浙江上市公司盈余管理研究【開題報告】

1、開題報告開題報告浙江上市公司盈余管理研究浙江上市公司盈余管理研究一、立論依據1.研究意義、預期目標在世界經濟形勢持續(xù)動蕩和全球金融危機惡劣的環(huán)境下，社會公眾迫切希望我國證券市場的穩(wěn)定和上市公司不斷發(fā)展壯大，上市公司盈余管理行為也成為萬眾矚目的焦點。盈余管理是一個與投資者保護和會計準則制定緊密相關的重要問題，它已經成為會計乃至經濟領域的重要研究課題。研究上市公司的盈余管理有助于完善會計準則，減少會計信息失真，提高會計信息質量，改善公司治理

2、制度，維護投資者利益。對上市公司的健康順利發(fā)展有著重要的意義。希望通過上市公司的盈余管理研究，以全國上市公司的集體發(fā)展為背景，通過對浙江上市公司盈余發(fā)展的具體分析，提高會計信息質量，優(yōu)化企業(yè)內部管理，完善會計制度的建立，從而進一步的促進整個資本市場和我國經濟的全面發(fā)展，并根據研究結果與當前的現(xiàn)狀相結合提出相關的建議及改進措施。2.國內外研究現(xiàn)狀美國會計學家KathehneSchipper（1989）認為，盈余管理實際上是企業(yè)管理人員為了

3、獲得某種私人利益，通過有目的的控制對外財務報告的過程所進行的“披露管理”。這里強調的“披露管理”是指管理人員通過會計手段作用于對外披露的財務報告中的各個部分，而不是通過公司的真實經營活動影響盈利。盈余管理是指在公共原則允許的范圍內，通過對會計政策的選擇使經營者自身利益或企業(yè)市場價值達到最大化的行為。盈余管理不僅僅指對會計收益的調整和控制，而且包括對其他會計信息的披露的管理，但是對會計收益以外的財務數據的操縱并不具有普遍的意義，它所具有的

4、經濟后果相對而言要小得多。綜合了前兩者的觀點，指出盈余管理是管理者運用會計手段或安排交易來改變財務報告，以誤導利益相關者對公司業(yè)績的理解或者影響以報告會計數據為基礎的合約的結果。全面擴大了盈余管理的范疇，增加了其研究內容。國內許多會計學者圍繞國外學者界定形成了不同的概念。秦榮生（2001）認為，盈余管理是指會計政策和變更會計估計的自由時，選擇其自身效用最大化的一種行為。盈余管理不同于會計造假，它是在會計準則、會計制度允許的范圍內進行的一

5、種長期行為，盈余管理的主體是企業(yè)管理當局，收益者也通常是企業(yè)管理當局。此外，許波（2004）認為，盈余管理是指盈余管理主體通過對盈余管理客體的控制調節(jié)會計盈余，影響其利益人的決策，完成私人集團利2配股是公司上市后籌集長期資金的主要渠道。在我國，對上市公司配股是有條件規(guī)定的，為達到配股及格線，上市公司會利用盈余管理調整凈資產收益率。陸正飛，魏濤（2006）發(fā)現(xiàn)配股公司在配股前存在盈余管理行為，無后續(xù)籌資行為公司配股后業(yè)績下降且操控性應計利

6、潤在配股后發(fā)生反轉，為配股前盈余管理機會主義提供了直接證據。王生年（2009）認為根據我國資本市場的規(guī)定，上市公司一旦連續(xù)兩年虧損就會被特殊處理，如果繼續(xù)虧損則將被強制退市，以達到保護投資者的目的。因此，上市公司為了維持上市資格而進行盈余管理，先攤銷后轉費用，為第三年的“轉虧”做好準備。趙春光（2006）研究指出：減值前虧損的公司會以轉回資產減值進行盈余管理來避免虧損；減值前盈利的公司會以資產減值進行利潤平滑化的盈余管理。張昕（2008

7、）的研究均發(fā)現(xiàn)上市公司會在第四季度進行盈余管理來實現(xiàn)當年扭虧或者調低盈余為來年扭虧為盈作好準備。傅小英（2010）認為，在我國上市公司普遍存在“一股獨大”的背景下，治理盈余管理要突出中小投資者保護的問題。同時，郭晶潔（2006）認為在我國社會主義市場經濟體制和運行機制尚不完善的條件下，過度盈余管理行為還將在一定程度上長時期存在對其的治理是一個逐漸的過程，在這一過程中，應該注重“法德兼顧”地規(guī)范有關市場主體的行為。在國外，有關盈余管理的研

8、究已經開展了二十多年，針對盈余管理這一問題，西方實證會計學者進行了多方位的研究，并取得了一系列值得關注的研究結果。而國內在這方面的研究起步較晚，尤其是有關盈余管理的實證研究規(guī)范分析較少，不論從廣度還是從深度上都有一定差距。隨著會計制度體系與證券市場的發(fā)展與改善，我國對于盈余管理的研究一定會取得更大的突破與成果的。3.參考文獻[1]王生年.盈余管理影響因素研究[M].北京：經濟管理出版社2009.[2]張鳴張艷程濤.企業(yè)財務預警研究前沿[

9、M].北京：中國財政經濟出版社2004.[3]郭晶潔.管理者必備財會知識[M].北京：企業(yè)管理出版社2006(5).[4]劉勁松.中國上市公司利用盈余管問題研究[D].北京：北京林業(yè)大學2008.[5]申維飛.我國微利上市公司盈余管理實證研究[D].西安：西北大學2010.[6]戴捷敏.配股政策、盈余管理與審計獨立性關系研究[D].鎮(zhèn)江：江蘇大學2008.[7]孫錚王躍堂.資源配置與盈余操縱之實證研究[J].財經研究1999(4).[8