應(yīng)收賬款風(fēng)險控制方法研究【文獻(xiàn)綜述】

1、0本科畢業(yè)論文文獻(xiàn)綜述本科畢業(yè)論文文獻(xiàn)綜述財務(wù)管理財務(wù)管理應(yīng)收賬款風(fēng)險控制方法研究應(yīng)收賬款風(fēng)險控制方法研究1應(yīng)收賬款相關(guān)概述國外對應(yīng)收賬款的定義有很多，《大英百科全書》對應(yīng)收賬款的定義是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。銷售公司沒有收到從買方接收的本票(即書面指令或諾言支付)，而僅僅輸入數(shù)額交付作為當(dāng)前財產(chǎn)。應(yīng)收帳款的構(gòu)成許多公司財產(chǎn)的大部分，并且傾向于直接地隨銷售變化。應(yīng)收賬款可以出售財務(wù)公司，或作為抵押，從商業(yè)銀行獲得貸款

2、?！毒S基百科》對應(yīng)收收賬款又有另一種定義：應(yīng)收賬款亦稱應(yīng)收帳款債家，是在資產(chǎn)負(fù)債表上顯示客戶（顧客）所欠的金錢作為財產(chǎn)。而我國對應(yīng)收賬款的定義也已形成理論，中華人民共和國財政部1998年頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款對企業(yè)而言是在交付貨物或提供完勞務(wù)后因給與客戶一段時期后付款的權(quán)利而持有的相應(yīng)時間后收取貨款的權(quán)利，它是企業(yè)的一種債權(quán)，是信用銷售

3、的產(chǎn)物。在應(yīng)收賬款發(fā)生時，一般需要雙方在簽訂的銷售合同或勞務(wù)合同中注明款項(xiàng)何時結(jié)算。我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，確認(rèn)銷售收入應(yīng)以商品已經(jīng)發(fā)出和收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利兩個條件同時滿足時，應(yīng)確認(rèn)收入，此時若未收到現(xiàn)金，應(yīng)收賬款應(yīng)被確認(rèn)。關(guān)于應(yīng)收賬款的計價有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，由于從應(yīng)收賬款記賬開始到真正收到貨款需要一段時間甚至更長的時間，所以說，應(yīng)收賬款不能按照其到期值（賬面價值）計價，而應(yīng)該按照未來可收回現(xiàn)金的現(xiàn)值計價。但這樣就有悖于信用銷售的理念

4、，信用銷售就是要賣方犧牲融資利息使得買方節(jié)省融資成本的行為，而且這樣計價會對企業(yè)的當(dāng)期凈收益產(chǎn)生重大影響，技術(shù)操作上也頗費(fèi)成本，所以多數(shù)應(yīng)收賬款仍然按其到期可收回的價值計價。應(yīng)收賬款的增加直接影響到企業(yè)短期償債能力和現(xiàn)金流量。如有大量的應(yīng)收賬款不僅削弱了企業(yè)短期償債能力，而且隨著現(xiàn)金流量的減少，又直接影響到企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，使得一些單位雖有良好的盈利狀況，但卻有利潤、無資金，賬面狀況不錯而資金匱乏，進(jìn)而引發(fā)財務(wù)危機(jī)。還

5、有應(yīng)2立方面。Keefer，JohnJ（1978）指出，在制定信用政策之前，應(yīng)該充分了解企業(yè)對價格的掌控能力，如果企業(yè)可以很好地控制價格波動的空間，那么對信用政策制定的靈活性就越大。另外，還指出，“如果在不了解客戶的背景和其將如何付款及何時付款的情況下提供信用銷售是愚蠢的行為”。Kirschbaum，Les（1980）和Rose，Carol（1981）提出了小公司也必須重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理，對習(xí)慣性經(jīng)常緩慢付款的客戶可以設(shè)計特定的收賬

6、政策。指出企業(yè)應(yīng)該關(guān)注付款比較緩慢的客戶，密切注意是由于客戶的暫時困難還是由于客戶已經(jīng)陷入財務(wù)危機(jī)而延遲付款指出：“有時候，通過與不能及時付款的客戶一道努力，幫助客戶度過困難時期，以便建立一個有價值的未來客戶會成為企業(yè)的選擇?！绷硗庠谕M織關(guān)系和管理流程都比較復(fù)雜的企業(yè)做生意時，要注意掌握他們的工作步調(diào)，這對于加速收款也是有益的。Hingston，Colin（1987）也指出了信用政策的主要目標(biāo)，即：最小化壞賬風(fēng)險；在不損失賬戶的收益和

7、客戶信譽(yù)的情況下收取未獲償付的貨款；為擴(kuò)大銷售提供信息。這使企業(yè)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理能夠站在更高的戰(zhàn)略角度注重企業(yè)更加長遠(yuǎn)的利益，強(qiáng)調(diào)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理對企業(yè)的貢獻(xiàn)。Benson，GdonM.（1979）指出應(yīng)收賬款管理的第一步應(yīng)該是進(jìn)行兩個定量的分析，即應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款賬齡分析，通過這兩個分析監(jiān)控應(yīng)收賬款的狀態(tài)。強(qiáng)調(diào)公司制定的信用政策應(yīng)該讓相關(guān)人員充分了解，包括顧客和公司的相關(guān)人員，特別是銷售人員。另外，對于公司的信用政策應(yīng)

8、該在執(zhí)行過程中得到一貫遵循。為了降低應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險，應(yīng)該認(rèn)真評價客戶的風(fēng)險價值，需要有專門的信用經(jīng)理或者是可以利用的公司外部的信用管理專家。VanAuken，HowardE.（1981）強(qiáng)調(diào)在應(yīng)收賬款風(fēng)險管理過程中，應(yīng)該采用簡單的定量分析方法對享受信用政策的客戶進(jìn)行選擇。指出可以依賴三個指標(biāo)即企業(yè)擬接受的樣本、邊際成本和邊際收入以及凈現(xiàn)值來評價是否對該客戶授信。文章最后強(qiáng)調(diào)，“對于特定情況來說，哪個指標(biāo)更適宜取決于提供信用一方可以利