)國(guó)外研究現(xiàn)狀：在規(guī)范企業(yè)合并會(huì)計(jì)方面，美國(guó)始終走在前列。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA)1938年成立的會(huì)計(jì)程序委員會(huì)（CAP)于1944年發(fā)布了《會(huì)計(jì)研究公報(bào)第24號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)》，其中涉及到企業(yè)合并會(huì)計(jì)，特別是合并商譽(yù)的處理。在接下來(lái)的二十多年間又先后發(fā)布了《會(huì)計(jì)研究公報(bào)第40號(hào)——企業(yè)合并》和《會(huì)計(jì)研究公報(bào)第48號(hào)——企業(yè)合并》，這些會(huì)計(jì)文獻(xiàn)主要考3生了轉(zhuǎn)移；其次上市公司定向發(fā)行了股票購(gòu)買(mǎi)了非

5、上市公司的資產(chǎn)；最后交易雙方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。王紀(jì)平（2008）分析了權(quán)益結(jié)合法與購(gòu)買(mǎi)法對(duì)企業(yè)合并的不同影響，指出采用購(gòu)買(mǎi)法之后會(huì)的凈資產(chǎn)收益率會(huì)低于采用權(quán)益結(jié)合法之后的凈資產(chǎn)收益率。而在海通證券的案例中采用了不符合相關(guān)規(guī)定的權(quán)益結(jié)合法，因此使得凈資產(chǎn)低估了18.81億元。反向購(gòu)買(mǎi)是一種全新類(lèi)型的企業(yè)合并，與之有關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不健全。通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研究，能夠發(fā)現(xiàn)我國(guó)反向購(gòu)買(mǎi)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的不足之處。3.參考文獻(xiàn)［1］孫聰企業(yè)合

6、并會(huì)計(jì)處理方法的經(jīng)濟(jì)后果分析——兼評(píng)企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則[D]天津：天津市天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，2010［2］錢(qián)文群企業(yè).合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究[D].南昌：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2004［3］朱迪珍新企業(yè)合并準(zhǔn)則存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]會(huì)計(jì)之友，2009（35）［4］劉泉軍企業(yè)合并準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則的理論突破研究[J]中國(guó)管理信息化，2008（1）［5］張淼企業(yè)合并的會(huì)計(jì)計(jì)量［J］商業(yè)研究，2005（6）［6］毛曉東淺析我國(guó)企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理［J］經(jīng)濟(jì)師，200

7、5（１）［7］張謙，梁浩反向購(gòu)買(mǎi)實(shí)施帶來(lái)的會(huì)計(jì)核算的變化［J］財(cái)會(huì)月刊，2011（2）［8］孫聰企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法的經(jīng)濟(jì)結(jié)果分析[D]天津：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，2007（7）［9］葉佳新企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究［J］會(huì)計(jì)經(jīng)緯，2007（11）［10］趙治綱關(guān)于反向購(gòu)買(mǎi)的會(huì)計(jì)處理與案例分析［J］財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2009（2）［11］馮陽(yáng)企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較與思考［J］現(xiàn)代商務(wù)，2011（2）［12］鄧艷芳，李樂(lè)樂(lè)反向購(gòu)買(mǎi)的會(huì)計(jì)處理［J］東方企業(yè)文化，

8、2011（2）［13］賈建軍，張文賢企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同及對(duì)我國(guó)的啟示［J］財(cái)會(huì)月刊，2006（1）［14］孫巍浩企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題研究［D］石家莊：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)，2010［15］鐘俊華，李樂(lè)樂(lè)反向購(gòu)買(mǎi)的會(huì)計(jì)處理研究［J］會(huì)計(jì)師，2010（9)［16］王楊企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)與目標(biāo)［J］合作經(jīng)濟(jì)與科技，2011（3）［17］潘雪蓮證券公司借殼上市研究——以海通證券為例［D］蘇州：蘇州大學(xué)，2009［18］RobertFReil

9、ly“BusinessCombinationPurchasePriceAllocationProceduresTheCPAJournal“［J］2009［19］InternationalAccountingStardsCommitteeFoundationED3BusinessCombinations［J］2003［20］Beresfd，DennisRCongress“LooksatAccountingfBusinesscombinat