雙重會計計量模式研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：雙重會計計量模式研究專業(yè)：會計學一、前言部分（一）寫作目的歷史成本和公允價值兩種計量模式孰是孰非一直是會計界的關注。在金融危機的沖擊下，歷史成本支持者們認為歷史成本與當前的市場價值無關，有利于資產(chǎn)的保值，應拋棄公允價值，回歸歷史成本計量模式。而歷史成本反對者，則認為憑借公允價值的多項優(yōu)勢，完全公允價值的時代已經(jīng)到來。同時，也有學者提出，這兩種會計計量模式之間并不是對立的關系，公允價值計量模式不可能完全取代

2、歷史成本計量模式。從經(jīng)濟發(fā)展的特定環(huán)境來看，在相當長的時期內(nèi)，公允價值計量模式和歷史成本計量模式這兩種會計計量模式將長期并存。會計計量是在一定的計量尺度下，運用特定的計量單位，選擇合理的計量屬性，確定應予記錄的經(jīng)濟事項金額的會計記錄過程。會計計量模式由不同的會計計量單位和不同的會計計量屬性組合構成。其中，計量屬性是指計量客體的特征或外在表現(xiàn)形式。不同的計量屬性，會使相同的會計要素表現(xiàn)為不同的貨幣數(shù)量，從而使會計信息反映的財務成果和經(jīng)營狀

3、況建立在不同的計量基礎上，即建立在選用不同的會計目標上。但是，經(jīng)濟的發(fā)展需要多種多樣的會計信息，使會計目標呈現(xiàn)多元化的趨勢。因此，如何選擇計量屬性，形成能夠達到會計目標的計量模式，至關重要。所以畢業(yè)論文的寫作擬在系統(tǒng)整理分析已有研究成果的基礎上，結合會計計量模式的現(xiàn)狀，通過對歷史成本和公允價值兩種計量模式的各方面進行比較，提出雙重會計計量模式下的會計核算方法，強調(diào)雙重會計計量模式長期并存的必要性和重要性。希望能夠為會計信息的提供和會計目

4、標的實現(xiàn)提供點參考。（二）相關概念美國財務會計準則委員會（FASB）在1984年發(fā)布的第5號財務會計概念公告32、公允價值會計計量模式的產(chǎn)生到了80年代以后由于許多從事金融工具的金融機構雖然財務狀況良好但其卻陷入財務困境。因此許多投資者強烈呼吁FASB對歷史成本會計計量模式的適用性進行重新定位。90年代初公允價值作為金融工具的計量屬性首次被提出。公允價值的問世引起了強烈反響支持者反對者各持己見。而從FASB90年代頒布的一系列旨在推動公

5、允價值向前發(fā)展的會計準則看它是支持采用公允價值這一技術方法的。3、對兩大會計計量模式的爭論《FASB第五號概念公告》（1984）中呼吁：在財務報表中報告的項目是按不同屬性來計量并根據(jù)項目的性質(zhì)即計量屬性的可靠性與相關性來決定的。本委員會期望，不同計量屬性同時使用的情況將會繼續(xù)下去。由于對2008年的金融危機的影響，兩種會計計量模式的爭論愈發(fā)劇烈。當2008年秋信貸市場的突然停滯使得銀行機構所持有的主要資產(chǎn)的結算價格出現(xiàn)前所未有的低谷時，

6、很多銀行家嘲笑公允價值計量。經(jīng)濟學家布賴恩韋斯伯里代表了這個群體的觀點，他宣稱按市值計價會計準則已經(jīng)變成了堆積如山的一大問題。大量的抵押債款、公司債券和債務結構依舊存在。但是由于市場被凍結，這些資產(chǎn)的價格已跌破其真正的價值。韋斯伯里認為：按市值計價迫使許多銀行瀕臨破產(chǎn)，強迫它們以甩賣價拋售資產(chǎn)，這將導致價值的進一步下降。在此影響下，一些歐美政客呼吁暫停公允價值計量，歷史成本計量大受青睞。然而，按公允價值計價始終有其堅實的擁護者。德克薩斯

7、大學的會計學教授麗莎昆斯，在德克薩斯雜志中，寫到：這完全是在指責信使。公允價值計量不是當前危機的根源。更確切地說，它通報了次級抵押貸款發(fā)放和書寫信用違約掉期，這些差勁的決策所產(chǎn)生的影響?！秾⒔鹑谖C歸咎于公允價值會計公平嗎》（羅伯特，2009）認為，公允價值計量并沒有導致當前的金融危機，但危機可能由于對會計準則的誤解而加劇。隨著債券價格的急劇跳水，一些投資者錯誤地假設大多數(shù)銀行的資產(chǎn)價值將是市場價格。其他投資者沒有意識到，可供出售債券大